auditorrf

auditorrf @ 2009-12-16T19:47:00

2009-12-16T16:45:35Z

ВЗНОСЫ – 2010. Письмо Департамента организации администрирования страховых взносов Пенсионного фонда РФ от 8 декабря 2009 г. N 30/187 "Образцы заполнения платежных поручений и коды КБК" / С 1 января 2010 г. ЕСН заменяется страховыми взносами на конкретные виды социального страхования. В связи с этим ПФР направил памятку по заполнению расчетных документов на перечисление страховых взносов в ПФР и фонды ОМС с указанной даты. Она предназначена для руководителей и работников бухгалтерских служб организаций и предприятий. Платежные поручения на перечисление страховых взносов в указанные фонды оформляются плательщиками при перечислении платежей со своих счетов. При этом по каждому виду платежа должны оформляться отдельные платежные поручения. Приводятся образцы их заполнения.

Работник специализированной организации, осуществляющей ведение налогового и бухгалтерского учета, может подписывать декларации компанииналогоплательщика. ПИСЬМО Минфина РФ от 27.11.2009 № 03-02-07/1-523

Минфин в своем письме № 03-11-06/2/253 от 01.12.2009 поясняет особенности учета доходов кооператива, применяющего УСН, если кроме членских и целевых взносов на содержание овощехранилища и уставной деятельности кооператива, иных финансовых поступлений нет, поскольку коммерческой деятельностью кооператив не занимается. Из этих средств кооператив выплачивает заработную плату председателю и наемным работникам, проводит оплату стоимости содержания, обслуживания и ремонта имущества общества, а также оплату коммунальных услуг (электроэнергии, вывоза мусора). В письме отмечается, что суммы, полученные кооперативом в виде членских взносов и целевых взносов на содержание овощехранилища, не подлежат включению в налоговую базу при применении УСН при условии использования указанных взносов исключительно на содержание некоммерческой организации или ведение ею уставной деятельности. В случае использования членских взносов не по назначению, указанные взносы следует включать в налоговую базу по УСН.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ШТРАФЫ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8286

У. е.- расчеты: как не допустить просчета - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8295

Новые формы отчетности для ПФР - http://www.pravcons.ru/publ14-12-2009-1.php

Что постоянно путают при выплате декабрьских премий - http://www.pravcons.ru/publ16-12-2009-3.php

В декабрьской зарплате есть несколько непривычных правил - http://www.pravcons.ru/publ16-12-2009-2.php

Образцы заполнения платежных поручений и коды кбк. Главное в документе - http://www.pravcons.ru/publ16-12-2009-1.php

4-ФСС. Подписаны соответствующие приказы - от 06.11.09 № 871н и от 26.10.2009 № 847н. Минздравсоцразвития утвердил: формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения; формы отчета (расчета), представляемого лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, порядка и сроков его представления.

«Продажа» трудовых книжек! МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 3 декабря 2009 года № 03-07-11/305 / По вопросам налогообложения налогом на добавленную стоимость при передаче сотрудникам бюджетного учреждения подарков, а также трудовых книжек, выдаваемых сотрудникам такого учреждения за плату, и сообщает. Согласно статье 146 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее -Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации независимо от источника финансирования. При этом передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). Таким образом, по нашему мнению, передача подарков сотрудникам бюджетного учреждения, а также выдача сотрудникам этого учреждения трудовых книжек за плату для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость является реализацией товаров и подлежит налогообложению этим налогом в общеустановленном порядке. Одновременно отмечаем, что настоящее письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер, оно не содержит правых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания.

Внимание! Сертификация – 2010. Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2009 г. N 982 "Об утверждении единого перечня продукции, подлежащей обязательной сертификации, и единого перечня продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии" / Утверждены единые перечни продукции, подлежащей обязательной сертификации, и продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии. Так, сертификации подлежат некоторые углеводороды, нефтепродукты, продукция для прокладки железных дорог и сборки вагонов, металлическая посуда, изделия из латекса и резины, паровые котлы, горно-шахтное оборудование, различное электрооборудование, лампы накаливания. Во второй перечень вошли некоторые нефтяные смазочные масла, крепежные изделия общемашиностроительного применения, минеральные удобрения, пластмассовые бытовые изделия, товары бытовой химии, лакокрасочные материалы, электрооборудование, мебель, бумажные изделия и др. Ранее утвержденные перечень товаров, подлежащих обязательной сертификации, и перечень продукции, подлежащей декларированию соответствия, утратили силу. Постановление вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки вступления в силу.

ПОЖАР!!! Организация понесла убытки вследствие пожара в здании, которое было застраховано от пожара. Каков порядок учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль указанных убытков? Как разъяснили московские налоговики в письме от 25.06.09 № 16-15/065190, материальные потери от пожара для признания их в качестве внереализационных расходов, уменьшающих полученные доходы, должны быть документально подтверждены; справкой Государственной противопожарной службы МЧС России; протоколом осмотра места происшествия; актом о пожаре, которыми устанавливается причина возгорания. Кроме того, материальные потери должны быть подтверждены актом инвентаризации, в котором фиксируется стоимость утраченного имущества. Факт отсутствия виновных лиц подтверждается справкой о прекращении уголовного дела.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/780 от 01.12.2009 разъясняет, достаточно ли договора аренды в качестве первичного документа для целей исчисления налога на прибыль и подтверждения расходов организации, если организация ООО заключила с физическим лицом (не являющимся ИП) договор аренды транспортного средства с экипажем. При этом для подтверждения расходов в виде платы за услуги по управлению транспортным средством необходимо наличие документов, подтверждающих факт оказания таких услуг налогоплательщику. Таким документом может быть, например, акт приема-передачи услуг.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 47, 15–21 декабря 2009 года – новости: Налоговики планируют освободить компании от комиссий, «вмененки» и лишних бумаг / ФНС предписала инспекторам собирать досье на каждую мигрирующую компанию / Еще пять самых обсуждаемых новостей / Компании, возможно, смогут влиять на решения УФНС по апелляционным жалобам / ВАС РФ: штраф за несдачу декларации не может в разы превышать недоимку / С нового года снова вырастут детские пособия и материнский капитал / Налоговикам разрешили запрашивать выписки по счетам за любой период / Чиновники признали, что при переходе на «упрощенку» штат проверяют на 1 января / Минфин уточнил, как учитывать деньги, которые вернул работник / ФСС больше не финансирует обучение по охране труда / Новая арбитражная практика. Командировочные учитывают в периоде утверждения авансового отчета / Новая арбитражная практика. Разница в данных по кассе и в учете не говорит о сокрытии выручки / ПФР на примерах показал, как будем заполнять платежки по взносам / Что изменится в платежках при перечислении платежей в ФОМС / Какие реквизиты писать в поручении на уплату взносов в ПФР / Как заполнить платежку, если компания обнаружит недоимку по взносам за 2009 год / По каким КБК перечислять штрафы, связанные с новыми взносами / Спорный код в платежке Чиновники уверены, что в поручении на взносы должен стоять статус 01 / Как минимум есть две серьезные причины перепроверить график отпусков за этот год / Для исправления записей в трудовой книжке действуют очень строгие правила / Трудовой спор. Компания убедила бывшего сотрудника не требовать восстановления / Вопрос чиновнику. Можно ли уволить сотрудницу, если срок договора истек в отпуске по уходу за ребенком? / Идеальный документ. Особый приказ, который наладит кадровый учет командировок / Как обосновать представительские расходы в командировке / Какими документами подтверждать размер суточных / Вопрос недели. «…Инспекторы оштрафовали за то, что в чеке не пропечаталась цена…» / Убыток от уступки права требования долга по займу можно признать в расходах / В 2010 году изменится порядок возмещения пособий из ФСС на «упрощенке» / При покупке недвижимости счет-фактуру выставляют после регистрации сделки / Доплату за совмещение учитывают в расходах в любом размере / Часто задаваемые вопросы. В декабрьской зарплате есть несколько непривычных правил / Иногда в счете-фактуре можно не писать страну происхождения / Налоговый учет подарков зависит от того, кто их оплатил / Есть быстрый способ зачесть или вернуть переплату по НДФЛ иностранному сотруднику / Как вести журналы счетов-фактур, чтобы угодить инспектору / Алгоритм действий. Необходимо переоценить активы / Как делают коллеги. Как в бухучете вы учитываете имущество дешевле 20 000 рублей? / Ловушка в документе. Приказ о реконструкции составлен раньше, чем она началась / Частые ошибки. Что постоянно путают при выплате декабрьских премий

Московская вкладка «УНП» № 47, 15–21 декабря 2009 года – анонс: Компания доказала, что при смене инспекции зачет всегда проводит новая / Инспекторов и предпринимателя осудили из-за справок об отсутствии долгов / Расходы на чартер можно учесть как командировочные / Личный интерес. Получить второй имущественный вычет на ипотечные проценты не получится / Заграничные командировки исключают из 183 дней пребывания сотрудника в России / Московские судьи разрешают списать расходы по актам, в которых нет даты / Компании понадобится подтвердить, что консультации пригодились в работе / Издание корпоративного журнала относят к затратам на управление компанией

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 47, 15–21 декабря 2009 года:

Зарплату в натуральной форме можно списать в расходы в пределах 20 процентов / Письмо Минфина России от 12.11.09 № 03-03-06/2/223 / <О порядке учета расходов в виде выплат сотрудникам на основании трудового договора> / Минфин пояснил, что, поскольку трудовое законодательство запрещает выдавать сотрудникам зарплату в натуральной форме в размере более чем 20 процентов от начисленного за один месяц вознаграждения, все натуральные выплаты свыше этого размера учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль компания не вправе.

Налоговики при проверке вправе истребовать документы и выписки по счетам за любой период / Письмо Минфина России от 23.11.09 № 03-02-07/1-519 / <Об истребовании документов при проверке> / Минфин считает, что инспекторы вправе в ходе налоговой проверки истребовать документы у контрагентов компании и выписки по ее счетам в банке за любое время, а не только в отношении проверяемого периода.

Со следующего года вырастут «детские» и материнский капитал / Федеральный закон от 02.12.09 № 308-ФЗ / «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов (извлечение)» / В следующем году размеры детских пособий и материнского капитала увеличатся. Так коэффициент индексации единовременного пособия при рождении ребенка, пособия женщинам, вставшим на учет на ранних сроках беременности, а также минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком будет равен 1,10. А величина материнского капитала составит 343 378,8 рубля.

Расхождение выручки по данным учета и кассового аппарата – не основание для доначисления налога на прибыль / Определение ВАС РФ от 13.11.09 № ВАС-13011/09 / <О порядке исчисления налога на прибыль при расхождении данных о полученной выручке> / Судьи Высшего арбитражного суда постановили, что при несоответствии размера учтенной компанией выручки с данными фискальных отчетов по ККТ налоговики не вправе доначислить компании налог на прибыль. Инспекторы могут только потребовать объяснить причины расхождений.

Со следующего года отменено обучение сотрудников охране труда за счет средств ФСС / Федеральный закон от 28.11.09 № 295-ФЗ / «О признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» / Принят закон, согласно которому с 1 января 2010 года работодатели не будут направлять на обучение охране труда своих сотрудников за счет средств фонда социального страхования.

Возврат работником излишне выплаченной зарплаты увеличивает доход компании / Письмо Минфина России от 03.12.09 № 03-03-05/224 / <О порядке учета излишне выплаченных сумм, возвращенных работником> / Чиновники пояснили, что суммы излишне выплаченной зарплаты, командировочных или компенсации телефонных разговоров в случае их возврата работником относятся к внереализационным доходам компании. При условии, что ранее эти выплаты были включены в состав расходов для целей налогообложения прибыли.

Лимит по числу работников действует на момент применения «упрощенки» / Письмо Минфина России от 25.11.09 № 03-11-06/2/248 / <О праве на применение упрощенной системы> / Чиновники финансового ведомства пояснили, что ограничение по среднесписочной численности работников действует на момент применения «упрощенки», а не на дату подачи заявления о переходе на этот спецрежим . Поэтому если за девять месяцев года, в котором подается заявление о переходе на «упрощенку», лимит по числу работников превышает 100 человек, но на момент фактического перехода на спецрежим – 1 января – этот показатель не будет нарушен, «упрощенку» можно использовать.

Составлена памятка по заполнению платежек на перечисление страховых взносов в ПФР и фонды ОМС / Письмо департамента организации администрирования страховых взносов Пенсионного фонда РФ от 08.12.09 № 30/187 / «Образцы заполнения платежных поручений и коды КБК» / Пенсионный фонд составил памятку по заполнению платежек на перечисление новых взносов на пенсионное и медицинское страхование, которые будут уплачиваться в ПФР и федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования с нового года. А также к памятке приложены наглядные образцы заполнения таких платежных документов.

Письмо МФ от 26.11.09 N 03-02-08/85 / По вопросу об использовании первичных документов, документов бухгалтерского и налогового учета в электронном виде / «...если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами Российской Федерации, первичные документы, документы бухгалтерского и налогового учета могут составляться в электронном виде и заверяться электронной цифровой подписью лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность их оформления, при соблюдении условий, установленных Законом N 1-ФЗ»

Письмо МФ от 03.11.09 N 07-02-06/225 / О порядке формирования учетной политики организации; о включении организацией дополнительных показателей и пояснений в свою бухгалтерскую отчетность / «...если при составлении бухгалтерской отчетности организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения»

Письмо МФ от 11.11.09 N 07-02-06/235 / О первичных учетных документах, на основании которых ведется бухгалтерский учет хозяйственных операций, проводимых организацией / «Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные указанным Федеральным законом»

Предприниматель должен отчитаться о среднесписочной численности, даже если у него нет работников / Сдавать сведения о численности персонала обязаны все предприниматели, никаких исключений для бизнесменов, которые не используют наемный труд, этот подпункт не предусматривает. Как разъяснил «Главбуху» Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса, это следует из пункта 3 статьи 80 НК России. Подать сведения о среднесписочной численности работников за 2009 год нужно в налоговую инспекцию по месту жительства. Сделать это необходимо не позднее 20 января 2010 года, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.03.2007 г. № ММ-3-25/174@.

КБК на 2010 год – лучше проверить на месте - коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемых ФНС, Федеральной антимонопольной службой, ПФР, ФСС и ФОМС России - http://www.glavbukh.ru/doc/3761 (незабудьте 0000 изменить на 1000)

Новые формы отчетности для ПФР - http://www.pravcons.ru/publ14-12-2009-1.php

Общество необоснованно занизило налоговую базу на сумму выручки, полученной от продажи двух собственных простых векселей, реализованных по договорам купли-продажи другим компаниям- суды - http://www.pravcons.ru/publ14-12-2009-2.php

ТОНКОСТИ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ НДС – КАМЕРАЛКА - http://www.pravcons.ru/publ09-12-2009-2.php

ПОДСЧИТЫВАЕМ СТАЖ С УЧЕТОМ НОВШЕСТВ - http://www.pravcons.ru/publ09-12-2009-4.php

Письмом от 18.11.09 № 03-11-06/2/244 Минфин разъяснил порядок учета организацией-турагентом, применяющей УСН, дополнительной выгоды, которая у нее возникла при продаже путевки по цене выше рекомендованной туроператором. В таком случае налогоплательщик, применяющий УСН, при определении объекта налогообложения учитывает доходы от реализации и внереализационные доходы.

Минфин РФ в письме № 03-08-05 от 26.11.2009 приводит разъяснения относительно налогообложения доходов иностранной компании - резидента Республики Корея, полученных от предоставления российской организации права использования программных средств и баз данных. При покупке программ у корейской фирмы за продавца следует перечислить налог на прибыль.

auditorrf @ 2009-12-12T11:27:00

2009-12-12T08:27:50Z

Субсидии селу. Приказ Минсельхоза РФ от 30 октября 2009 г. N 526 "Об утверждении форм отчетности за 2009 г." / В 2009 г. регионам из федерального бюджета выделяются субсидии для поддержки сельского хозяйства. В связи с этим уполномоченные органы субъектов РФ должны представлять в Минсельхоз России отчетность о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса. Утверждены формы указанной отчетности за 2009 г.

В конце года все компании смогут выяснить, проведут ли у них ревизоры неналоговую проверку в 2010 году. План этих проверок будет опубликован на сайте Генпрокуратуры РФ http://genproc.gov.ru в разделе «Сводный план проверок субъектов предпринимательства на 2010 год». Публиковать планы Генпрокуратуру обязывает пункт 7 статьи 9 Федерального закона от 26.12.08 № 294-ФЗ

Работники организации по производственной необходимости направляются в служебные командировки за пределы РФ. Исключаются ли дни нахождения в командировке за пределами РФ из общего количества дней нахождения на территории РФ для определения статуса налогового резидента в целях исчисления НДФЛ?

Московские налоговики в письме от 24.07.09 № 20-15/3/076408 разъяснили, что для определения статуса налогового резидента из общего количества дней нахождения на территории Российской Федерации следует исключить дни нахождения в служебной командировке за пределами России.

Налоговые инспекторы не могут оштрафовать организацию за то, что она не ответила на требование о предоставлении документов, которое отправлено по почте. Судьи разъяснили, что компания может не находиться по заявленному адресу и, следовательно, не знать о предписаниях чиновников (Постановление ФАС Московского округа от 16.11.09 № КА-А40/11833-09), пишет журнал «Главбух». Налоговики не должны ограничиваться только почтовой рассылкой. Необходимо предпринять все возможные меры по извещению налогоплательщика. В частности, связаться с учредителями или позвонить по телефону, указанному в декларации.

Конституционный суд указал, что он не правомочен решать спорные налоговые вопросы / Источник Российский налоговый портал / В Конституционный суд поступила жалоба из Арбитражного суда по вопросу реализации конфискованного, изъятого имущества, и кто выступает налоговым агентом в целях уплаты НДС. Заявитель указывает, что имеются различные варианты толкования статьи 161 Кодекса, свидетельствующие о ее неопределенности. Конституционный суд ответил, что разрешение вопроса об изменении указанной нормы, является прерогативой федерального законодателя и не относится к полномочиям Конституционного Суда, как они определены Конституцией. Арбитражные суды правомочны самостоятельно решать налоговые противоречия. Определение КС РФ от 1 октября 2009 г. N 1345-О-О

Акты взаиморасчетов с поставщиками с выделенной суммой акциза могут рассматриваться в качестве надлежащего расчетного документа по смыслу п. 1 ст. 201 НК РФ. Право на применение налоговых вычетов по акцизам подтверждается совокупностью расчетных и иных документов (в том числе, счетами-фактурами). ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 29 сентября 2009 г. по делу N А55-4139/2009.

Безбанки. Всего с начала года без лицензий остались 44 финорганизации, с учетом покинувших рынок добровольно. Помимо новобранца – КБ «Сир» (г. Якутск) - КБ «Прикамье» (г. Пермь ), «Астраханьпромбанк» (г. Астрахань), АКБ «Московский залоговый банк» (Москва), КБ «Московский капитал» (Москва), КБ «Каури» (Пермь), ООО НКО «Империал-Центр» (Москва), ООО «Урайкомбанк» (Тюменская область, г. Урай), ЗАО «Банк ВЕФК-Урал» (Екатеринбург), ОАО «Инкасбанк» (Санкт-Петербург), ООО ИКБ «Судкомбанк» (Москва), ОАО «Южный Торговый Банк» (Ростов-на-Дону ), ОАО «Муниципальный коммерческий банк» (Калининград), КБ «Соцкредитбанк», КБ «Независимый Банк Развития», КБ «Банк новых программ кредитования», КБ «Федеральный инвестиционный банк», КБ «Русский банк делового сотрудничества» (г. Москва), КБ «Сибирско-московский коммерческий банк» (Москва), КБ «Фемили» (Москва), КБ «Петро-аэро-банк» (Санкт-Петербург) и ЗАО «Юникбанк» (Москва), ЗАО «Поволжский немецкий банк» (Саратов), ЗАО Небанковская кредитная организация «Расчетная палата МРС» (г. Москва), ЗАО Коммерческий Банк «Столыпин» (г. Москва) и ОАО Банк «Соотечественники» (г.Омск), КБИ Банк, КБ «ИТ-Банк», «ИПФ Банк», ООО «Банк Евро Трейд» (г.Москва), АКБ «ЮСБ» (г. Москва), ОАО «Межрегфинкомбанк» (г.Москва), КБ «Банк высоких технологий» (г.Москва), ОАО АКБ «Град-Банк» и ОАО КБ «Вымпел» (г.Москва), Банк международного бизнеса (г.Москва), Векомбанк (г.Калуга) и ООО «Комбанк “Первомайский”» (г.Ижевск), КБ «Либра» (г.Москва), КБ «Взаимный банк» (г.Москва), Международный банк «Сенатор» (г.Москва) и КБ «Универсал» (г. Первоуральск), ООО КБ «Кубань» (г.Москва) и АКБ «МИБ» (г.Москва).

Это надо помнить! Когда для начала нового вида бизнеса требуется уведомить чиновников - http://www.klerk.ru/buh/articles/167876/

Полномочия генерального директора организации (общества) истекли в мае 2006 г. Вправе ли организация уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на суммы заработной платы и премий, выплаченные генеральному директору за 2006 - 2007 года? Как разъяснили московские налоговики в письме от 06.08.09 № 16-15/080984, зарплата и премии, выплаченные руководителю, с которым не был заключен трудовой договор, не подлежат учету в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. TaxHeip.ru

ГТД. Приказ Федеральной таможенной службы от 15 октября 2009 г. N 1883 "О требованиях к описанию отдельных категорий товаров в графе 31 ГТД" / Установлен новый перечень товаров, к описанию которых в графе 31 ГТД предъявляются специальные требования. В этой графе приводятся сведения о декларируемых товарах, а также грузовых местах. В новый перечень дополнительно включены следующие товары: живая рыба; лососевые; свежая рыба (кроме печени, икры и молок); икра; рыбное филе и прочее мясо рыбы; рыба сушеная, соленая или в рассоле, рыба горячего или холодного копчения; ракообразные; моллюски; кишки, пузыри и желудки животных (кроме рыбы); семена и плоды прочих масличных культур; семена овощных культур; смеси витаминов и минеральных веществ; витамины; лекарственные средства; ПЭТ-преформы и т.д. При описании товаров, входящих в перечень, в графу 31 ГТД под номером 1 необходимо вносить ряд дополнительных сведений. Состав таких сведений по каждому товару указан в перечне. Для товаров, коды и наименования которых указаны в списках продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия, необходимо указывать код в соответствии с ОКП.

УСН и ЕСХН. Письмо Федеральной налоговой службы от 4 декабря 2009 г. N ШС-22-3/915@ "Об информировании налогоплательщиков о праве применения упрощенной системы налогообложения и единого сельскохозяйственного налога" / НК РФ не предусматривает принятие налоговым органом каких-либо решений по заявлениям налогоплательщиков о переходе на УСН или ЕСХН. Таким образом, у налогового органа нет оснований для направления налогоплательщику уведомлений о возможности или невозможности применять УСН или ЕСХН. Однако, если в инспекцию ФНС России поступает письменное обращение налогоплательщика с просьбой подтвердить факт применения им УСН, то налоговому органу следует в произвольной форме в общеустановленные сроки письменно проинформировать налогоплательщика, что на основании представленного им заявления он применяет УСН (с начала года либо с даты постановки на учет в налоговом органе).

ЕСН и ЕНВД. Письмо Федеральной налоговой службы от 2 декабря 2009 г. N ШС-22-3/906@ "О порядке применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" / ФНС России считает, что за налогоплательщиками, применяющими УСН и начавшими заниматься деятельностью, облагаемой ЕНВД, сохраняется право на "упрощенку".

Внимание - собственный вексель налогоплательщика не является платежным средством - Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.11.2009 N А27-6626/2009

Сайты и имена. Президиум Высшего арбитражного суда (ВАС) - согласно определению коллегии в соответствии с ГК России юрлицо, чье фирменное наименование зарегистрировано в установленном порядке, «имеет исключительное право на его использование». Фирменное наименование считается зарегистрированным с момента появления самого юрлица. Президиум ВАС поддержал коллегию. Судебная инстанция установила, что компания имеет право на одноименный с ней домен, даже если право на товарный знак она получила после регистрации домена / Источник Российский налоговый портал

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.11.2009 № 03-07-09/55 / НДС по счетам-фактурам с отрицательными показателями не принимается к вычету.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/246 от 24.11.2009 уточняет, является ли ежемесячное вознаграждение председателю совета директоров на основании решения единственного акционера ЗАО объектом налогообложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. В этом случае размер вознаграждения председателю совета директоров организации, имеющей единственного акционера, устанавливается решением этого единственного акционера. Объектом налогообложения ЕСН или страховыми взносами на ОПС для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Учитывая, что взаимоотношения между председателем совета директоров и организацией строятся не на основании вышеупомянутых договоров, вознаграждение, выплачиваемое председателю совета директоров, не является объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в организации, применяющей УСН. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ЗАКРЫТИЕ НЕРЕНТАБЕЛЬНОГО ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ: ПРОБЛЕМЫ И НЮАНСЫ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8285

Налоговое законодательство не содержит такого основания для отказа налогоплательщику в налоговом вычете, как выделение НДС в счетах-фактурах поставщика, не являющегося плательщиком НДС. Ненадлежащее исполнение или неисполнение продавцом обязанностей по уплате налогов не влияет на право покупателя на налоговые вычеты, если представленные в налоговую инспекцию документы для применения вычета соответствуют требованиям НК РФ, так как налогоплательщик не может нести ответственность за недобросовестные действия третьих лиц. Законодательство о налогах и сборах не возлагает на налогоплательщика осуществление контрольных функций по уплате НДС за его контрагентом, поскольку эти действия относятся к деятельности налогового органа. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 28 сентября 2009 г. по делу N А53-24180/2008-С5-23.

НДС С АВАНСОВ И ПРЕДОПЛАТ – одна из статей - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8280

Принят Закон Московской области от 30.11.09 № 139/2009-ОЗ «О внесении изменений в закон Московской области "О транспортном налоге в Московской области"». Повышены ставки налога на легковые автомобили и на ряд других видов транспорта. Ставки налога для грузовиков «возрастом» до пяти лет включительно остались без изменения. Вступает в силу с 01.01.2010, но не ранее чем через месяц после дня его официального опубликования.

НДФЛ ПРИ ДАРЕНИИ / Дарение между физлицами, не состоящими в отношениях близкого родства, обязывает получателя уплатить НДФЛ со стоимости дара (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Это касается недвижимости, транспорта, акций, долей, паев. Такая обязанность возникает и при получении подарков от организаций. Весь вопрос заключается в том, с какой суммы нужно платить налог. Чиновники утверждают, что с рыночной (письма Минфина России от 08.02.07 № 04-2-03/11, от 06.04.07 № 03-04-07-01/48, от 16.04 07 № 03-04-05-01/115). Однако в пункте 1 статьи 211 НК РФ, который регулирует оценку доходов в натуральной форме, указано, что рыночная стоимость используется только при получении доходов от организаций и предпринимателей. Про физлиц там не упоминается. Поэтому в договоре дарения между обычными гражданами можно указать стоимость дара и с нее исчислить налог. С этим не спорит ФНС России, но указывает, что в случае занижения цен сделка может быть проверена на рыночность по статье 40 НК РФ (письмо от 08.02.07 № 04-2-03/11). Но и это неправомерно. Такая проверка возможна при наличии определенных условий (п. 2 ст. 40 НК РФ). К физлицам применим только критерий взаимозависимости. Если его нет, то и проверка цен неправомерна. Следовательно, получатель может задекларировать «договорную» сумму дохода. В случае спора есть неплохие шансы на победу. Это отсюда - источник: www.nalogplan.ru

Премии за выполнение условий договора – УФНС Москвы 19.05.09 №16-15/049824 (дата расходов – дата предъявления документов (пп.3 п.7 ст. 272 – странно!).

Как надо выставлять счета-фактуры посредниками – «УНП» №45, декабрь – стр.10.

Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2009 г. N 984 "О перечне платных услуг, оказываемых организациями в целях предоставления федеральными органами исполнительной власти государственных услуг" / Установлен исчерпывающий перечень платных услуг, оказываемых в целях предоставления федеральными органами исполнительной власти государственных услуг. Платные услуги могут оказываться исключительно федеральными органами исполнительной власти (если это предусмотрено законодательством РФ), ФГУ и ФГУПами. В перечень включено 19 платных услуг. В основном, это различные виды экспертиз (санитарно-эпидемиологическая, ветеринарно-санитарная, государственная экспертиза проектной документации и результатов инженерных изысканий, экспертиза качества, эффективности и безопасности лекарственных средств и изделий медицинского назначения и др.). Начиная с 1 января 2010 г., при предоставлении государственной услуги соответствующий орган не вправе требовать от граждан и организаций обращения за оказанием платных услуг, не включенных в вышеуказанный перечень. Плата за услугу не может превышать экономически обоснованные расходы на ее оказание. Методику расчета платы поручено разработать Минэкономразвития России. Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлен иной порядок вступления в силу.

КАДАСТР. Приказ Министерства экономического развития РФ от 19 октября 2009 г. N 416 "Об установлении перечня видов и состава сведений кадастровых карт" / В состав Государственного кадастра недвижимости входят, в частности, кадастровые карты. В них в графической и текстовой формах воспроизводятся кадастровые сведения о земельных участках, зданиях, сооружениях, об объектах незавершенного строительства, о прохождении госграницы, о границах между регионами, муниципальными образованиями и др. Кадастровые карты подразделяются на определенные виды. Это публичные (используются неограниченным кругом лиц), дежурные (для органа государственного учета), кадастровые карты территорий регионов и муниципальных образований. Определен состав сведений каждой из названных карт. Приказ вступает в силу с 1 марта 2010 г.

С нового года появятся новые бланки чековых книжек / С 11.01.2010 в действие вступают чековые книжки нового образца, доработанные с учетом изменений законодательства РФ. Учреждения Банка России могут применять имеющиеся в наличии бланки денежных чеков, изготовленные ФГУП "Гознак", до полного использования. (Письмо ЦБ РФ от 28.10.2009 № 132-Т)

auditorrf @ 2009-12-08T10:48:00

2009-12-08T07:46:30Z

Газета «Учет. Налоги. Право» № 46, 8–14 декабря 2009 года – новости: Как главбухи убеждают менеджеров вовремя приносить первичку / Законодатели решили, как восполнить компаниям потери от перехода на новые взносы / Налоговая служба официально заявила, что не станет вызывать сотрудников на зарплатные комиссии / Минфин подсказал, как не платить НДФЛ при выплате премий / Стало рискованно учитывать в расходах пособия иностранным сотрудникам / Со следующего года тарифы по взносам на травматизм не вырастут / Чиновники уточнили, каких документов хватит для возмещения процентов по ипотеке / Новая арбитражная практика. Обоснованность премий работникам не зависит от того, есть ли деньги на счете или в кассе / Новая арбитражная практика. Подотчетные суммы не облагаются НДФЛ, даже если документы фиктивные / Личный интерес. В будущем году снова снизится налог по квартирам / Стали известны новые КБК по всем новым страховым взносам / Инспекторы не вправе доначислять НДС, если выявили недоимку на «встречке» / Расчеты карточками позволяют отложить уплату налога по «упрощенке» / Инспекторы не вправе требовать книгу учета в течение года / «Упрощенные» расходы. Можно выбрать, как учитывать расходы на уборку офиса / На цифрах. Как рассчитать «упрощенный» налог, если компания списывает убытки / Безупречная Книга учета. Комитент отражает доходы, не вычитая из них комиссионные / Можно ли списать в расходы потери, если покупатель вернул товар / Можно ли перейти на «упрощенку», если штат сократится после подачи заявления / Вопрос недели. «…Инспекторы решили снять расходы на межгород: мол, у нас там нет контрагентов…» / Когда штрафа за опоздание с декларацией по НДС не будет / Есть основания не платить налог на прибыль с процентов по вкладу на «вмененке» / Долги, полученные при переуступке, в резерв включать нельзя / За день, когда малышу исполнилось полтора года, платят пособие / Часто задаваемые вопросы. Что учесть при утверждении лимита кассы на 2010 год? / Есть три безопасных способа минимизировать налог на имущество / При переходе на «упрощенку» восстанавливать НДС по недвижимости можно через год / Как защититься. Арендатору от претензий к вычетам по досрочному счету-фактуре / Личный опыт. «…Необязательно, чтобы декрет по срокам совпал с больничным листом…»

Московская вкладка «УНП» № 46, 8–14 декабря 2009 года – анонс: Компания отстояла свое право заключать несколько похожих договоров / В области повышен налог для мощных и старых автомобилей / Подмосковный МРОТ пока останется на прежнем уровне – 6700 рублей / Узнать, придет ли к вам скоро неналоговая проверка, можно в интернете / Автомобиль, не зарегистрированный в ГАИ, можно амортизировать / Если ФСС не возместил расходы, уточнить ЕСН можно в любой момент / Московские инспекторы разрешают учесть расходы на безрезультатные командировки / Компании могут сами установить расчетный период для отпускных / На «упрощенке» можно списать плату за разрешение на торговлю / Вычет НДС с аванса возможен даже без точного наименования товаров в счете-фактуре

Приложение «Официальные документы» - «УНП» № 46, 8–14 декабря 2009 года:

Доплата за перегруз вагонов НДС не облагается / Письмо Минфина России от 13.11.09 № 03-07-11/302 / <О порядке определения налоговой базы по НДС> / Денежные средства, получаемые продавцом за перегруз вагонов при продаже лома и отходов черных металлов, в налоговую базу по НДС не включаются.

НДС с суммы надбавки, указанной в счете - фактуре, тоже можно принять к вычету / Письмо Минфина России от 11.11.09 № 03-07-11/299 / <О вычете НДС на основании счетафактуры с указанием надбавки к цене> / Если исполнитель в счете-фактуре помимо стоимости услуг указал также надбавку к ней, то компания-заказчик вправе заявить НДС к вычету со всей суммы, уплаченной на основании такого счета-фактуры.

Запчасти для гарантийного ремонта, полученные от материнской компании, являются доходом / Письмо Минфина России от 12.11.09 № 03-03-06/1/746 / <О порядке учета расходов в целях налогообложения> / Если налогоплательщик безвозмездно получает от материнской компании запчасти, которые в течение года использует при осуществлении гарантийного ремонта, то такое имущество следует включить в доходы.

Декретные временно пребывающим иностранцам прибыль не уменьшают / Письмо Минфина России от 13.11.09 № 03-03-06/2/224 / <Об учете расходов на выплату пособия иностранным гражданам> / По мнению финансового ведомства, декретные, выплаченные временно пребывающим в России иностранным сотрудникам, в расходы на оплату труда не входят.

Налогом на имущество физлиц будет облагаться доля в праве собственности / Федеральный закон от 28.11.09 № 283-ФЗ / «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» / С 1 января 2010 года вступит в силу закон, согласно которому к объектам налогообложения налогом на имущество физлиц будут относиться комнаты, а также доли в праве собственности. Однако эти правила имеют обратную силу – они распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

Расходы на компенсацию работникам уплаченных процентов по ипотеке следует подтвердить документально / Письмо Минфина России от 16.11.09 № 03-03-06/2/225 / <О перечне документов, подтверждающих расходы на возмещение сотрудникам процентов по ипотеке> / Минфин рассказал, какими документами можно обосновать расходы на компенсацию затрат работников на погашение процентов по жилищным займам. Это документы, подтверждающие факт выплаты денег работнику, а факт уплаты сотрудником процентов по ипотеке из собственных средств.

Списать расходы на премии работникам можно и при отсутствии денег на счете / Определение ВАС России от 23.11.09 № ВАС-15110/09 / <О порядке подтверждения расходов на выплаты премий сотрудникам> / Судьи решили, что расходы на выплату премий сотрудникам правомерны, даже если у компании в момент их начисления не было достаточной денежной суммы.

Подарки сотрудникам можно выдать деньгами / Письмо Минфина России от 23.11.09 № 03-04-06-01/302 / <О налогообложении НФДЛ дохода сотрудников в виде подарка, выданного в денежной форме> / Минфин разъяснил, что подарки сотрудникам компания вправе выдать как в натуральной, так и в денежной форме. При этом с суммы подарка, выданного деньгами, не следует удерживать НДФЛ, если она не превышает 4000 руб.

В главу 25 Налогового кодекса внесены изменения / Федеральный закон от 25.11.09 № 281-ФЗ / «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» / Со следующего года глава 25 Налогового кодекса будет действовать в новой редакции, согласно которой неотделимые улучшения, произведенные арендатором, компании смогут амортизировать в течение срока полезного использования для таких улучшений.

Тарифы взносов на обязательное страхование от несчастных случаев не изменятся / Федеральный закон от 28.11.09 № 297-ФЗ / «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» / Тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2010 год останутся на прежнем уровне.

Со следующего года платить транспортный налог и акцизы будем по новым ставкам / Федеральный закон Российской Федерации от 28.11.09 № 282-ФЗ / «О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» / С 2010 года изменятся ставки акцизов, установленные в Налоговом кодексе. А ставки транспортного налога смогут изменять в сторону уменьшения или увеличения региональные власти, но не более чем в 10 раз.

Вернуть излишне уплаченную пошлину можно даже при ошибке в КБК / Письмо Минфина России от 10.11.09 № 03-05-04-03/28 / <О порядке возврата излишне уплаченной государственной пошлины> / Если при уплате госпошлины компания неверно указала КБК, то вернуть излишне перечисленные деньги она все равно сможет. Но только при наличии письменного подтверждения из органа Федерального казначейства о том, что платеж поступил в бюджет.

Переплату по НДС и налогу на прибыль в счет НДФЛ не зачтут / Письмо Минфина России от 20.11.09 № 03-02-07/1-515 / <О порядке зачета переплаты по налогу на прибыль и НДС в счет погашения недоимки по НДФЛ> / По мнению чиновников суммы переплаты НДС и налога на прибыль не могут быть зачтены в счет погашения недоимки по НДФЛ.

Компенсация стоимости проезда для членов семьи работника ЕСН не облагается / Письмо Минфина России от 18.11.09 № 03-04-06-01/300 / <О налогообложении компенсации расходов сотрудника на проезд к месту проведения отпуска> / Компенсация стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно работающих членов семьи работника ЕСН не облагаются, и прибыль не уменьшают.

Оплата вынужденного прогула облагается НДФЛ / Письмо Минфина России от 23.11.09 № 03-04-06-01/305 / <О налогообложении суммы среднего заработка за время вынужденного прогула> / С суммы среднего заработка, выплаченного сотруднику за время вынужденного прогула, компании следует удержать НДФЛ.

Расходы на ремонт списываются единовременно / Письмо Минфина России от 18.11.09 № 03-03-06/1/763 / <О порядке учета расходов арендатора на ремонт арендованного имущества> / Если ремонтные работы носят капитальный характер, то их стоимость следует списывать через амортизацию. А если нет, то расходы можно списать единовременно.

При расчете ЕНВД следует учитывать не весь транспорт / Письмо Минфина России от 20.11.09 № 03-11-06/3/270 / <О порядке уплаты ЕНВД при оказании услуг по перевозке грузов> / Если компания использует автомобили только для собственных нужд, то учитывать такие транспортные средства при расчете единого налога не следует.

Налоговики официально заявили, что на «зарплатные» комиссии работников вызывать не собираются / Письмо ФНС России от 02.12.09 № 3-5-04/1774 / <Об ответственности физических лиц за неуплату НДФЛ> / В следующем году налоговики не станут вызывать на «зарплатные» комиссии работников. Однако проверяющие напомнили, что за уклонение от уплаты налогов, в том числе НДФЛ, положена ответственность, вплоть до уголовной.

Утверждены КБК для взносов на обязательно пенсионное страхование / Федеральный закон от 30.11.09 № 307-ФЗ / «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов (извлечение)» / Страховые взносы в ПФР, которые в следующем году заменят ЕСН, необходимо будет уплачивать по новым КБК.

Администрировать страховые взносы в ФФОМС будет Пенсионный фонд / Федеральный закон от 28.11.09 № 294-ФЗ / «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов (извлечение)» / Утверждены коды бюджетной классификации для страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которые зачисляются в ФФОМС. Администрировать такие платежи будет Пенсионный фонд.

Платить взносы в ФСС будем по новым бюджетным кодам / Федеральный закон от 28.11.09 № 292-ФЗ / «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов (извлечение)» / Установлен новый КБК для страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, которые в следующем году будут уплачиваться в бюджет ФСС.

Для подтверждения командировочных расходов командировочное удостоверение обязательно / Письмо Минфина России от 19.11.09 № 03-03-06/1/764 / <О порядке документального подтверждения командировочных расходов> / Для подтверждения командировочных расходов необходимы командировочное удостоверение, авансовый отчет и документы, подтверждающие расходы сотрудника.

Налог на имущество с объектов Единой системы газоснабжения будет уплачиваться в особом порядке / Федеральный закон от 28.11.09 № 284-ФЗ / «О внесении изменений в главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» / Федеральным законом определены особенности исчисления и уплаты налога в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.

ЗАКОН города Москвы от 11.11.2009 N 4 «О СОЦИАЛЬНОМ ПАРТНЕРСТВЕ В ГОРОДЕ МОСКВЕ» Вступает в силу через 10 дней после его официального опубликования. Социальное партнерство — система взаимоотношений между работниками (представителями работников), работодателями (представителями работодателей), органами государственной власти города Москвы, направленная на обеспечение согласования интересов работников и работодателей по вопросам регулирования социально-трудовых и иных непосредственно связанных с ними отношений. Закон регулирует правоотношения в сфере социального партнерства в городе Москве.

«Личный кабинет налогоплательщика» предоставляет пользователям возможность осуществлять поиск информации о задолженности по имущественному, транспортному и земельному налогам (только для физических лиц, граждан РФ) и распечатать платежный документ (извещение) по форме №ПД (налог). (Официальный интернет-сайт ФНС РФ)

Расходы на ремонт основных средств учитываются единовременно / Капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом. При этом следует иметь в виду, что амортизируются только неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, т.е. связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением имущества. Если расходы осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, то такие затраты единовременно учитываются как расходы на ремонт в составе прочих расходов. (ПИСЬМО Минфина РФ от 18.11.2009 № 03-03-06/1/763)

Установлены сроки уплаты транспортного налога / Изменениями, внесенные в НК РФ, установлено, что для организаций срок уплаты авансов по транспортному налогу не может быть ранее срока представления расчета за отчетный период. Отчетными периодами для организаций признаются I квартал, II квартал и III квартал. Срок представления расчета – не позднее последнего числа месяца следующего за истекшим отчетным периодом. Таким образом, крайним сроком уплаты авансов также является последнее число месяца, следующего за истекшим кварталом. (ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН РФ от 28.11.2009 № 283-ФЗ)

ДРОБЛЕНИЕ БИЗНЕСА КАК СПОСОБ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8281

КВАЛИФИКАЦИЯ ПРОМЕЖУТОЧНЫХ ДИВИДЕНДОВ ПО ИТОГАМ ГОДА - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8278

УЧЕТ СПИСАНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8277

ЗАРПЛАТА НИЖЕ МРОТ: КОГО БОЯТЬСЯ? Ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8273

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск: нюансы - http://www.klerk.ru/cons/shevchenko/167732/

ЕНВД – ТРАНСПОРТ! Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/270 от 20.11.2009 разъясняет особенности применения системы ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

ВНИМАНИЕ – КОМАНДИРОВКИ! Минздравсоцразвития РФ разъясняет на своем сайте, можно ли работнику начислять заработную плату за время командировки, а не сохранять средний заработок, если средний заработок меньше заработной платы за этот период. Специалисты ведомства отмечают, что в этом случае локальным нормативным актом об оплате труда работников могут предусматриваться доплаты к среднему заработку до заработной платы как за фактически отработанное время. Клерк.Ру.

С 2010 года, при расчете, увеличится сумма налога с дивидендов / С 2010 года в показатель «д» из формулы, по которой рассчитывается сумма удерживаемого налога на прибыль с дивидендов, теперь будет включаться общая сумма дивидендов в пользу всех их получателей, в том числе ПИФов и комитетов по управлению имуществом (ст. 275 НК РФ). Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.09 № 281-ФЗ. Сейчас в этот показатель дивиденды таких организаций не включаются, поскольку они не являются плательщиками налога на прибыль или НДФЛ (письмо Минфина России от 06.02.08 № 03-03-06/1/82). В результате поправки налог с дивидендов со следующего года увеличится. Источник УНП

ДПЦ. Приказом Минпромторга № 807, Роскосмоса № 138, Госкорпорации «Росатом» № 686 от 06.10.09 утвержден порядок выдачи документа, подтверждающего длительность производственного цикла товаров (работ, услуг) (зарег. Минюстом России 25.11.09 № 15315). Вводится новый порядок выдачи документа, подтверждающего длительность производственного цикла товаров (работ, услуг), согласно которому документ, подтверждающий длительность производственного цикла, будет выдаваться в месячный срок со дня поступления материалов заявителя в министерство. Также расширен перечень документов, прилагаемых к заявлению.

Возможность применения бланков строгой отчетности при купле-продаже недвижимости, в том числе земельных участков, Федеральным законом не предусмотрена. Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме № 03-11-09/377 от 19.11.2009.

Специалисты Минздравсоцразвития уточняют, как производится оплата труда командированных работников, если в месте командировки они выполняют работы, оплачиваемые по сдельной системе оплаты труда. В соответствии со ст. 167 Трудового кодекса РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение среднего заработка за все рабочие дни по графику, установленному по месту постоянной работы. На практике при выполнении командированными работниками в месте командировки работ, оплачиваемых по сдельной или сдельно-премиальной системе, заработная плата выплачивается в соответствии с выполненной работой по нормам и расценкам места командировки без сохранения заработной платы по месту основной работы. Средняя заработная плата по месту постоянной работы выплачивается командированным работникам только за время нахождения их в пути. Однако, если фактический заработок окажется ниже среднего заработка работника, ему сохраняется средний заработок за все время командировки. ИА «Клерк.Ру»

НЕОТФАКТУРОВАННЫЕ ПОСТАВКИ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8279

РАСЧЕТ, ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И ОПЛАТА СВЕРХУРОЧНЫХ РАБОТ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8270

Письмом от 23.11.09 № 03-04-06-01/301 Минфин разъяснил некоторые вопросы уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Суммы пеней и штрафов, не предъявленные банком к уплате должнику - физическому лицу, являются для этого лица экономической выгодой в виде прощения долга и, соответственно, признаются его доходом. Если в соответствии с соглашением пени и штрафы могут быть списаны с должника только при выполнении им определенных условий, то доход у налогоплательщика - физического лица возникает в момент выполнения данных условий при наличии подтверждения банка о неприменении к должнику данных форм ответственности.

Прибыль – 2010. Со следующего года при расчете налога на прибыль в расходах можно будет учесть всю стоимость выявленных при инвентаризации излишек, а также имущества, полученного при демонтаже и ремонте основных средств, а не 20 % от стоимости учтенных доходов, как сейчас. Также можно будет амортизировать неотделимые улучшения с учетом срока полезного использования самих капитальных вложений. Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.09 № 281-ФЗ. Источник УНП

ФСС ВОЗМЕСТИТ БОЛЬНИЧНЫЕ ВМЕСТЕ С НДФЛ / Пособие по временной нетрудоспособности ФСС возместит, не вычитая НДФЛ. Как разъяснила «Главбуху» Татьяна Ильюхина, консультант Департамента правового обеспечения социального страхования ФСС РФ, больничные, выплаченные работнику, облагаются НДФЛ в полной сумме. То есть и та часть, что оплачивает работодатель, и та, что компенсирует ФСС. Но обязанность удержать НДФЛ и перечислить в бюджет, возложена не на фонд, а на саму компанию. Например, за 5 дней болезни работнику начислили 2000 руб. пособия: 800 руб. — за счет компании, 1200 руб. — за счет ФСС. Сотруднику выдали 1740 руб. (2000 руб. — 2000 руб. Х 13%). В этой ситуации соцстрах возместит все 1200 руб., из которых 156 руб. НДФЛ. По словам г-жи Ильюхиной, если бы на счет компании пособие по временной нетрудоспособности поступило уже за вычетом НДФЛ, который приходится на пособие за счет ФСС, этот налог организации пришлось бы уплатить за счет собственных средств. Но соответствующей нормы в законодательстве нет. Источник "Главбух"

Нормы. Минфин признал утратившим силу приказ Минфина России от 06.07.01 № 49н «Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации». Соответствующий приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 26.11.09 № 15329.

auditorrf @ 2009-12-05T20:18:00

2009-12-05T17:16:11Z

Расходы в целях налогообложения прибыли подтверждают первичными документами, а не счетами-фактурами / Письмо Минфина России от 03.11.09 № 03-07-09/54 / <О порядке выставления счетов-фактур организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения> / Наличие счетов-фактур для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли является необязательным.

Затраты по оплате проезда работника к месту проведения отпуска уменьшают налогооблагаемую прибыль компании / Письмо Минфина России от 12.11.09 № 03-03-06/1/743 / <Об учете расходов на оплату стоимости проезда сотрудников к месту отпуска и обратно> / Затраты на ежегодную оплату стоимости проезда работника к месту проведения отпуска, могут быть включены в состав расходов на оплату труда. Главное установить такой порядок в коллективном договоре или другом локальном акте компании.

Деятельность по перевозке грузов для проведения работ на объектах заказчика можно вести на «вмененке» / Письмо Минфина России от 22.10.09 № 03-11-06/3/249 / <Об уплате единого налога на вмененный доход> / Компания, оказывающая транспортные услуги по перевозке грузов для проведения работ на объектах заказчика, может быть переведена на уплату ЕНВД.

Распределять прямые расходы, относящихся к остаткам нереализованных товаров, по видам товаров не требуется / Письмо Минфина России от 12.11.09 № 03-03-06/4/98 / <О порядке распределения доли прямых расходов при реализации товаров> / При торговле несколькими видами товаров определять долю прямых расходов, приходящуюся на остатки нереализованных товаров, следует по общим остаткам нереализованных товаров, без распределения их по видам.

Для подтверждения расходов на командировки необходимо командировочное удостоверение / Письмо Минфина России от 10.11.09 № 03-03-06/1/733 / <О подтверждении командировочных расходов> / Командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом, является одним из документов, необходимых для подтверждения расходов на командировки.

Начисление амортизации начинается с момента документально подтвержденного факта подачи документов на госрегистрацию / Письмо Минфина России от 10.11.09 № 03-03-06/1/734 / <Об амортизации имущества, права на которое подлежат государственной регистрации> / По объектам основных средств, права на которые подлежат госрегистрации, начисление амортизации начинается с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию.

Пени за просрочку ежемесячных авансов по прибыли начислят по итогам отчетного периода / Письмо ФНС России от 13.11.09 № 3-2-06/127 / «О порядке начисления пени» / ФНС пояснила, что пени за несвоевременную уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль инспекторы будут начислять не сразу же после просрочки, а только по окончании отчетного периода.

auditorrf @ 2009-12-05T20:17:00

2009-12-05T17:15:18Z

Закон г. Москвы от 18 ноября 2009 года N 7 "Об установлении величины прожиточного минимума пенсионера в городе Москве в целях определения региональной социальной доплаты к пенсии" / Настоящий Закон в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" устанавливает в городе Москве величину прожиточного минимума пенсионера в целях определения региональной социальной доплаты к пенсии. Статья 1. Величина прожиточного минимума пенсионера в городе Москве в целях определения региональной социальной доплаты к пенсии Установить величину прожиточного минимума пенсионера в городе Москве в целях определения региональной социальной доплаты к пенсии на 2010 год в размере 5 790 рублей.

Письмо Минфина РФ от 10.11.2009 № 03-03-06/1/736 / В данном Письме Минфин РФ разъясняет организации особенности учета расходов, связанных с обслуживанием собственных и приобретенных ценных бумаг, а также расходов на проведение собраний акционеров.

Суточные. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу отражения в форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год", утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@, сумм суточных, выплаченных работникам организации сверх размеров, установленных п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, и сообщает, что доходы в виде суточных, превышающих указанные размеры, при заполнении разд. 3 Справки по форме 2-НДФЛ отражаются по коду дохода 4800 "Иные доходы" Справочника "Коды доходов", утвержденного Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 Кодекса к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. Учитывая изложенное, в случае если по задолженности не создавался резерв по сомнительным долгам, данная сумма безнадежного долга учитывается в составе внереализационных расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 12.11.09 N 03-03-06/1/744

Исключительные права, приобретенные налогоплательщиком, могут быть признаны нематериальным активом при условии их соответствия вышеизложенным требованиям, в том числе наличию способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также требованиям, содержащимся в п. 1 ст. 252 НК РФ. Списание расходов на приобретение нематериальных активов, признаваемых в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ амортизируемым имуществом, в целях налогообложения прибыли осуществляется в зависимости от порядка их оплаты по договору на приобретение. Согласно пп. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежит амортизации такой вид амортизируемого имущества, как приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора / МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 11.11.09 N 03-03-06/1/741

Жилье и командировка. Ранее чиновники не разрешали учитывать в целях налогообложения прибыли плату за арендованное жилье (письмо Минфина России от 2 июня 2005 г. № 03-03-01-04/1/306). Сейчас данное право организации уже получило официальное признание. Хотя Минфин России в письмах от 20 июня 2006 г. № 03-03-04/1/533, от 25 января 2006 г. № 03-03-04/1/58 настаивает, что в целях налогообложения прибыли нельзя признавать выплаты за аренду квартиры за то время, когда она пустует. Учитывая, что глава 25 Налогового Кодекса не содержит определения натуральной формы оплаты труда, при налогообложении расходов, связанных с выплатой заработной платы в натуральной форме оплаты труда следует руководствоваться нормами Трудового кодекса РФ. Исходя из норм ТК РФ выплата работникам заработной платы в натуральной форме не должна превышать 20% от начисленного заработка. Таким образом, расходы организации в виде выплаты заработной платы в натуральной форме сверх установленного Трудовым кодексом 20 процентного размера начисленной месячной заработной платы, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций как не предусмотренные законодательством РФ. Такие разъяснения представил Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/223 от 12.11.2009.

РЕЗЕРВ. Письмо Минфина РФ от 12.11.2009 № 03-03-06/1/745 / Как следует из положений действующего законодательства сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ, согласно которой доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Вместе с тем, пунктом 1 статьи 248 НК РФ установлено, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав). Таким образом, при создании резерва по сомнительным долгам выручка принимается без учета налогов, в том числе НДС. Статьей 266 Кодекса налогоплательщику предоставляется право создавать резерв по сомнительным долгам с максимальным размером 10% от выручки. При этом организация может установить любой другой размер процентов от выручки, используемый при создании резерва по сомнительным долгам, не превышающий максимальный размер, установленный НК РФ, закрепив это в учетной политике для целей налогообложения прибыли организаций. Сумма резерва корректируется согласно порядку, установленному п. 5 ст. 266 Налогового кодекса РФ.

Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Основываясь на позиции Конституционного Суда РФ Минфин России рекомендовал налоговым органам начиная с 1 января 2008 г. исчислять налог на имущество физических лиц исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, к которым относятся жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. В результате граждане, владеющие имуществом на праве совместной или общей долевой собственности, были вынуждены платить налоги с учетом полной стоимости всего объекта недвижимости, а не стоимости своей доли. Принятые поправки направлены на обеспечение справедливого распределения налоговой нагрузки на собственников имущества. Так, перечень объектов налогообложения дополнен долями в поименованных видах имущества. Это позволит гражданам уплачивать налоги исходя из стоимости действительно принадлежащего им имущества (т. е. доли), а не всего объекта недвижимости. Кроме того, этой норме придана обратная сила - ее действие распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г. Также в перечень объектов налогообложения включены комнаты. Уточнен порядок уплаты налога за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких лиц без определения долей. До внесения изменений в таких случаях налог мог уплачиваться одним из собственников (по соглашению между ними) либо всеми собственниками в равных долях (в отсутствие соглашения). В целях соблюдения принципа равенства налогообложения норма об уплате налога по соглашению исключена. При этом установлено, что стоимость доли в праве общей долевой собственности определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. В отсутствие определенных долей каждый собственник уплачивает налог со стоимости, разделенной на количество собственников.

Транспортный налог. Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. N 282-ФЗ "О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Изменены правила формирования ставок транспортного налога и установлены ставки акцизов на 2010-2012 гг. Базовые ставки транспортного налога, утвержденные НК РФ, не изменились. Однако региональным органам власти предоставлено право увеличивать (уменьшать) их максимально в 10 раз (ранее - в 5 раз). Дифференцированные ставки транспортного налога будут устанавливаться в зависимости от года выпуска транспортного средства и (или) его экологического класса (ранее - с учетом срока полезного использования).

Пенсии. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 30 сентября 2009 г. N 805н "Об утверждении Правил обращения за федеральной социальной доплатой к пенсии, ее установления и выплаты" / С 1 января 2010 г. ЕСН заменяется страховыми взносами на конкретные виды социального страхования. Вводится новый механизм начисления различных социальных выплат, в том числе доплат к пенсии. Определен порядок обращения за федеральной социальной доплатой к пенсии.

Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 5 ноября 2009 г. N 134 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"" / Законом от 22 июля 2008 г. N 159-ФЗ субъектам малого и среднего предпринимательства предоставлено преимущественное право приобрести арендуемую ими региональную и муниципальную недвижимость. Разъяснены некоторые вопросы, связанные с применением этого закона. В частности, законом закреплен перечень условий, при которых арендатор обладает таким преимущественным правом. Этот перечень является исчерпывающим. Соответственно, регионы или муниципалитеты не вправе вводить иные ограничения. Одним из указанных условий является непрерывная аренда имущества в течение двух и более лет.

НА ОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ СУММОВЫЕ РАЗНИЦЫ ТЕПЕРЬ МОЖНО УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8261

"ЭКОЛОГИЧЕСКИЕ" ПЛАТЕЖИ ИЗ-ЗА ОФИСНОГО МУСОРА - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8248

Почему начисление годовой премии выгоднее не откладывать на следующий год - http://www.klerk.ru/buh/articles/167042/

Авансы: сложности учета и налогообложения - http://www.pravcons.ru/publ02-12-2009-4.php

Пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2010 году - http://www.pravcons.ru/publ02-12-2009-3.php

Минфин России разрешил организациям принимать к вычету суммы НДС по сверхнормативным расходам на рекламу – В НЕКОТОРЫХ СЛУЧАЯХ. Воспользоваться этой возможностью можно с 1 января 2008 г. Ищите - http://www.pravcons.ru/publ30-11-2009-3.php

Определены КБК для уплаты страховых взносов / Пенсионный Фонд РФ сообщает, что уже подготовил методические рекомендации о порядке заполнения новых форм платежных документов для уплаты страховых взносов. Бланки и форму новой отчетности можно будет получить с декабря в территориальном органе Пенсионного фонда по месту регистрации страхователя. Также на сайте размещена информация о новых кодах бюджетной классификации, которые будут применяться при уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 2010 года. Работодателям следует учитывать, что страховые взносы за 2010 год следует уплачивать на КБК, где первые три цифры – 392. Если у плательщика имеется недоимка по страховым взносам за прошлые периоды, в том числе за 2009 год, то уплачивать следует на коды бюджетной классификации, где первые три цифры – 182. (Официальный Интернет-сайт ПФР)

Оплата нерабочих праздничных дней, приходящихся на отпуск, определяется трудовым договором - http://www.klerk.ru/buh/news/166872/

ФСС. Подсчитываем стаж с учетом новшеств - http://www.klerk.ru/buh/articles/166586/

Минфин РФ в письме № 03-07-11/297 от 11.11.2009 приводит разъяснения по вопросу применения ставки НДС при реализации журнала с вложенным в него компьютерным диском, распространяемым в рекламных целях. В документе отмечается, что перечень товаров, работ и услуг операции по реализации которых облагаются НДС по пониженной ставке в размере 10%, установлен пунктом 2 статьи 164 НК РФ. В данный перечень включены периодические печатные издания, за исключением периодических печатных изданий рекламного и эротического характера. Перечень товаров, операции по реализации которых освобождены от налогообложения НДС, установлены статьей 149 НК РФ. Данным перечнем предусмотрены операции по передаче в рекламных целях товаров, работ и услуг, расходы на приобретение единицы которых не превышают 100 рублей. Операции по реализации периодических печатных изданий, в частности журналов с вложенными в них компьютерными дисками, распространяемыми в рекламных целях, указанными перечнями не предусмотрены. Таким образом, в указанном случае следует применять ставку НДС в размере 18%.

Вправе ли организация-лицензиат учитывать в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с приобретением объектов авторского права (лицензионные платежи), если лицензионный договор о предоставлении права использования произведения не зарегистрирован в Роспатенте. Московские налоговики в письме от 02.07.09 № 16-15/067974 разъяснили, во-первых, что лицензионный договор о предоставлении права использования произведения не подлежит государственной регистрации. Это и понятно: для возникновения, осуществления и защиты авторских прав не требуется регистрации произведения или соблюдения каких-либо иных формальностей. Что до расходов, понесенных организацией при приобретении прав на использование объектов авторского права по лицензионному договору, то они учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии их документального подтверждения, а также при фактическом использовании этих прав для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Каков порядок учета банком-векселедателем доходов (расходов) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы по собственным векселям, выписанным в иностранной валюте с оговоркой эффективного платежа в иностранной валюте, при исчислении налога на прибыль? Письмом Минфина России от 10.11.09 № 03-03-06/2/221 разъяснено, что доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы по собственным векселям, выписанным в иностранной валюте с оговоркой эффективного платежа в указанной валюте, не учитываются организацией-векселедателем на последнее число текущего месяца. Доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы могут возникнуть у организации-векселедателя при погашении таких векселей.

Если встреча с представителями других организаций проходила в ресторане (кафе, баре), затраты на ее проведение можно признать в составе представительских расходов (подп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК России). Чиновники Минфина России не возражают против этого (письмо Минфина от 16.11.2009 № 03-03-06/1/759), пишет журнал «Документы и комментарии».

С 2010 года проценты по кредитам и займам в налоговом учете нужно будет признавать в расходах ежемесячно. В таком же порядке придется определять лимит, зависящий от ставки рефинансирования ЦБ РФ (Федеральный закон России от 25.11.2009 № 281-ФЗ ). Таким образом, в главе 25 Налогового кодекса РФ устранена неясность по поводу того, как часто – ежемесячно или раз в квартал – следует определять лимит, в пределах которого проценты признаются при налогообложении прибыли (если в расчет не принимаются проценты по сопоставимым займам). Изменение повлияет на списание процентов по договорам, в которых кредитору предоставлено право корректировать процентную ставку. Если же эта ставка в договоре зафиксирована, то норматив считают один раз – с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ на день привлечения займа. Источник "Главбух"

Иностранная организация, не имеющая обособленного подразделения в РФ, выплачивает доход физическому лицу - налоговому резиденту РФ. Каков порядок уплаты НДФЛ с доходов физического лица? Как разъяснено письмом УФНС России по г. Москве от 18.08.09 № 20-15/3/085447, иностранная организация, не имеющая обособленного подразделения в РФ, выплачивает доход физическому лицу - налоговому резиденту РФ за выполненную работу (оказанную услугу), то такое физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает налог исходя из суммы такого дохода (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Как разъяснили московские налоговики в письме от 06.08.09 № 16-15/080955, работодатель вправе самостоятельно определить способ расчета средней заработной платы, отразив его в коллективном договоре и локальном нормативном акте.

УЧИТЫВАЕМ СПЕЦОБОРУДОВАНИЕ - http://www.pravcons.ru/publ25-11-2009-2.php

Определены коды бюджетной классификации, которые будут применяться при уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 1 января 2010 года. Коды определены Федеральным законом, вносящим изменения в закон «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011, 2012 годов» от 25.11.2009 №272-ФЗ.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 28 НОЯБРЯ 2009 Г. N 960 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПЕРЕЧЕНЬ ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО ОБОРУДОВАНИЯ (В ТОМ ЧИСЛЕ КОМПЛЕКТУЮЩИХ И ЗАПАСНЫХ ЧАСТЕЙ К НЕМУ), АНАЛОГИ КОТОРОГО НЕ ПРОИЗВОДЯТСЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ВВОЗ КОТОРОГО НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НЕ ПОДЛЕЖИТ ОБЛОЖЕНИЮ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ".

Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. N 305-ФЗ "О внесении изменения в статью 14.28 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" / Внести в абзац первый части 1 статьи 14.28 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1, ст. 1; 2005, N 1, ст. 40; 2007, N 26, ст. 3089) изменение, дополнив его после слов "Привлечение денежных средств граждан для целей строительства многоквартирных домов" словами "и (или) иных объектов недвижимости".

Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. N 297-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" / Статья 1 - Установить, что в 2010 году и в плановый период 2011 и 2012 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". Статья 2 - Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 года.

НОВЫЕ АКЦИЗЫ! Бензин, сигареты, спирт, вино. Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. N 282-ФЗ "О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Ценные бумаги и налоги. Федеральный закон от 25 ноября 2009 г. N 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Статья 1 - Внести в Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 8, ст. 362; Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 16, ст. 1863; 1999, N 29, ст. 3689; 2002, N 30, ст. 3027) следующие Изменения и внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации… – новое в налогах на имущество физических лиц.

Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" – про газоснабженцев

Контроль. Вечный. Приказ Федеральной таможенной службы от 25 августа 2009 г. N 1560 "Об утверждении Порядка проведения проверки документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств"

ЕНВД. Письмо Минфина России от 27 ноября 2009 г. N 03-11-11/216 / В связи с поступающими запросами налогоплательщиков о порядке применения в 2010 году коэффициента-дефлятора при исчислении единого налога на вмененный доходов для отдельных видов деятельности Министерство финансов Российской Федерации сообщает…

Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. N 289-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" / Статья 1 - Внести в Федеральный закон от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 23, ст. 2758) следующие изменения: 1) статью 8 изложить в следующей редакции: "Статья 8. Заключительные положения 1. Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники до дня вступления в силу настоящего Федерального закона и не соответствующая требованиям настоящего Федерального закона, может применяться при приеме платежей до 1 января 2014 года при условии ее регистрации платежным агентом в налоговых органах до 1 января 2011 года. 2. Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники после дня вступления в силу настоящего Федерального закона, может применяться при приеме платежей (в том числе в платежных терминалах) только в случае ее соответствия требованиям настоящего Федерального закона. 3. После 1 апреля 2010 года прием платежей без применения контрольно-кассовой техники, указанной в части 1 или 2 настоящей статьи, не допускается."; 2) статью 9 изложить в следующей редакции: "Статья 9. Вступление в силу настоящего Федерального закона 1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 года, за исключением части 12 статьи 4, статьи 5, частей 1, 4 и 5 статьи 6 настоящего Федерального закона. 2. Часть 12 статьи 4, статья 5, части 1, 4 и 5 статьи 6 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 апреля 2010 года.". И т. д.

НДС. Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. N 287-ФЗ "О внесении изменений в статьи 149 и 162 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Статья 1 - Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации следующие изменения: 1) пункт 3 статьи 149 дополнить подпунктами 29 и 30 следующего содержания: "29) реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций; 30) реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги)."; 2) статью 162 дополнить пунктом 3 следующего содержания: "3. В налоговую базу не включаются денежные средства, полученные управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме.". Статья 2 Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 45, 1–7 декабря 2009 года / ВАС РФ: проценты по займу признают в периоде их уплаты согласно договору / В Центробанке признали, что комиссии за обслуживание ссудных счетов незаконны / Опрос «УНП». Чем заняты коллеги: «камералка», вычет, саморегулируемые организации / Совместных проверок налоговой и милиции становится меньше / ФНС изменила расчет пеней за задержку ежемесячных авансов / Для расчета размера резерва по сомнительным долгам выручку берут без НДС / Ставка рефинансирования снова снижена до 9 процентов / Минфин нормирует представительские только по зарплате на общей системе / Новая арбитражная практика. При передаче документов в ИФНС заверять требуется каждую копию / Новая арбитражная практика. Больничный лист врач может продлить сразу до 30 дней / Когда, по мнению Минфина, претензии к расходам исключены / Четыре выгодные поправки по налоговому учету доходов и расходов / С нового года больше выплат можно списать в расходы на оплату труда / Безнадежные долги можно списывать до истечения исковой давности / ФСС России подробно разъяснил перемены в расчете пособий / Какие еще есть важные правила в новом расчете больничных / Есть три причины пересчитать пособия сотрудников в январе / Безопасные правила применения вычетов НДС с аванса / Как повлияет на работу замена ЕСН новыми страховыми взносами / Что хорошего для налогоплательщиков законодатели привнесли в НДС / ФНС вступилась за компании, которые пока не перерегистрировали уставы / Как моментально спрогнозировать платежеспособность контрагента / По самым спорным командировочным расходам Минфин теперь на стороне компаний / Новый алгоритм расчета детского пособия / Вопросы из зала. Минфин считает, что вычеты НДС по счетам-фактурам в у. е. правомерны / Вопросы из зала. Выездные проверки новых взносов ПФР планирует не раньше 2011 года / Вопросы из зала. ФСС России может перечислить пособие работнику, минуя счет компании / Вопросы из зала. НДС можно принять к вычету в периоде, когда получен счет-фактура / Вопросы из зала. В налоговом учете авансы в у. е. не пересчитывают / Вопросы из зала. Компания вправе сама установить перечень прямых расходов / Вопросы из зала. При бессрочном трудовом договоре пособие положено за любой период болезни / Вопросы из зала. Больничный лист, в котором врач заполнил лишние графы, действителен / Вопросы из зала. С компенсации за задержку зарплаты компании не будут платить новые взносы / Вопросы из зала. Зарплата временно пребывающих иностранцев новыми страховыми взносами не облагается / Что думают в налоговой службе насчет юридического адреса

Московская вкладка «УНП» № 45, 1–7 декабря 2009 года / Инспекторы рассказали, в каком виде ждут сведения о численности за 2009 год / УФНС требует от инспекций обязательных сверок при переезде компаний / Больше подмосковных компаний смогут применять льготную ставку по «упрощенке» / У компании есть основание снизить штраф за непредставление документов по «встречке» в пять раз / Проценты с ИФНС за просрочку возврата налога положены и за выходные дни / Отменить решение инспекции о блокировке счета чиновники обязаны за один день / Убытки не лишают компанию права учитывать расходы и заявлять вычеты по НДС / Инспекторы иногда разрешают не уточнять расчет по ЕСН / Стандартные вычеты положены, даже если есть долг по НДФЛ

Приложение «Официальные документы» «УНП» № 45, 1–7 декабря 2009 года:

При создании резерва по сомнительным долгам выручка принимается без учета НДС / Письмо Минфина России от 12.11.09 № 03-03-06/1/745 / <О порядке создания резерва по сомнительным долгам> / Минфин пояснил, что при создании резерва по сомнительным долгам выручка принимается без учета налогов, в том числе НДС.

Ставка Банка России снова снижена / Указание Банка России от 24.11.09 № 2336-У / «О размере ставки рефинансирования Банка России» / С 25 ноября 2009 года ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 9 процентов годовых.

При совмещении общего режима налогообложения и «вмененки» представительские расходы нормируют в особом порядке / Письмо Минфина России от 09.11.09 № 03-03-06/4/96 / <О нормировании представительских расходов при совмещении общей системы и ЕНВД> / При совмещении общего режима налогообложения и «вмененки», рассчитывать предельный лимит для учета представительских расходов следует исходя из фонда оплаты труда, приходящегося только на общий режим.

При изменении налоговой базы по прибыли ранее исчисленный налог пересчитывается / Письмо ФНС России от 01.10.09 № 3-2-10/23@ / «О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций» / При снижении налоговой базы по прибыли по сравнению с предыдущим отчетным периодом (по истечении которого закрыто обособленное подразделение) подлежит уменьшению ранее исчисленный налог на прибыль как в целом по компании, так и по обособленным подразделениям, включая закрытые.

НДС по товарам, приобретенным для «вмененки», но используемым в деятельности на общем режиме налогообложения, подлежит вычету / Письмо Минфина России от 27.10.09 № 03-07-11/266 / «О применении налога на добавленную стоимость налогоплательщиком, перешедшим на общий режим налогообложения с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход» / НДС по товарам, приобретенным для «вмененки», но фактически используемым для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС, принимаются к вычету в общем порядке.

При розничной торговле алкоголем применение ККТ обязательно / Письмо Минфина России от 06.11.09 № 03-01-15/10-492 / <Об обязанности применения ККТ при розничной торговле алкоголем> / Чиновники из Минфина напомнили, что при розничной торговле алкоголем применение ККТ обязательно.

При реализации импортных товаров 10 и 11 графы счета-фактуры не заполняются / Письмо Минфина России от 13.11.09 № 03-07-09/58 / <О порядке оформления счета-фактуры> / При реализации товаров, страной происхождения которых не является РФ, в счете-фактуре в графах 10 «Страна происхождения» и 11 «Номер таможенной декларации» следует ставить прочерки.

Возможность использование снятой с учета ККТ для внутренних целей компании действующим законодательством не урегулирована / Письмо Минфина России от 13.11.09 № 03-01-10/3-139 / <О порядке использования ККТ, снятой с учета в налоговой инспекции> / Минфин напомнил, что использование снятой с регистрации в налоговой инспекции ККТ для целей внутреннего учета движения товаров законодательством не регулируется.

Компании на «упрощенке» учитывают в расходах стоимость приобретенных товаров после оплаты их покупателями / Письмо Минфина России от 12.11.09 № 03-11-06/2/242 / <О порядке учета расходов при применении упрощенной системы налогообложения> / Если компания на «упрощенке» занимается перепродажей товаров, то учесть их стоимость в расходах она может только после их оплаты поставщику и реализации покупателю.

Расходы на ужин во время деловых переговоров учитываются при расчете налога на прибыль / Письмо Минфина России от 16.11.09 № 03-03-06/1/759 / <Об учете представительских расходов> / Расходы на проведение переговоров во время деловых ужинов компании могут отнести к представительским.

Для подтверждения расходов по договору оказания услуг акт приемки необязателен / Письмо Минфина России от 13.11.09 № 03-03-06/1/750 / <О порядке подтверждения расходов по договору возмездного оказания услуг> / Для документального подтверждения расходов заказчика, а также для целей налогообложения прибыли исполнителя ежемесячное составление актов об оказании услуг не требуется.

Безнадежные долги можно списать, не создавая резерв / Письмо Минфина России от 12.11.09 № 03-03-06/1/744 / <О порядке списания безнадежного долга за счет средств резерва по сомнительным долгам> / Если по задолженности не создавался резерв по сомнительным долгам, то сумма безнадежного долга учитывается в составе внереализационных расходов.

Передача имущественных прав в уставный капитал дочерней компании НДС не облагается / Письмо Минфина России от 12.11.09 № 03-07-11/301 / <О налогообложении операций по передаче имущественных прав> / Минфин напомнил, что передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации не облагается НДС.

Для подтверждения командировочных расходов приказ и служебное задание не требуется / Письмо ФНС России от 25.11.09 № МН-22-3/890 / «О документальном подтверждении командировочных расходов (командировочное удостоверение)» / Приказ о направлении в командировку и служебное задание не являются обязательными документами, подтверждающими командировочные расходы.

В расчете доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, участвует остаточная стоимость имущества / Письмо ФНС России от 02.10.09 № 3-2-10/24@ / «Об определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение организации» / В расчете доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, участвует остаточная стоимость амортизируемого имущества этого обособленного подразделения, определенная по данным налогового учета.

auditorrf @ 2009-11-29T13:20:00

2009-11-29T10:16:56Z

Спорт и судья. Федеральный закон от 25 ноября 2009 г. N 276-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Компенсационные выплаты спортивным судьям освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами на конкретные виды социального страхования. Все о выплатах, связанных с компенсацией стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях.

Молоко. Как организациям учитывать выдачу молока «за вредность», если по новым правилам условия труда на предприятии уже нельзя считать вредными? Эту ситуацию чиновники Минфина России в письме от 22.10.2009 № 03-03-06/1/679 / Организации должны выдавать бесплатные продукты, пока не выполнят целый ряд условий. Так, нужно провести аттестацию рабочих мест, государственную экспертизу условий труда и получить одобрение профсоюза. Пока все эти условия не выполнены, можно спокойно учитывать указанные расходы при расчете налога на прибыль.

Отпуск и праздничный день. Минздравсоцразвития разъясняет на своем сайте, надо ли выплачивать дополнительное вознаграждение, предусмотренное ст. 112 ТК РФ, работнику за нерабочий праздничный день, приходящийся на период его отпуска. В соответствии со статьей 112 Трудового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 30 июня 2006 г. № 90-ФЗ) работникам, за исключением работников, получающих оклад (должностной оклад), за нерабочие праздничные дни, в которые они не привлекались к работе, выплачивается дополнительное вознаграждение. Это работники, которым установлены часовые тарифные ставки, дневные тарифные ставки и сдельщики. Данная норма не связывает выплату дополнительного вознаграждения с каким-либо периодом. В связи с чем из ст.120 ТК РФ исключены слова о неоплате праздничных дней, приходящихся на период отпуска. Оплату нерабочих праздничных дней, приходящихся на период отпусков вышеперечисленных категорий работников, в том числе сдельщиков, следует производить в соответствии со ст.112 ТК РФ. Согласно данной статье, размер и порядок выплаты указанного вознаграждения определяются коллективным договором, соглашениями, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором.

ЕСНХ. Федеральный закон от 25 ноября 2009 г. N 275-ФЗ "О внесении изменений в статьи 346.5 и 346.6 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Добавка к статье 346.5: а) подпункт 42 изложить в следующей редакции: "42) расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации, за исключением случаев стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций;"; б) дополнить подпунктом 44 следующего содержания: "44) расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий."; 2) пункт 6 статьи 346.6 дополнить подпунктом 7 следующего содержания: "7) затраты на приобретение квот (долей) добычи (вылова) водных биологических ресурсов, фактически оплаченные до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и не отнесенные на расходы при определении налоговой базы, включаются в налоговую базу на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога.". Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 года.

РЕПО или ПА. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 25 НОЯБРЯ 2009 Г. N 281-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТИ ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" / Изменения касаются исчисления НДС, НДФЛ и налога на прибыль по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (деривативами) и по операциям РЕПО. В Законе о рынке ценных бумаг закрепляются понятия финансового инструмента, производного финансового инструмента, договора РЕПО. Производным финансовым инструментом признается договор (кроме РЕПО), содержащий одну или несколько из следующих обязанностей: уплачивать деньги в зависимости от изменения цен, курса валюты, уровня инфляции и т.д.; купить или продать ценные бумаги, валюту, товар либо заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом; передать ценные бумаги, валюту, товар в собственность другой стороне не ранее третьего дня после заключения договора. Согласно поправкам в определенных случаях при приобретении ценных бумаг по первой или второй части РЕПО материальная выгода, облагаемая НДФЛ, не возникает. Установлены особенности определения налоговой базы по НДФЛ по операциям РЕПО с ценными бумагами, по операциям займа ценными бумагами. Предусмотрены налоговые вычеты по НДФЛ при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и с деривативами (в отношении убытков, полученных начиная с 2010 г.). При налогообложении прибыли клиринговых организаций теперь не учитываются доходы и расходы от операций с финансовыми инструментами, обеспечивающими клиринг. Уточнен порядок налогового учета по срочным сделкам при методе начисления, а также по операциям РЕПО. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, кроме отдельных положений.

Минфин разъяснил, что налогоплательщики-работодатели вправе учесть в расходах по налогу на прибыль сумму превышения пособия по временной нетрудоспособности над максимальным размером, установленным законом для указанных пособий, в пределах фактического (среднего) заработка / Это возможно, уточняет Минфин в письме от 26.10.09 № 03-03-06/1/691, если такие доплаты предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами (контрактами) согласно статье 255 НК РФ.

Связь. В счете-фактуре, выставленном при реализации услуг, должны быть указаны описание оказанных услуг, цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору, а также стоимость услуг за все количество оказанных услуг / Если в счете-фактуре, выставленном при оказании услуг телефонной связи, дополнительно указана надбавка к цене этих услуг, сумма НДС, приходящаяся на величину надбавки, подлежит вычету в общеустановленном порядке, разъяснил письмом Минфин России от 11.11.09 № 03-07-11/299.

Порядок уплаты налогов и представления отчетности организациями, имеющими обособленные подразделения – шпора - http://www.klerk.ru/buh/articles/166649/

Услуги и акты. Минфин разъяснил, в каких случаях не требуется составлять акты об оказании услуг / Для определения величины доходов от реализации услуг и момента их признания в налоговом учете достаточно договора возмездного оказания услуг. Для целей налогообложения прибыли исполнителя ежемесячное составление актов об оказании услуг не требуется. Что касается заказчика услуг, то нужно отметить следующие. Если из требований законодательства или условий договора не следует, что акт об оказании услуг связи подлежит ежемесячному составлению, то для целей документального подтверждения в налоговом учете расходов ежемесячное составление актов не требуется. (ПИСЬМО Минфина РФ от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750)

КРЕДИТЫ И ПРОЦЕНТЫ! Письмо Минфина РФ от 29.10.2009 № 03-03-06/1/706 / В данном Письме Минфин РФ приводит разъяснения по вопросу учета расходов в виде процентов по займу при изменении ставки рефинансирования ЦБ РФ. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях. Таким образом, в случае, если в определенном квартале (месяце) изменилась ставка рефинансирования ЦБ РФ, то при определении предельной величины процентов, признаваемых расходом, данную ставку рефинансирования необходимо применять ко всему такому кварталу (месяцу).

Покупка машины и учет. Письмо Минфина РФ от 29.09.2009 № 03?05?05?04/61 / Транспортные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости в сумме фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). В указанные затраты включаются в том числе государственная пошлина и плата за проведение государственного технического осмотра, уплачиваемые в связи с приобретением транспортных средств.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/734 от 10.11.2009 разъясняет, в какой момент начинается начисление амортизации по объекту недвижимости в целях исчисления налога на прибыль, если в октябре 2008 года общество ввело в эксплуатацию объект и использует его в деятельности, направленной на получение доходов, а документы на регистрацию права собственности были поданы в мае 2009 года. В документе отмечается, что по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации, начисление амортизации начинается с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию прав, при соблюдении иных условий, установленных Налоговым Кодексом.

Постоянный контроль. Школы, медпункты и т. п. Постановление Правительства РФ от 23 ноября 2009 г. N 944 "Об утверждении перечня видов деятельности в сфере здравоохранения, сфере образования и социальной сфере, осуществляемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, в отношении которых плановые проверки проводятся с установленной периодичностью"

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 29.10.2009 № ВАС-13444/09 / ВАС РФ подтвердил, что за несвоевременное представление нулевой декларации взимается штраф 0 рублей.

Клад. Письмом от 15.07.09 № 3-5-01/1034 ФНС России разъяснила, что с вознаграждения, выплачиваемого в таком случае, НДФЛ не платится / Налоговики напомнили, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов (п. 23 ст. 217 НК РФ).

Страховка. Минфин разъяснил, что страховое возмещение, полученное банком-выгодоприобретателем по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, включается в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Кроме того, письмом от 10.11.09 № 03-03-06/2/219 разъяснено, что в составе расходов в этом же отчетном периоде может быть отражена сумма задолженности по кредитному договору, погашаемая за счет страхового возмещения. Сумма задолженности по кредитному договору, погашаемой за счет страхового возмещения, можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Налоговый орган не вправе принимать решение о приостановлении операций по счету общества, который был открыт им для осуществления совместной деятельности участников простого товарищества. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА от 28 августа 2009 г. по делу N А68-9966/2008-5/18.

Нормируем проценты по займам и кредитам с применением ставки ЦБ РФ - http://www.klerk.ru/buh/articles/166557/

Газета «Учет. Налоги. Право» - № 44, 24–30 ноября 2009 года: Лучшая новость недели. ВАС запретил налоговикам произвольно растягивать «камералку» / Появилась бесплатная программа от ФНС для справок 2-НДФЛ за этот год / Инспектора подозревают в «улаживании» проблем по проверке за деньги / Еще пять самых обсуждаемых новостей / На зарплатные комиссии станут вызывать теперь не директора, а работников / Опрос «УНП». Чем заняты коллеги: смена реквизитов, возврат брака, софт / Изменились правила расчета отпускных и командировочных / Минфин разрешил иногда не переводить иностранную «первичку» / У всех компаний на «вмененке» в будущем году увеличится налог / Сокращенный адрес в счете-фактуре на вычет НДС не влияет / Новая арбитражная практика. Один путевой лист можно оформить сразу на двух водителей / Новая арбитражная практика. Проценты за задержку возмещения расходов на пособия с ФСС не взыскивают / Что сделать в первую очередь, если налог завис в невыясненных / «…Сложности могут быть с неритмичными по времени и суммам платежами…» / При покупке готовой компании безопаснее сразу менять и директора, и учредителя / «...При перечислении денег “физикам” на карточки банк требует договоры...» / «…Банк не перечислил платеж из-за того, что в платежке не хватало точки…» / Детское пособие за январь понадобится рассчитать дважды / На цифрах. При пересчете НДФЛ с зарплаты иностранца в конце года ему положены вычеты / Восстановление НДС по объектам недвижимости можно растянуть на десять лет / Как без налога на прибыль передать на сторону объект, полученный от учредителя / Идеальный документ. Письмо, которое убедит инспектора принять пояснения от главбуха / Вправе ли компания на «упрощенке» работать без учетной политики / Включать ли суммы НДС в выручку при определении лимита рекламных расходов / Можно ли не восстанавливать НДС при прощении долга за купленные товары / Вопрос недели. «…Нам сняли вычеты по НДС, потому что директор контрагента отказался от своей подписи…» / Когда арендатор государственного имущества не является налоговым агентом по НДС / Премировать покупателей можно не только за объем закупок / Убыток от продажи неиспользуемого имущества можно списать единовременно / Когда доход от продажи актива на общей системе учитывают на «упрощенке» / О чем спорят коллеги. Вправе ли налоговики сами зачесть текущие авансы в счет пеней?

Московская вкладка - «УНП» № 44, 24–30 ноября 2009 года – новости: Компания доказала, что инспекторы не вправе запрашивать документы, если НДС к уплате / Три московские отделения Пенсионного фонда переехали / Безопаснее оформить аренду после регистрации права собственности на офис / Московские налоговики не против учета суточных, выплаченных через корпоративную карту / Замена деталей в сигнализации здания относится к ремонту / С какого дня компании рассчитывать пени за задержку НДФЛ с зарплаты / Имущественный вычет можно предоставить, только если сотрудник работает в компании

Приложение «Официальные документы» - «УНП» № 44, 24–30 ноября 2009 года – детали:

Самортизированную и исключенную из реестра ККТ использовать не следует / Письмо Минфина России от 23.10.09 № 03-01-15/9-474 / <О применении ККТ, исключенной из Государственного реестра> / За использование ККТ с истекшим сроком амортизации и исключенной из госреестра, компании грозит штраф.

Иностранную «первичку» иногда можно перевести один раз / Письмо Минфина России от 03.11.09 № 03-03-06/1/725 / <О переводе иностранных документов, идентичных по форме и показателям> / Если компания получает «первичку» на иностранном языке, составленную по типовым формам, то перевести ее можно один раз.

Установлен размер коэффициента-дефлятора К1 на 2010 год / Приказ Минздравсоцразвития России от 13.11.09 № 465 Зарегистрирован Минюстом России 17.11.09 № 15240 / «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2010 год» / В 2010 году размер дефлятора К1 для расчета ЕНВД составит 1,295.

Счет-фактура с сокращенными словами не мешает вычету / Письмо Минфина России от 09.11.09 № 03-07-09/57 / <О порядке указания адреса продавца и покупателя в счете-фактуре> / Счет-фактура с сокращениями в адресе компании подтверждает право на вычет.

Изменены правила расчета среднего заработка сотрудников / Постановление Правительства РФ от 11.11.09 № 916 / «О внесении изменений в пункт 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» / При одновременном увеличении оклада и изменении перечня или размеров выплат к нему коэффициент повышения рассчитывается с учетом таких выплат.

При отсутствии стационарных рабочих мест обособленного подразделения не возникает / Письмо Минфина России от 03.11.09 № 03-02-07/1-493 / <О постановке на учет компании по местонахождению обособленного подразделения> / Если работа сотрудников не предполагает создания стационарных рабочих мест, обособленного подразделения не возникнет.

Затраты арендатора на оплату коммунальных услуг учитываются в расходах / Письмо Минфина России от 03.11.09 № 03-03-06/1/724 / <Об учете сумм возмещения расходов арендодателя по оплате коммунальных услуг> / Расходы арендатора на возмещение арендодателю стоимости коммунальных услуг учитываются в составе прочих расходов.

Штраф за нарушение договора с госорганом уменьшает прибыль / Письмо Минфина России от 06.11.09 № 03-03-06/1/729 / <Об учете расходов в виде санкций по договорам, заключенным с публично-правовыми образованиями> / Санкции за нарушение условий договора, заключенного с госорганом, компания может включить в расходы.

Вычет по кредиту на покупку и благоустройство квартиры предоставят / Письмо Минфина России от 29.10.09 № 03-04-05-01/780 / <О порядке определения размера имущественного вычета по НДФЛ> / Если налогоплательщик получил кредит на покупку и благоустройство квартиры, то размер вычета по НДФЛ по процентам на погашение кредита определяется пропорционально размеру затрат на покупку в общей сумме кредита.

Поставщик вправе учесть расходы на мерчандайзинг / Письмо Минфина России от 02.11.09 № 03-03-06/1/723 / <Об учете расходов на размещение покупателем товара в магазине> / Поставщик может учесть затраты на оплату услуг покупателя по мерчандайзингу в расходах, если они поименованы в договоре.

Выплаты директору без трудового договора не облагаются ЕСН / Письмо Минфина России от 03.11.09 № 03-04-06-02/79 / <О налогообложении выплат в пользу руководителя компании при отсутствии трудового договора> / Если руководитель и одновременно единственный учредитель компании не заключил трудовой договор, то выплаты в его пользу ЕСН не облагаются.

Имущественный вычет по НДФЛ предоставляется при наличии правоустанавливающих документов / Письмо Минфина России от 21.10.09 № 03-04-05-01/752 / <О порядке получения имущественного вычета по НДФЛ при приобретении жилья> / Минфин напомнил, что до получения правоустанавливающих документов на жилье право на получение имущественного вычета по НДФЛ у налогоплательщика не возникает.

За непредставление декларации по «упрощенке» за полугодие штрафа не будет / Письмо Минфина России от 06.11.09 № 03-02-08/81 / <Об ответственности при непредставлении налоговой декларации за отчетный период при применении упрощенной системы налогообложения> / Компания, применяющая «упрощенку», не обязана подавать декларацию по итогам отчетного периода, поэтому оштрафовать ее за это налоговая не может.

Суточные командированным сотрудникам не облагаются ЕСН / Письмо Минфина России от 03.11.09 № 03-04-06-02/80 / <О налогообложении суточных, выплачиваемых в размере фактических затрат> / Если во внутренних документах компании установлено, что суточные компенсируются в размере фактических затрат, то платить ЕСН с них не требуется.

Имущественный вычет по расходам на покупку жилья переносится на следующий год / Письмо Минфина России от 03.11.09 № 03-04-05-01/791 / <О порядке переноса имущественного вычета по НДФЛ на следующий налоговый период> / Если в течение года физическое лицо не успело выбрать вычет по НДФЛ в размере расходов на покупку жилья, то его неиспользованную часть можно перенести на следующий год.

НДС, предъявленный арендатору подрядчиком, можно заявить к вычету / Письмо Минфина России от 05.11.09 № 03-07-11/282 / <О вычете сумм НДС, предъявленных арендатору подрядными компаниями> / Суммы НДС, предъявленные арендатору подрядчиком при ремонте арендуемого имущества, в результате которого возникает неотделимые улучшения, подлежат вычету.

Обязанность платить ЕНВД возникает с момента фактического уменьшения площади зала обслуживания до 150 кв. метров / Письмо Минфина России от 06.11.09 № 03-11-06/3/264 / <О дате начала осуществления деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход> / Если в результате ремонта площадь зала обслуживания посетителей становится менее 150 кв. метров, то компании следует встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти дней после этого.

Лимит по «упрощенке» в 60 млн рублей будет применяться с 2010 года / Письмо Минфина России от 20.10.09 № 03-11-09/352 / <Об определении предельного размера дохода, позволяющего применять упрощенную систему налогообложения> / Чиновники напомнили, что лимит по «упрощенке» в 60 млн. рублей будет применяться со следующего года без индексации.

Стоимость услуг программиста и уборщицы уменьшает налог на «упрощенке» / Письмо Минфина России от 03.11.09 № 03-11-06/2/235 / <Об учете расходов при применении упрощенной системы налогообложения> / Компания на «упрощенке», уплачивающая налог с доходов, уменьшенных на величину расходов, может учесть стоимость услуг программиста и уборщицы при расчете налога.

Исправленные счета-фактуры следует регистрировать в периоде их поступления / Письмо Минфина России от 03.11.09 № 03-07-09/53 / <О порядке регистрации исправленных счетов-фактур> / Счет-фактуру, исправленный продавцом, покупателю следует зарегистрировать в книге покупок в периоде его поступления.

Приглашать компанию на допрос свидетеля налоговики не обязаны / Письмо Минфина России от 06.11.09 № 03-02-08/82 / <О порядке проведения камеральной налоговой проверки> / Налоговики не обязаны вызывать компанию, в отношении которой проводится проверка, на допрос свидетеля, а также вручать ей копию протокола допроса.

Зарплату в натуральной форме можно списать в расходах в пределах 20 процентов от оклада / Письмо Минфина России от 05.11.09 № 03-03-05/200 / <Об учете расходов на выплату вознаграждения работникам в натуральной форме> / При выдаче зарплаты в натуральной форме на расходы можно отнести не более 20 процентов от начисленного заработка.

Зачет «иностранного» налога возможен, если его уплатила сама компания / Письмо Минфина России от 05.11.09 № 03-05-05-01/73 / <О налогообложении объектов недвижимости, расположенных за пределами Российской Федерации> / Если налог на имущество, находящееся за границей, уплатила не компания, а арендатор такого имущества, то налог на нее на территории России компания зачесть не вправе.

При превышении лимита в 3 млн рублей компания переходит на уплату ежемесячных авансов по прибыли / Письмо Минфина России от 30.10.09 № 03-03-06/1/717 / <О порядке перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей в целях налогообложения прибыли> / Если доходы компании за один из кварталов превысили 3 млн рублей, она обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по прибыли.

Отрицательные суммовые разницы уменьшают прибыль / Письмо Минфина России от 05.11.09 № 03-03-03/1/728 / <О порядке налогообложения курсовых разниц> / Отрицательную курсовую разницу, возникшую от переоценки обязательств в у.е., компания вправе списать в составе расходов.

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.11.2009 № 03-02-07/1-493 / При трудоустройстве работников, для которых не создаются стационарные рабочие места, регистрировать обособленное подразделение не нужно.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 24.09.2009 № КА-А40/9145-09 / Расходы на организацию фейерверка и обслуживание аквариума признаны судом обоснованными и подлежащими включению в базу по налогу на прибыль.

Это вопрос! ПИСЬМО Минфина РФ от 03.11.2009 № 03-04-06-02/79 / Выплаты в пользу руководителя, являющегося единственным учредителем организации, ЕСН не облагаются.

ПИСЬМО Минфина РФ от 15.10.2009 № 03-11-09/349 / Минфин считает, что освобождение организаций на УСН от ведения бухучета нецелесообразно.

Если в счете-фактуре нет индекса – это не страшно. ФАС МО 23.04.09 №КА-А40/3582-09.

Информация ЦБР от 24 ноября 2009 г. Ставка рефинансирования с 25 ноября – 9 процентов.

Письмом от 20.11.09 № ШС-22-3/879 ФНС России разослала данные, необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти, за октябрь 2009 года.

В процессе производства возник брак... - http://www.klerk.ru/buh/articles/165688/

Ваша фирма получила безвозмездно от учредителя (доля более 50 процентов) имущество и отдала его в аренду – могут быть проблемы – Минфин 09.02.06 №03-03-04/1/100.

auditorrf @ 2009-11-24T08:50:00

2009-11-24T05:48:37Z

Организация представила в налоговую инспекцию декларацию по НДС с нарушением установленного срока. Согласно отчету сумма налога к уплате отсутствовала. Инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании с организации штрафа. Суд отказал инспекции в удовлетворении требования, указав, что в случае несвоевременного представления декларации при отсутствии налога к уплате, штраф составляет не 100, а ноль рублей. (ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 29.10.2009 № ВАС-13444/09)

Москва строится? РАСПОРЯЖЕНИЕ Департамента экономической политики и развития города Москвы от 21.10.2009 N 24-Р «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ СМЕТНЫХ НОРМАТИВОВ РАСЦЕНОК И КОЭФФИЦИЕНТОВ ПЕРЕСЧЕТА СМЕТНОЙ СТОИМОСТИ СТРОИТЕЛЬСТВА ОБЪЕКТОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО ЗАКАЗА В ТЕКУЩИЙ УРОВЕНЬ ЦЕН»

Утверждены и введены в действие с 1 октября 2009 года ряд сборников коэффициентов пересчета стоимости строительства, сборников показателей стоимости ремонтно-строительных и строительно-монтажных работ, эксплуатации строительных машин, укрупненный индекс изменения стоимости материальных ресурсов, не предусмотренных сметно-нормативной базой ТСН-2001, индексы изменения стоимости «прочих затрат» сводного сметного расчета, а также Методика определения стоимости разработки паспорта «Колористическое решение, материалы и технология проведения работ», осуществляемой с привлечением средств бюджета города Москвы, МРР-3.2.36.02-09.

Предельный доход, при котором компании вправе использовать УСН в 2009 г. - 57,9 млн руб. вместо 30,76 млн. Такой же позиции придерживается ФНС РФ в письме № ШС-22-3/539@ от 03.07.2009.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/96 от 09.11.2009 приводит разъяснения по вопросу учета для целей налогообложения прибыли представительских расходов для организации, совмещающей общую систему налогообложения и систему ЕНВД.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 октября 2009 г. N А33-16226/08 / Законодательство о налогах и сборах не содержит запрета на представление налогоплательщиком в обоснование правомерности применения налоговых вычетов замененных счетов-фактур

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 октября 2009 г. N А19-19210/08 / Дебиторская задолженность подлежит списанию, когда истек срок исковой давности для ее взыскания либо когда задолженность является нереальной для взыскания с учетом обстоятельств, при которых безнадежность долга стала для налогоплательщика очевидной

Сумму стандартного вычета, не выбранную в текущем месяце, можно переносить на следующий месяц / Стандартные налоговые вычеты, которыми человек не смог воспользоваться в текущем году, переносить на следующий налоговый период нельзя. Это подчеркнули чиновники Минфина России в письме от 22.10.2009 г. № 03-04-06-01/269. Речь идет о ситуации, когда в отдельные месяцы сумма стандартных вычетов превышает начисленную работнику сумму дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов. Или если человек в какие-то месяцы вовсе не получал дохода. Источник "Главбух"

ЗА КАКИЕ ДНИ ПОЛОЖЕНА КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ОТПУСК ПРИ УВОЛЬНЕНИИ - http://www.pravcons.ru/publ23-11-2009-5.php

ГОТОВИМ АВТОМОБИЛЬ К ЗИМЕ - http://www.pravcons.ru/publ23-11-2009-4.php

Оформление кассовых документов: нарушения и ответственность - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8254

ПРОБЛЕМЫ РАСЧЕТОВ С ФИЗЛИЦАМИ ПО ДОГОВОРАМ НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ И ОКАЗАНИЕ УСЛУГ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8253

Из облагаемой прибыли исключаются и затраты, которые связаны с оказанием помощи контрагентам и внутрихолдинговым структурам, говорится в определении от 16.10.2009 № ВАС-13284/09, пишет газета «Учет. Налоги. Право».

Поскольку инспекцией ранее уже направлялось требование, в котором все налоги (пени) уже предлагались плательщику к уплате, то уточненное требование будет являться по отношению к нему повторным, что недопустимо, поскольку влечет изменение установленных сроков принудительного взыскания, что является нарушением прав и законных интересов плательщика. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА от 26 августа 2009 г. по делу N А09-15441/2008.

Налоговые органы при принятии решений о предоставлении имущественного налогового вычета (которые, в частности, влекут изъятие денежных средств из бюджетной системы Российской Федерации или их непоступление) руководствуются исключительно законодательством Российской Федерации и принимают указанные решения в части вида объекта недвижимого имущества, при продаже которого предоставляется имущественный налоговый вычет в строгом соответствии с записями, содержащимися в указанных реестре и свидетельстве (письмо ФНС от 16.01.2008г. №ВЕ-9-04/2).

Минфин разъяснил, как принять НДС к вычету по сверхнормативным расходам / В случае превышения лимита по сверхнормативным расходам, суммы предъявленного НДС к вычету в одном налоговом периоде календарного года не принимаются. Поэтому суммы НДС можно принять к вычету в следующих кварталах, по мере учета расходов в целях налогообложения прибыли. (ПИСЬМО Минфина РФ от 06.11.2009 № 03-07-11/285)

Инспекторы выигрывают суд только на основаниии почерковедческой экспертизы документов / Налоговики могут выиграть суд, предъявив результаты почерковедческой экспертизы, доказывающей, что счет-фактура подписан неустановленным лицом. Об этом свидетельствует «свежее» постановление ФАС Московского округа от 30.10.2009 г. № КА-А40/11504-09, пишет московский «Спутник Главбуха». Инспекторы отказали компании в возмещении НДС по сделкам с двумя контрагентами. Основание было всего одно — подписи руководителей этих организаций в банковских карточках и в счетах-фактурах не совпадали. Ранее одной только почерковедческой экспертизы для победы в суде инспекторам было не достаточно.

Утилизация и доходы. Письмо Минфина РФ от 21.10.09 № 03-03-05/188 / В данном Письме Минфин РФ рассмотрел следующую ситуацию. После демонтажа имущества, которое не является основным средством, остались отдельные материалы, которые непригодны для дальнейшего использования и подлежат уничтожению. Возникает вопрос: нужно ли увеличить налоговую базу по налогу на прибыль на их стоимость? На данный вопрос чиновники Минфина РФ отвечают положительно и рассуждают следующим образом. При расчете налога на прибыль организация должна включить в состав внереализационных доходов стоимость материалов (иного имущества), оставшихся после демонтажа или разборки выводимых из эксплуатации основных средств (п. 13 ст. 250 НК РФ). Тот факт, что в данной статье речь идет об основных средствах, роли не играет, поскольку перечень внереализационных доходов не является исчерпывающим. Следовательно, стоимость материалов, полученных при демонтаже или разборке имущества, не являющегося основным средством, также включается в доходы. Это правило работает независимо от того, как организация в дальнейшем распорядится деталями. То есть даже если материалы предназначены для утилизации, их тоже необходимо учесть в доходах, указывают чиновники.

Коммуналка и аренда!!! Письмо Минфина РФ от 03.11.09 № 03-03-06/1/724 / Если арендатор по условиям дополнительного соглашения к договору аренды сверх сумм арендной платы оплачивает коммунальные платежи, то он вправе отнести данные расходы на затраты по налогу на прибыль. В Письме рассмотрена следующая ситуация. Организация арендует нежилое помещение. При этом в арендную плату не входит стоимость коммунальных платежей — их арендатор оплачивает отдельно по дополнительно заключенному соглашению. Учитываются ли они в таком случае в расходах? Отвечая на этот вопрос, Минфин делает ссылку на пункт 22 Информационного письма ВАС РФ от 11.01.02 № 66, в котором рассмотрен порядок учета расходов на электроэнергию. Высшая судебная инстанция указала: заключенное арендатором и арендодателем соглашение, устанавливающее порядок несения расходов на потребленную электроэнергию арендатором, не может быть квалифицировано как договор энергоснабжения. Арендодатель сам получает электроэнергию в качестве абонента, а арендатор уже пользуется ею в связи с арендой помещения. То есть дополнительное соглашение фактически устанавливает порядок определения расходов арендатора на электроэнергию и является частью договора аренды. А арендные платежи являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). По мнению Минфина, такое же правило действует и при возмещении арендодателю сверх арендной платы коммунальных расходов — эти платежи также учитываются в составе прочих расходов как составная часть платы за аренду помещения.

auditorrf @ 2009-11-20T09:08:00

2009-11-20T06:02:42Z

Газета «Учет. Налоги. Право» - новости: № 43, 17–23 ноября 2009 года / Лучшая новость недели. ПФР и ФСС еще год не будут беспокоить компании совместными проверками? / Что невероятного происходит с главными бухгалтерами на работе / Бдительность главбуха помогла сохранить компании 4,5 миллиона / Скоро выписки по контрагентам можно будет получать в своей инспекции / Опрос «УНП». Чем заняты коллеги: счет-фактура, обоснование убытков, перерегистрация / Минфин увеличил вычеты НДС по нормируемым расходам / На «упрощенке» можно не платить взносы со стоимости обучения работников / Стало ясно, когда не будет претензий к вычетам по единому счету-фактуре на товары и работы / Новая арбитражная практика. НДС можно принять к вычету, даже если товар поставщика оплачен его деньгами / Минфин уточнил, по какому коду отражать в 2-НДФЛ сверхнормативные суточные / Новая арбитражная практика. Расходы, связанные с рекламой, списывают единовременно / При переходе на «упрощенку» можно сэкономить налоги с помощью премий / Экспресс-справочник по учету расходов при переходе с общей системы на «упрощенку» / На цифрах. Распределять взносы между «упрощенкой» и «вмененкой» проще по месяцу / Как быть с НДС, если в конце года компания потеряла право на «упрощенку» / Покупать и продавать долги выгоднее не на «упрощенке» / Безупречная Книга учета. Если ремонт зачтен в счет аренды, в книге учета будет две записи / «Упрощенные» расходы. Есть основания учесть расходы на зарплату директора – единственного учредителя / Как вернуть деньги, которые ошибочно списаны с расчетного счета компании / Обязана ли компания отказаться от «упрощенки», если этого требует налоговая / Вопрос недели. «…Мы считали налог так, как нам сказали в Минфине, но инспекция начислила недоимку…» / С процентов за пользование чужими деньгами Минфин требует платить НДС / Счет-фактуру на услуги филиала выставляют от имени самой компании / Компенсация 50 рублей положена за весь отпуск по уходу за ребенком / Часто задаваемые вопросы. Что предпринять, когда расчетный счет блокирует налоговая / Справка из милиции освободит машину от транспортного налога / «…Даже если главбух проходит свидетелем, лучше сразу обратиться к адвокату…»

Московская вкладка / анонс - «УНП» № 43, 17–23 ноября 2009 года / В Москве стало сложнее получить выписку из ЕГРЮЛ / Компания отстояла право списать в расходы столько материалов, сколько надо / Подмосковные компании возместили спорного НДС на треть больше, чем год назад / Портрет инспекции. ИФНС № 36 по ЮЗАО г. Москвы: более половины доначисленных сумм проигрывает в судах / Где и в какое время можно запросить и получить выписку из ЕГРЮЛ / Крупной рекламной компании доначислили почти 3 миллиона за пустые рекламные щиты / Личный интерес. При продаже машины в этом году понадобится сдать декларацию 3-НДФЛ / Все премии, которые названы в коллективном договоре, включают в расходы / Справку о доходах можно выслать работнику по почте / Недорогие активы нельзя отнести в налоговом учете к амортизируемым / Заявление на «упрощенку» лучше написать после смены учредителей / Приостановление деятельности не освобождает от отчетности в ПФР

Приложение «Официальные документы» - «УНП» № 43, 17–23 ноября 2009 года:

Минфин уточнил, по какому коду отражать в 2-НДФЛ сверхнормативные суточные / Письмо Минфина России от 06.10.09 № 03-04-06-01/256 / «Об отражении в форме 2-НДФЛ сумм суточных, выплаченных работникам организации сверх размеров» / Доходы работников в виде суточных в части, превышающей необлагаемый НДФЛ лимит, при заполнении раздела 3 справки по форме 2-НДФЛ работодателю следует отражать по коду 4800 «Иные доходы».

На «упрощенке» можно не платить взносы со стоимости обучения работников / Письмо Минфина России от 30.10.09 № 03-11-06/2/234 / <Об уплате пенсионных взносов со стоимости обучения> / Если компания на «упрощенке» заключила с образовательным учреждением договор на обучение своих сотрудников и оплатила напрямую эти услуги, то потраченная сумма не облагается пенсионными взносами.

НДС по сверхнормативным расходам на рекламу, не принятый к вычету в одном налоговом периоде, можно принять в другом / Письмо Минфина России от 06.11.09 № 03-07-11/285 / <О вычете НДС по расходам, нормируемым для целей налогообложения прибыли> / Принять к вычету входной НДС с суммы затрат, которые в расходах нормируются, можно и сверх лимитов. Но при условии, что в последующие отчетные периоды по налогу на прибыль эти расходы перестали быть сверхнормативными.

Расходы комиссионера, которые комитент не возмещает, уменьшают прибыль / Письмо Минфина России от 30.10.09 № 03-03-06/1/712 / <Об учете транспортных расходов комиссионера> / Если комитент не возмещает затраты комиссионеру, то последний может учесть такие суммы при расчете налога на прибыль.

При нелинейном методе стоимость имущества через амортизацию списывается не полностью / Письмо Минфина России от 28.10.09 № 03-03-06/1/701 / <О применении нелинейного метода начисления амортизации> / Минфин считает, что применение нелинейного метода не предполагает полного списания первоначальной стоимости имущества через амортизацию.

Арендные платежи за время реконструкции офиса списываются в общем порядке / Письмо Минфина России от 23.10.09 № 03-03-06/1/683 / <Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на аренду офисных помещений> / Если компания провела в арендованном офисе реконструкцию, то арендные платежи за время ее проведения списываются в расходы в общем порядке.

Проценты по кредиту на модернизацию ОС не увеличивают его первоначальную стоимость / Письмо Минфина России от 23.10.09 № 03-03-06/1/682 / <Об учете процентов по банковским кредитам при модернизации объектов основных средств> / В первоначальную стоимость модернизированного имущества не включаются проценты по кредитам. Их следует учесть единовременно в составе внереализационных расходов.

Расходы по организации бесплатной выдачи молока уменьшаю налогооблагаемую прибыль / Письмо Минфина России от 22.10.09 № 03-03-06/1/679 / <О расходах на бесплатную выдачу молока в целях исчисления налога на прибыль> / Затраты компании по организации бесплатной выдачи молока сотрудникам на вредных производствах включаются в расходы.

Доходы от продажи товаров уменьшают на расходы по их приобретению / Письмо Минфина России от 20.10.09 № 03-03-06/1/678 / <О порядке учета доходов от розничной продажи товаров> / Минфин считает, что при расчете налога на прибыль доходы от розничной продажи товаров, приобретенных на инвестиционные средства, можно уменьшить на расходы по их приобретению.

НДС, уплаченный налоговым агентом, подлежит вычету / Письмо Минфина России от 22.10.09 № 03-07-08/210 / <О заполнении налоговым агентом декларации по НДС> / НДС, уплаченный налоговым агентом, подлежит вычету. При этом сумму налога следует отразить в разделе 3 декларации по строке 220.

За непредставление «нулевой» декларации положен штраф 100 рублей / Письмо Минфина России от 27.10.09 № 03-07-11/270 / <Об ответственности за нарушение срока представления налоговой декларации, по которой сумма налога равна нулю> / Минфин настаивает, что за непредставление «нулевой» налоговой декларации компании положен штраф в размере ста рублей.

С зарплаты, выплаченной за границей, удержать НДФЛ невозможно / Письмо Минфина России от 22.10.09 № 03-04-05-01/759 / <О порядке исчисления и уплаты НДФЛ> / Если в подразделении иностранной компании на территории России трудятся ее работники, но зарплата перечисляется им из банка заграницей, то удержать НДФЛ с таких выплат филиал не сможет.

Проценты по кредитам на рефинансирование списываются в расходах / Письмо Минфина России от 02.11.09 № 03-03-06/1/720 / <Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде процентов по кредитам> / Минфин напомнил, что проценты по кредитам, выданным на рефинансирование ранее взятых долговых обязательств, включаются в состав внереализационных расходов.

Материалы, полученные при демонтаже имущества, увеличивают прибыль / Письмо Минфина России от 21.10.09 № 03-03-05/188 / <Об учете в целях исчисления налога на прибыль материалов, полученных при демонтаже имущества, не являющего основным средством> / При демонтаже имущества, не являющегося основным средством, стоимость полученных материалов подлежит включению в доходы компании.

Имущественные вычет по НДФЛ положен и на расходы по отделке квартиры / Письмо Минфина России от 30.10.09 № 03-04-05-01/784 / <О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ> / Минфин напомнил, что имущественный вычет по НДФЛ предоставляется не только по расходам на покупку квартиры, но и по ее отделке.

Остаточная стоимость ОС при смене объекта налогообложения на «упрощенке» не определяется / Письмо Минфина России от 22.10.09 № 03-11-06/2/220 / <О порядке применения упрощенной системы налогообложения> / Если компания решила применять «упрощенку» с объектом «доходы», а потом перешла на объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то на дату такого перехода остаточная стоимость ОС, приобретенных на общем режиме, не определяется.

При достижении годового дохода лимита в 40000 рублей право на стандартный вычет по НДФЛ утрачивается / Письмо Минфина России от 22.10.09 № 03-04-06-01/271 / <О предоставлении стандартных налоговых вычетов по НДФЛ> / Минфин напомнил, что, начиная с месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 40 000 руб., стандартный налоговый вычет по НДФЛ не применяется.

Суточные, выплаченные сверх лимитов, облагаются НДФЛ / Письмо Минфина России от 29.10.09 № 03-04-06-01/274 / <О налогообложении НДФЛ суточных, выплаченных сотрудникам> / Чиновники напомнили, что не облагаются НДФЛ суточные в пределах 700 рублей для командировок по стране и 2500 рублей по заграничным поездкам.

Налог с общего имущества в многоквартирном доме платит собственник / Письмо Минфина России от 02.11.09 № 03-05-05-01/70 / <О налогообложении налогом на имущество общего имущества собственников> / Если компания зарегистрирована в качестве собственника общего имущества в многоквартирном доме, то и налог на имущество с него она обязана уплачивать самостоятельно.

С невыплаченного дохода НДФЛ удерживать нет необходимости / Письмо Минфина России от 23.10.09 № 03-04-06-01/273 / <Об исчислении НДФЛ с доходов, полученных по договору доверительного управления> / Если доход по договору доверительного управления физическому лицу не выплачивается, то НДФЛ с него не удерживается.

Суммовые разницы учитываются в составе внереализационных доходов и расходов / Письмо Минфина России от 14.10.09 № 03-03-06/1/662 / <Об учете расходов по долговым обязательствам> / При оплате процентов в рублях по договору займа в у.е. возникающие суммовые разницы учитываются у заемщика в составе внереализационных доходов и расходов соответственно.

Статус крупнейшего налогоплательщика возникает у компании с момента уведомления / Письмо Минфина России от 29.10.09 № 03-11-06/3/258 / <О порядке постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика> / Минфин напомнил, что компания становится крупнейшим налогоплательщиком лишь с момента получения соответствующего уведомления из налоговой.

Финансовое ведомство разъяснило, что если в счете-фактуре одновременно указываются и отгруженные товары, и оказанные услуги, то строки 3 и 4 счета-фактуры необходимо заполнять в общеустановленном порядке. Следовательно, в рассматриваемой ситуации в этих строках указываются соответственно полное или сокращенное наименование грузоотправителя и грузополучателя (согласно учредительным документам) и их адреса. Письмо Минфина России от 30.10.2009 N 03-07-09/51

Купонный доход. В п. 1 ст. 214.1 НК РФ определен исчерпывающий перечень операций с ценными бумагами, доход по которым, подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ, при этом суммы купонного дохода по облигациям в названной норме не упомянуты. Кроме того, банк не являлся эмитентом облигаций, он лишь выплачивал инвесторам купонный доход от имени эмитентов, следовательно, банк не является источником выплаты дохода, а, значит, и налоговым агентом. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 14 июля 2009 г. по делу N А65-27027/2007.

ЕНВД. Приказ Министерства экономического развития РФ от 13 ноября 2009 г. N 465 "Об установлении коэффициента-дефлятора К_1 на 2010 год" / На 2010 г. установлен коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД. Он составляет 1,295 (в 2009 г. - 1,148). Коэффициент-дефлятор К1 - одна из составляющих формулы расчета ЕНВД. ЕНВД равен произведению физического показателя, установленного НК РФ для соответствующего вида предпринимательской деятельности, значения базовой доходности физического показателя, коэффициента-дефлятора, корректирующего коэффициента (устанавливается на местном уровне) и налоговой ставки (15%). К1 учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде. Он устанавливается ежегодно и публикуется перед началом года применения

АИ фондам. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 2 ноября 2009 г. N 09-43/пз-н "О неприменении постановления Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 31.07.2002 N 28/пс "Об утверждении требований к размеру собственных средств акционерного инвестиционного фонда" / Приказом ФСФР России от 13.08.2009 г. N 09-32/пз-н были утверждены новые требования к размеру и порядку расчета собственных средств акционерного инвестиционного фонда. В связи с этим не подлежат применению ранее действующие требования (утв. постановлением ФКРЦ от 31.07.2002 N 28/пс).

Новость. Постановление Правительства РФ от 14 ноября 2009 г. N 926 "О размерах минимальной и максимальной величин пособия по безработице на 2010 год" / В 2010 г. минимальная величина пособия по безработице составит 850 руб., а максимальная - 4900 руб.

ЕНВД. Письмо Федеральной налоговой службы от 27 июля 2009 г. N 3-2-12/83 "О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход" / Даны разъяснения по вопросу применения ЕНВД в отношении розничной торговли. Если она ведется через объекты стационарной торговой сети без торговых залов, то для исчисления ЕНВД используются физические показатели базовой доходности "торговое место" (для объектов (их частей) площадью не более 5 кв. м) или "площадь торгового места" (для других объектов). Фактическая величина показателя "площадь торгового места" должна соответствовать общей площади объектов и земельных участков, используемых для розничной торговли. Эта площадь определяется по правоустанавливающим и инвентаризационным документам на указанные объекты. Представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2. Таким образом, налоговую нагрузку плательщиков ЕНВД можно снизить только путем уменьшения действующих значений К2. Для этого необходимо внести изменения в муниципальные акты о ЕНВД.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 15.10.2009 № ВАС-13121/09 / Неправильно оформленные счета-фактуры можно заменить.

ПИСЬМО Минфина РФ от 30.10.2009 № 03-03-06/1/712 / Комиссионер вправе учесть транспортные расходы по доставке товара, которые комитент ему не возмещает.

ПИСЬМО Минфина РФ от 21.10.2009 № 03-03-05/188 / Затраты на демонтаж или разборку имущества, не являющегося основным средством, не уменьшают налог на прибыль.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Восточно-Сибирского округа от 08.09.2009 № А33-13636/08 / Если материалы налоговой проверки рассматривал заместитель руководителя инспекции, а решение подписано другим лицом, то такое решение является недействительным.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 02.10.2009 № ВАС-9560/09 / Ошибки в книге кассира-операциониста не образуют состава правонарушения.

Сублинцензиату. Письмо МФ от 09.11.09 N 03-07-11/287 / По вопросу применения НДС при передаче прав на использование программ для электронных вычислительных машин сублицензиатом третьим лицам / «...если сублицензиатом права на использование программ для электронных вычислительных машин передаются третьим лицам на основании сублицензионного договора, то данные операции освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость»

Письмо МФ от 09.11.09 N 03-07-09/57 / По вопросу оформления счетов-фактур / «...счета-фактуры, в которых адреса продавца и покупателя указываются с сокращенными словами, но при полном указании составляющих адреса (почтового индекса, названия города, улицы и т.д.), не являются составленными с нарушением установленного порядка»

ОБРАЗЦЫ на сторону! Если компания безвозмездно передает образцы товаров потенциальным покупателям для оценки их качества, на стоимость этих образцов нужно начислить. Поскольку передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров. Как разъяснила на «горячей линии» по НДС Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса. Источник "Главбух"

Стандартные налоговые вычеты, которыми человек не смог воспользоваться в текущем году, переносить на следующий налоговый период нельзя. Это подчеркнули чиновники Минфина России в письме от 22.10.2009 г. № 03-04-06-01/269. Речь идет о ситуации, когда в отдельные месяцы сумма стандартных вычетов превышает начисленную работнику сумму дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов. Или если человек в какие-то месяцы вовсе не получал дохода. Источник "Главбух"

Исправленный в установленном порядке счет-фактура, подлежит регистрации в журнале учета полученных счетов-фактур и книге покупок в том налоговом периоде, в котором такой документ был получен. (ПИСЬМО Минфина РФ от 03.11.2009 № 03-07-09/53)

Мосгордумой принят Закон, который в очередной раз перенес начало декларирования розничной продажи алкогольной продукции на 2011 год. Напомним, что изначально ст. 16 Закона г. Москвы № 64 от 20.12.2006 «О лицензировании и декларировании розничной продажи алкогольной продукции» предусматривала введение ежеквартальной отчетности о розничной продаже алкогольной продукции с 01.01.2008.

Письмом Минфина России от 30.10.09 № 03-04-06-01/277 разъяснен вопрос налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) доходов, полученных по вкладам в банке / Разъяснено, в частности, что если в какой-либо период между датами фактической выплаты процентов процентная ставка по вкладу была повышена, то перерасчет налоговой базы за предыдущие периоды не производится.

В 2010 году при замене ЕСН взносами нужно ли будет уплачивать взносы со стоимости санаторно-курортной путевки, если фирма оплачивает путевки сотрудникам из прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль? Спорный вопрос - http://www.klerk.ru/cons/ostrovskaya/166145/

Блокировка счета - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8231

Потери при возврате билета в связи с изменением сроков командировки могут быть учтены при исчислении налога на прибыль на основании подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. В соответствии с названной нормой к расходам на командировки, в частности, относятся расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы. Если перенос сроков командировки обусловлен производственной необходимостью, эти затраты являются экономически оправданными и соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 9 июля 2009 г. по делу N А21-6746/2008.

Специалисты Минфина поясняют особенности учета в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с возмещением арендодателю коммунальных платежей / Расходы арендатора за потребляемую электроэнергию и другие коммунальные платежи, услуги связи, услуги по охране и уборке арендуемых помещений учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как составная часть платы за аренду помещения. Такие разъяснения привел Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/724 от 03.11.2009.

В страховом стаже будут учитываться периоды прохождения службы - http://www.klerk.ru/buh/articles/165150/

Руководителям Москвы. Постановление Правительства Москвы от 10 ноября 2009 г. N 1212-ПП "Об утверждении Положения о системе государственного управления охраной труда и Положения о Межведомственной комиссии по охране труда" – Ваши обязанности.

Постановление Правительства РФ от 11 ноября 2009 г. N 916 "О внесении изменений в пункт 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" / Правительство Российской Федерации постановляет: Внести в пункт 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 г. N 922 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 53, ст. 6618), следующие изменения: а) в абзаце втором слова "наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка" заменить словами "последнего повышения тарифных ставок, окладов должностных окладов), денежного вознаграждения"; б) дополнить после абзаца четвертого абзацем следующего содержания: "В случае если при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения изменяются перечень ежемесячных выплат к тарифным ставкам, окладам должностным окладам), денежному вознаграждению и (или) их размеры, средний заработок повышается на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления вновь установленных тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения и ежемесячных выплат на ранее установленные тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и ежемесячные выплаты."

Бумажки. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 13 августа 2009 г. N 09-33/пз-н "Об особенностях порядка ведения реестра владельцев именных ценных бумаг эмитентами именных ценных бумаг" / Определены требования к ведению акционерными обществами (далее - АО, общество) реестра владельцев именных ценных бумаг. Правила ведения реестра утверждаются советом директоров (наблюдательным советом) АО, если это не отнесено уставом к компетенции исполнительных органов общества. Правила, в частности, должны устанавливать порядок исполнения операций по ведению реестра; процедуру выдачи выписок и справок из реестра; правила регистрации, обработки и хранения входящей документации; сроки предоставления ответов на запросы. По требованию заинтересованного лица АО обязано предоставить (направить) ему в течение семи дней заверенную копию действующих правил ведения реестра. Взимаемая при этом плата не может превышать затрат на изготовление копии. Правила ведения реестра должны размещаться на интернет-странице, используемой для раскрытия годового отчета, годовой бухгалтерской отчетности, текста устава и иных внутренних документов АО. АО не вправе взимать плату за осуществление действий, связанных с ведением реестра. Исключения составляют случаи предоставления списка лиц, зарегистрированных в реестре, по требованию акционера, владеющего более чем 1% голосующих акций. АО, которые самостоятельно ведут реестр владельцев именных ценных бумаг, обязаны ежегодно, не позднее 15 февраля, представлять отчетность в территориальные органы ФСФР России по месту своего нахождения. Приведены требования к содержанию такого отчета. АО должны привести свою деятельность в соответствии с вышеуказанными требованиями в течение 6 месяцев с даты вступления в силу приказа.

Новое в миграционном учете иностранных граждан / Новые правила осуществления миграционного учета иностранных граждан и лиц без гражданства в РФ. Определено, что заявление о регистрации подается в течение 7 рабочих дней с даты получения иностранным гражданином разрешения на временное проживание или вида на жительство либо с даты его прибытия в место нахождения указанного жилого помещения. Уведомление о прибытии иностранного гражданина, временно проживающего или временно пребывающего в Россию, подается в территориальный орган Федеральной миграционной службы не позднее 3 рабочих дней со дня его прибытия в место пребывания. А если он постоянно проживает в РФ, то не позднее 7 рабочих дней. Изучаем - Постановление Правительства РФ от 10.11.2009 № 913.

О БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ОБУЧЕНИЕ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8234

В случае безвозмездного предоставления денежных средств учредителем, доля участия которого в уставном капитале общества составляет 50 процентов и более, объекта налогообложения по налогу на прибыль у получающей стороны не возникает. После принятия к учету полученные средства приобретают у организации-получателя статус собственных и, следовательно, их расходование в целях налогообложения прибыли также квалифицируется как расходование собственных средств налогоплательщика. В связи с этим затраты организации на оплату текущих расходов, произведенные за счет денежных средств, полученных от учредителя, доля которого в уставном капитале получающей стороны составляет более чем 50 процентов, учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии соответствия расходов критериям, предусмотренным статьей 252 НК РФ. Такие пояснения дал Минфин в своем письме №03-03-06/1/693 от 26.10.2009.

Требования к составлению акта налоговой проверки, утвержденные приказом ФНС РФ от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ предусматривают, в частности, что материалы встречных проверок, заключения экспертов, протоколы допроса свидетелей, осмотра помещений и прочие доказательства, на которых основаны выводы акта налоговой проверки, прилагаются к экземпляру акта, остающемся в налоговом органе. При этом передача этих материалов налогоплательщику вместе с его экземпляром акта, либо предоставление налогоплательщику возможности ознакомления с этими материалами иным образом не предусмотрена. Несмотря на то, что названные пункты Требований ограничивают право налогоплательщика на мотивированное опровержение обстоятельств, изложенных в акте налоговой проверки, что препятствует реализации права налогоплательщика на опровержение результатов налоговой проверки, ВАС РФ в своем решении от 09.04.2009 №ВАС-2199/09 отказал в признании этих пунктов недействующими - http://www.klerk.ru/columnists/saribekyan/165370/

Заполнение единого счета-фактуры на товары и услуги / При выставлении счетов-фактур, в которых поименованы как оказанные услуги или выполненные работы, так и отгруженные товары, строки 3 «Грузоотправитель и его адрес» и 4 «Грузополучатель и его адрес» нужно заполнить как при отгрузке товара, сообщает Минфин в письме от 30.10.09 № 03-07-09/51, пишет газета «Учет. Налоги. Право». Минфин считает, что если в одном счете-фактуре отражена и отгрузка товаров, и оказание услуг, то счет-фактура заполняется в общеустановленном порядке. Т.е. в строках 3 и 4 вписывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя и грузополучателя в соответствии с их учредительными документами, а также их почтовый адрес. Также Минфин объясняет, что для грузополучателя второй адрес вписывается в обязательном порядке, а для грузоотправителя только тогда, когда отправитель груза и продавец являются разными организациями. Если продавец и грузоотправитель совпадают, то в графу 3 достаточно вписать «он же».

Облагается ли НДФЛ плата за обучение работников у частного преподавателя? Письмо УФНС России по г. Москве от 02.07.2009 N 20-15/3/068049@ / В соответствии с п. 21 ст. 217 НК РФ не облагается НДФЛ плата за обучение работника, а также плата за его профессиональную подготовку и переподготовку в имеющих лицензию образовательных учреждениях. Однако данной нормой не предусмотрено исключение из доходов оплаты обучения сотрудника у частного преподавателя. Поэтому такие суммы не подпадают под действие ст. 217 НК РФ и облагаются НДФЛ. Спорный вопрос.

auditorrf @ 2009-11-11T20:27:00

2009-11-11T17:26:55Z

ВСЕМ!!! ПРИКАЗ МИНФИНА РФ ОТ 1 ОКТЯБРЯ 2009 Г. N 102Н "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 24 НОЯБРЯ 2004 ГОДА N 106Н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ УКАЗАНИЯ ИНФОРМАЦИИ В ПОЛЯХ РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ НА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" / Уточнен порядок указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему, администрируемых налоговыми органами. В новой редакции изложены правила указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление таможенных и иных платежей от ВЭД. И т. д.

ПИСЬМО Минфина РФ от 23.10.2009 № 03-03-06/1/682 / Имущество, находящееся на реконструкции более одного года, не амортизируется.

Газета «Учет. Налоги. Право» - № 42, 10–16 ноября 2009 года: ВАС РФ продвигает идею о решении всех налоговых споров без суда / Налоговики предложили способы упростить продажу долей в ООО / Во многих регионах у налоговиков стало меньше претензий к подписям в счетах-фактурах / Нулевых деклараций по налогу на имущество с 2010 года не будет / Минфин разрешает включать в расходы доплаты за совмещение / ФНС: отступные, выплаченные при увольнении, не уменьшают прибыль / Чиновники заранее разъяснили, как учитывать в расходах новые взносы / Теперь есть возможность по-разному амортизировать актив и неотделимые улучшения / Новая арбитражная практика. Фонд соцстраха обязан возместить больничные за время простоя / Новая арбитражная практика. Отказ директора от своей подписи в счете-фактуре не основание снимать вычет !!! / Ходатайство на случай, если компания не успевает подготовить запрошенные документы / Сопроводительная, которую налоговики рекомендуют к «уточненкам» / Возражения, способные изменить решение по налоговой проверке / Заявление, которое при опечатке в платежном поручении поможет уточнить налог / Что проверить в доверенности от контрагента перед сделкой с ним / Гарантийное письмо для налоговой не обязывает гаранта заключать договор аренды / Вправе ли арендатор и дальше амортизировать капвложения, если договор продлен / С какого квартала компания теряет право на «упрощенку», если ее единственным учредителем стала организация / Включается ли в расходы безнадежный долг, который не пробовали взыскать / Можно ли всегда относить доплату за работу в выходные и праздники к косвенным расходам / Вопрос недели. «…В ходе “встречки” инспекция затребовала документы о том, где мы закупили товар…» / Есть основания снизить штраф за опоздания с декларацией по НДС / Штраф за опоздание с декларацией рассчитывают по данным «уточненки» / Размер пособия определяют в периоде, когда сотрудник болел / День отгрузки в пятидневный срок выставления счета-фактуры не входит / Расходы по договору подряда с предпринимателем являются прочими / Есть способы показать в декларации прибыль вместо убытков, ничего не нарушив / Алименты из больничного пособия высчитывают только при его фактической выплате / Безопаснее рассчитываться займом со своего расчетного счета / Как делают коллеги. Под какой процент вы даете займы дружественным компаниям? / Ловушка в документе. Договор в у. е. не говорит, на какую дату определять стоимость товара / Памятка на случай, если в супермаркете из ящика пропали сданные вещи

Московская вкладка - «УНП» № 42, 10–16 ноября 2009 года: Инспекторам запретили уходить с проверки с доначислениями меньше миллиона / Предприниматель доказал, что при неверном ИНН в платежке налог считается уплаченным / Для уточнения платежа не во всех инспекциях Москвы требуют платежку из банка / Заем, прощенный материнской компанией, не облагается налогом на прибыль / Вычетом могут воспользоваться оба супруга, даже если квартира оформлена на одного / При продаже товаров по подарочным сертификатам пробивают два чека / Сотрудник не обязан подтверждать расходы по командировке кассовым чеком / Возвращенный сбор за участие в тендере включается в доходы !!!/ Покупатели казенной земли не являются налоговыми агентами по НДС

Приложение «Официальные документы» - «УНП» № 42, 10–16 ноября 2009 года:

Стандартный вычет по НДФЛ не переносится на следующий налоговый период / Письмо Минфина России от 22.10.09 № 03-04-06-01/269 <О порядке предоставления стандартных налоговых вычетов работникам> / Чиновники настаивают, что стандартный вычет по НДФЛ, не выбранный в течение года, на следующий налоговый период перенести нельзя.

Расходы на рекламу нормируются не всегда / Письмо Минфина России от 16.10.09 № 03-03-06/2/196 <Об учете рекламных расходов> / Чиновники пояснили, что в зависимости от способа и места размещения рекламной продукции расходы на рекламу учитываются по-разному, т.е. могут быть нормируемыми и ненормируемыми.

Если ставка по кредиту не меняется, то для расчета лимита процентов используется ставка ЦБ на день заключения договора / Письмо Минфина России от 16.10.09 № 03-03-06/1/671 <Об определении предельного размера расходов в виде процентов по долговому обязательству> / Если по условиям договора кредита ставка не изменяется в течение всего срока его действия, то для определения лимита процентов, которые можно учесть в расходах, следует использовать ставку Центробанка на дату привлечения кредита.

Доплаты за совмещение должностей или профессий уменьшают прибыль / Письмо Минфина России от 29.10.09 № 03-03-06/1/702 <Об учете доплат сотрудникам за совмещение профессий (должностей)> / Доплата сотруднику за совмещение должностей, увеличения объема работ или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника учитывается в составе расходов на оплату труда.

Страховые взносы будут учитываться в расходах / Письмо Минфина России от 19.10.09 № 03-03-06/2/197 <Об учете расходов на уплату страховых взносов во внебюджетные фонды> / Страховые взносы во внебюджетные фонды, заменяющие с 2010 года ЕСН, будут признаваться расходами, даже если выплаты, с которых они начислены, прибыль не уменьшают.

Имущество и его неотделимые улучшения могут относиться к разным амортизационным группам / Письмо Минфина России от 23.10.09 № 03-03-06/2/203 <О порядке амортизации произведенных арендатором неотделимых улучшений> / Минфин считает, что арендатор вправе амортизировать произведенные им неотделимые улучшения арендованного имущества исходя из срока полезного использования, отличного от срока полезного использования самого имущества.

Возврат излишне уплаченных налогов не увеличивает доходы на «упрощенке» / Письмо Минфина России от 16.10.09 № 03-11-06/2/211 <Об учете сумм возврата излишне уплаченных налогов при применении упрощенной системы налогообложения> / Представители финансового ведомства подтвердили, что возврат переплаты, образовавшейся до перехода на «упрощенку», не увеличивает доходы на данном спецрежиме.

ФНС против учета сумм отступного при увольнении сотрудников по соглашению сторон / Письмо ФНС России от 21.10.09 № 3-2-06/115 «О порядке учета в целях налогообложения прибыли затрат на выплату пособий работникам при увольнении» / Налоговики считают, что расходы на выплату выходного пособия при увольнении работника по соглашению сторон не учитываются при расчете налога на прибыль.

Оказание дополнительных услуг арендодателем облагаются НДС / Письмо Минфина России от 14.10.09 № 03-07-08/205 <О налогообложении НДС работ и услуг, оказываемых иностранной компании> / Работы и услуги, оказываемые или выполняемые арендодателем на территории РФ в пользу иностранной компании, облагаются НДС по ставке 18%.

Вложения в матценности облагаются налогом на имущество / Письмо Минфина России от 26.10.09 № 03-05-06-01/68 <Об уплате налога на имущество> / Представители финансового ведомства напомнили, что оборудование, учитываемое компанией на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», облагается налогом на имущество.

Выходное пособие и компенсация за задержку зарплаты не облагаются НДФЛ / Письмо Минфина России от 26.10.09 № 03-04-05-01/765 <О налогообложении выплат в пользу работника на основании решения суда> / Выходное пособие при увольнении работника и компенсация за задержку выплаты зарплаты освобождена от налогообложения НДФЛ.

По услугам и работам в счете-фактуре можно ставить прочерки / Письмо Минфина России от 16.10.09 № 03-07-14/98 <О порядке заполнения счетов-фактур> / В счете-фактуре на оплату выполненных работ или оказанных услуг в графах «Грузоотправитель и его адрес» и «Грузополучатель и его адрес» ставятся прочерки.

Возмещение материального ущерба увеличивает прибыль / Письмо Минфина России от 16.10.09 № 03-03-06/1/668 <Об учете расходов на возмещение вреда здоровью, причиненного работником компании> / Полученная от работника сумма возмещения материального ущерба, ранее выплаченная компанией потерпевшему в ДТП по вине этого работника, относится к внереализационным доходам.

С истечением срока действия аренды амортизация неотделимых улучшений прекращается / Письмо Минфина России от 20.10.09 № 03-03-06/1/677 <О порядке амортизации арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества> / Если срок договора аренды истек, то амортизация неотделимых улучшений арендованного имущества прекращается. При пролонгации договора арендатор вправе продолжить начисление амортизации.

В расходах учитывается только часть процентов по кредиту / Письмо Минфина России от 19.10.09 № 03-03-06/1/673 <О порядке определения предельного размера расходов в виде процентов по долговым обязательствам> / Чиновники напомнили, что в состав расходов по налогу на прибыль включается только та часть начисленных процентов, которая не отклоняется от среднего уровня процентов более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения.

При отказе от ККТ чеки заменяют документы, подтверждающие оплату / Письмо Минфина России от 22.10.09 № 03-01-15/9-470 <О документах, подтверждающих оплату товара, при отказе компании от применения ККТ> / При наличных денежных расчетах с покупателями компании на «вмененке» могут выдавать покупателям по их требованию документу, подтверждающие оплату товара.

Вознаграждение покупателю за открытие магазина не уменьшает прибыль продавца / Письмо Минфина России от 27.10.09 № 03-07-11/267 <Об учете расходов на выплату вознаграждения покупателю> / Минфин считает, что расходы продавца на выплату вознаграждения покупателю за открытие нового магазина для целей налогообложения прибыли не учитываются.

При ошибках, не повлекших недоимку, «уточненку» можно не подавать / Письмо Минфина России от 16.10.09 № 03-03-06/1/672 <О представлении уточненной налоговой декларации при выявлении ошибок в документах> / При обнаружении ошибок, не приводящих к занижению налога, компания вправе подать уточненную декларацию, но не обязана этого делать.

Деятельность по предоставлению платного доступа к интернет-сайту не исключает применение «упрощенки» / Письмо Минфина России от 07.10.09 № 03-11-09/339 <О возможности применения упрощенной системы налогообложения> / Предприниматели, имеющие собственный интернет-сайт справочного характера с платным доступом к информации могут применять «упрощенку».

Единственному родителю полагается двойной вычет по НДФЛ / Письмо Минфина России от 22.10.09 № 03-04-05-01/757 <О праве на получение вычета по НДФЛ на ребенка> / Единственному родителю, не состоящему в браке, полагается стандартный вычет по НДФЛ в двойном размере. Главное – предоставить справку из ЗАГСа и документы, подтверждающие отсутствие зарегистрированного брака.

Лимит по «упрощенке» в 60 млн рублей будет применяться с 1 января 2010 года / Письмо Минфина России от 20.10.09 № 03-11-06/2/215 <О предельной величине доходов для применения упрощенной системы налогообложения> / Чиновники напомнили, что лимит по «упрощенке» в 60 млн рублей будет применяться со следующего года без индексации на коэффициент-дефлятор.

Расходы на модификацию программ для ЭВМ учитываются равномерно / Письмо Минфина России от 23.10.09 № 03-03-06/1/681 <Об учете затрат на модификацию программного обеспечения> / Затраты на модификацию программ для ЭВМ учитываются равномерно, так же, как и расходы на приобретение прав на эти программы.

Матпомощь при рождении ребенка не облагается НДФЛ / Письмо Минфина России от 20.10.09 № 03-04-05-01/748 <О налогообложении сумм материальной помощи работникам> / Единовременная выплата сотруднику матпомощи при рождении ребенка в размере, не превышающем 50 000 руб., НДФЛ не облагается.

Ботсвана. Федеральный закон от 9 ноября 2009 г. N 257-ФЗ "О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Ботсвана об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" / Она направлена на обеспечение условий, при которых юридические и физические лица России и Ботсваны не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода в своем государстве и государстве-партнере. Действие Конвенции распространяется на доходы лиц, имеющих местожительство или постоянное местопребывание в одном из поименованных государств. Конвенция регулирует порядок налогообложения доходов от недвижимости, предпринимательской деятельности, дивидендов, процентов, роялти, доходов физических лиц и др. Также ею определяются методы устранения двойного налогообложения, порядок рассмотрения обращений налогоплательщиков и разрешения споров. Конвенция остается в силе до тех пор, пока одна из сторон не прекратит ее действие.

Аравия. Федеральный закон от 9 ноября 2009 г. N 256-ФЗ "О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Саудовская Аравия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал" / Конвенцией предусмотрены следующие правила. Доходы (прибыль) от предпринимательской деятельности лица одного государства подлежат налогообложению в другой стране, если оно осуществляет деятельность через расположенное там постоянное представительство. При этом прибыль от проведения строительно-монтажных работ или связанной с ними надзорной деятельности будет облагаться налогом, если продолжительность таких работ превышает 6 месяцев. Доходы от использования имущества облагаются налогами в месте его нахождения. Прибыль от эксплуатации морских или воздушных судов, облагается в том государстве, где расположено фактическое место управления предприятия. Особый порядок налогообложения предусмотрен для дивидендов, доходов от долговых требований, роялти. Режим налогообложения доходов физлиц аналогичен принятому в международной практике. Налоги уплачиваются в том государстве, в котором лицо находится свыше 183 дней в течение календарного года. Однако доходы от независимых личных услуг подлежат налогообложению в государстве, резидентом которого это лицо является (за исключением некоторых случаев).

ШТРАФЫ! Федеральный закон от 9 ноября 2009 г. N 249-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" / Вносимые изменения исключают возможность уплаты административного штрафа на месте совершения административного правонарушения. Уплатить штраф теперь можно только через банк или иную кредитную организацию. Максимальный срок для уплаты штрафа составляет 30 дней со дня вступления в силу соответствующего постановления о назначении административного наказания. Копия этого постановления вручается под расписку лицу, в отношении которого оно вынесено, а также потерпевшему по его просьбе.

Пожароопасность. Федеральный закон от 9 ноября 2009 г. N 247-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Технический регламент о требованиях пожарной безопасности" / Внесены изменения в Закон о пожарной безопасности, КоАП РФ и УК РФ. Цель - приведение указанных актов в соответствие с Техрегламентом о требованиях пожарной безопасности. Установлено, что к административной и уголовной ответственности привлекаются лица, виновные в нарушении требований пожарной безопасности, а не требований стандартов, норм или правил пожарной безопасности, как это предусматривалось ранее.

Физические лица - нерезиденты РФ оказывают услуги за пределами РФ. При этом заработная плата начисляется им в России и перечисляется на расчетный счет по месту жительства. Облагаются ли эти доходы НДФЛ? Как разъяснили московские налоговики в письме от 05.06.09 № 20-15/3/057907, вознаграждения, полученные физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ при оказании услуг за пределами РФ, не подлежат налогообложению в РФ.

Молоко. Письмом Минфина России от 22.10.09 № 03-03-06/1/679 разъяснены вопросы бесплатной выдачи молока работникам, занятым на работах с вредными условиями труда.

ВАС объяснил Минфину про убыток от реализации доли в уставнике - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8214

Залог имущественных прав на недвижимость - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8215

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/222 от 23.10.2009 приводит порядок определения дохода организацией, применяющей УСН, и уплаты организацией НДФЛ со стоимости имущества, подаренного физическому лицу. В письме отмечается, что в случае передачи имущества по договору дарения в собственность физическому лицу у организации не возникает объект налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Кроме того, при дарении организацией своему работнику имущества удержание НДФЛ производится из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, а при невозможности удержать у налогоплательщика данную сумму налога в течение 12-ти месяцев налоговый агент обязан письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Служебные поездки водителей грузовых автомобилей, работающих на международных рейсах, можно оформлять в виде командировок / Это связано с тем, что законодательство не относит водителей грузовых автомобилей, работающих в международном сообщении, к работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер. Кроме того ТК РФ не запрещает руководителю оформлять служебные поездки таких работников в виде командировок. (ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 05.10.2009 № КА-А41/10098-09)

Выдаем 2-НДФЛ! Московские налоговики разъяснили, что ее должен выдавать налоговый агент – даже если сотрудник имеет регистрацию в другом регионе. И, как разъяснено письмом УФНС России по г. Москве от 10.07.09 № 20-14/3/059433, отказ налогового агента представить справку по форме 2-НДФЛ может быть обжалован в судебном порядке.

Обязательная форма путевого листа и неизменный порядок его заполнения введены только для транспортных компаний. Остальные плательщики, как справедливо пояснили судьи ФАС Московского округа, могут дорабатывать документ (постановление от 15.10.2009 № КА-А40/10671-09). В частности они не обязаны указывать точный маршрут для каждой поездки. Разрешается использовать обобщенные формулировки.

Письмо МФ от 23.10.09 N 03-03-06/2/203 / По вопросу начисления амортизации по капитальным вложениям, произведенным арендатором в арендованном здании / «...арендатор вправе начислять в целях налогообложения прибыли амортизацию на неотделимые улучшения с последующим включением данных сумм в расходы в целях гл. 25 Кодекса. Однако исходя из нормы, закрепленной в п. 1 ст. 258 Кодекса, если срок аренды основного средства меньше срока полезного использования данного основного средства, определенного в соответствии с Классификацией основных средств, то часть затрат на неотделимые улучшения, произведенные с согласия арендодателя, не может быть учтена для целей налогообложения»

Письмо МФ от 23.10.09 N 03-03-06/1/681 / О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов по модификации программ для ЭВМ / «...если в договоре (соглашении) срок использования приобретенного программного продукта не указан, налогоплательщик самостоятельно определяет срок использования приобретенного неисключительного права с учетом требований в отношении определения указанного срока, установленных Гражданским кодексом Российской Федерации. По нашему мнению, аналогичный порядок признания в целях налогообложения прибыли следует применять в отношении расходов по работам, связанным с адаптацией и модификацией программ для ЭВМ, результаты которых будут использоваться налогоплательщиком в течение срока использования программного продукта»

Определение КС от 13.10.09 г. N 1072-О-О / «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Мильчаковой Елены Александровны на нарушение ее конституционных прав отдельными положениями Трудового кодекса Российской Федерации» / «...положение пункта 2 статьи 278 Трудового кодекса Российской Федерации, допускающее возможность расторжения трудового договора с руководителем организации по решению уполномоченного органа юридического лица, либо собственника имущества организации, либо уполномоченного собственником лица (органа) без указания мотивов принятия такого решения, не противоречит Конституции Российской Федерации»

Определение ВАС от 21.10.09 г. N ВАС-13771/09 / «Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации» / «...недостача товара, обнаруженная в ходе инвентаризации имущества, к случаям, перечисленным в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, не относится, и, следовательно, у общества не возникло обязанности по восстановлению принятых ранее к вычету сумм налога в бюджет»

Письмом Минфин России от 23.10.09 № 03-03-06/1/680 разъяснен вопрос применения амортизационной премии при исчислении налога на прибыль / Разъяснено, в частности, что налгоплательщик-организация вправе единовременно учесть в январе 2009 году расходы на капитальные вложения в размере 30% от первоначальной стоимости основного средства, относящегося к V амортизационной группе и введенного в эксплуатацию в декабре 2008 года.

Работника призвали на военную службу - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8207

Компенсация за транспорт: оформление и налоги - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8216

Инофирма и РФ. Минфин РФ в своем письме № 03-04-05-01/759 от 22.10.2009 поясняет особенности уплаты сотрудниками, которые числятся в штате иностранной организации и командированы для работы в обособленном подразделении в РФ. При этом вознаграждения таким сотрудникам выплачивается иностранной организацией путем зачисления денежных средств на личные банковские счета сотрудников. В письме отмечается, что обособленное подразделение иностранной организации в РФ признается налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам, осуществляющим трудовую деятельность в обособленном подразделении за работу в нем.

Удержание налога с доходов иностранной организации – ЧИТАЕМ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8204

Учитываем "бензиновые" талоны - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8210

ВЫХОДНЫЕ – 2010. Постановление Правительства РФ от 31 октября 2009 г. N 869 "О переносе выходных дней в 2010 году" / В целях рационального использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней Правительство Российской Федерации постановляет: Перенести в 2010 году следующие выходные дни: с субботы 27 февраля на понедельник 22 февраля; с субботы 13 ноября на пятницу 5 ноября.

ПРЕМИИ по договору. Письмо Минфина РФ от 16.10.2009 № 03-03-06/1/665 / В данном письме Минфин РФ приводит разъяснения по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде предоставленных покупателю премий за выполнение условий договора купли-продажи. Согласно подпункту 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок. Причем условия договора купли-продажи, премия за выполнение которых учитывается в составе внереализационных расходов, вышеназванной нормой не ограничиваются условием о достижении определенного объема покупок. Таким образом, делает вывод Минфин РФ, продавец и покупатель вправе предусмотреть в договоре купли-продажи любые условия, не противоречащие закону и иным правовым актам, действующим в момент его заключения, в том числе условия, при выполнении которых покупателю предоставляется премия.

Унитаркам и ОАО. Письмо Минфина РФ от 16.10.2009 № 03-03-06/1/667 / Минфин РФ в данном письме поясняет особенности налогообложения доходов унитарного предприятия в виде безвозмездно полученных прав пользования муниципальным имуществом. При этом планируется реорганизация МУП в ОАО с передачей указанного выше имущества в том же объеме и на тех же условиях вновь создаваемому акционерному обществу. В документе отмечается, что согласно налоговому законодательству при определении базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа. Вместе с тем, освобождение от налогообложения доходов унитарного предприятия в виде безвозмездно полученных имущественных прав вышеназванной нормой не предусмотрено. Следовательно, для целей налогообложения прибыли получение унитарным предприятием имущества в безвозмездное пользование от собственника имущества этого предприятия, по мнению Минфина РФ, следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права и учитывать в составе внереализационных доходов. При реорганизации МУП в ОАО, последнее, получившее в безвозмездное пользование имущество от своего единственного акционера – мэрии на тех же основаниях, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

Продаем недвижимость. Письмо Минфина РФ от 15.10.2009 № 03-03-06/4/87 / Специалисты Минфина РФ в письме № 03-03-06/4/87 от 15.10.2009 уточняют, когда следует признавать доход при продаже недвижимости в целях исчисления налога на прибыль, если организация определяет доход по методу начисления. В документе отмечается, что в целях налогообложения прибыли при методе начисления датой получения дохода для доходов от реализации признается дата реализации товаров, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату. Таким образом, у организации - продавца недвижимого имущества возникает обязанность по уплате налога на прибыль организаций с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту приемки-передачи ОС и подачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в период применения общего режима налогообложения.

Споры продолжаются. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.10.2009 № А32-12030/2007-19/302 / ФАС Северо-Кавказского округа указал, что факсимильная подпись на счете-фактуре не является нарушением порядка, установленного для оформления счетов-фактур. Факсимильная подпись не является копией подписи физического лица, а представляет собой способ выполнения оригинальной личной подписи. Налоговое законодательство не содержит норм, устанавливающих допустимые способы подписания счетов-фактур. А значит, проставление на счетах-фактурах факсимиле не свидетельствует о нарушении требований, установленных статьей 169 НК РФ. Другие аналогичные решения в пользу налогоплательщиков содержатся также в определении ВАС РФ от 13.02.2009 № ВАС-16068/08, постановлениях ФАС Уральского округа от 09.12.2008 № Ф09-9114/08-С2, ФАС Волго-Вятского округа от 18.06.2008 № А82-14762/2006-28.

auditorrf @ 2009-11-06T10:42:00

2009-11-06T07:37:00Z

Вычеты. ПИСЬМО ФНС РФ от 30.07.2009 № 3-5-04/1133@ / Для подтверждения права на стандартный вычет нужна трудовая книжка.

Авто. ПИСЬМО Минфина РФ от 29.09.2009 № 03-05-05-04/61 / В первоначальную стоимость автомобиля включаются госпошлина и оплата государственного техосмотра.

Электронка. Приказ Федеральной налоговой службы от 2 ноября 2009 г. N ММ-7-6/534@ "Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи"

ПРЕОБРАЗОВАНИЕ И ТРУД. ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ПО ТРУДУ И ЗАНЯТОСТИ ОТ 1 ИЮЛЯ 2009 Г. N 1893-6-1 / Вопрос: Структурное подразделение организации преобразуется из представительства в филиал. Действует ли в данном случае статья 75 Трудового кодекса РФ,регламентирующая трудовые отношения при реорганизации предприятия? И нужно ли вносить в трудовые книжки сотрудников какие-либо изменения? Ответ: Правовое управление Федеральной службы по труду и занятости <...> сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 57 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ) реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами. При преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы) к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом (п. 5 ст. 58 ГК РФ). Представительства и филиалы не являются юридическими лицами (п. 3 ст. 55 ГК РФ). Статья 75 Трудового кодекса РФ, определяет правовые последствия при реорганизации организаций. В ситуации, когда представительство преобразуется в филиал, полагаем, речь идет об изменении определенных сторонами условий трудового договора без изменения трудовых функций работников. Порядок изменения определенных сторонами условий трудового договора по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда установлен в статье 74 Кодекса. В трудовую книжку вносится запись об изменении наименования структурного подразделения.

СУДЫ: ГРИПП. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 1 декабря 2008 г. по делу № А21-7038/2007 / Налогоплательщик правомерно включил в состав расходов затраты на проведение вакцинации работников против гриппа.

Грузовик. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 21 января 2009 г. № Ф09-10350/08-С2 по делу № А07-6700/08 / Показатель "наименование (тип транспортного средства)", указанный в ПТС, соответствует наименованию объекта налогообложения, предусмотренного ст. 361 НК РФ, а сама по себе принадлежность автомобиля к категория "C" не является критерием его принадлежности к группе грузовых автомобилей, предусмотренной главой 28 НК РФ.

Камералка. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 27 ноября 2008 г. № Ф09-8894/08-С3 / Проведение дополнительных мероприятий налогового контроля недопустимо в рамках камеральной налоговой проверки, поэтому сведения, полученные налоговым органом в ходе таких мероприятий, не соответствуют НК РФ и не могут служить основанием для доначисления налогов.

Продажа доли. Постановление Президиума ВАС РФ от 28.10.2008 № 6272/08 / В гл. 25 НК РФ отсутствуют положения, обязывающие налогоплательщиков при продаже доли в уставном капитале ООО применять такой метод корректировки экономических показателей, влияющих на размер налогового обязательства, как увеличение налоговой базы исходя из стоимости чистых активов общества указанной организационно-правовой формы. Указанный метод предусмотрен в ст. 268.1, 277 и (до 01.01.2006) в ст. 280 НК РФ В иных случаях названный метод в целях корректировки показателей, влияющих на размер налогового обязательства, применен быть не может.

Постановление Президиума ВАС РФ от 28.10.2008 № 6273/08 / По мнению ФНС РФ общество «РуссНефть», владея контрольным пакетом акций нефтедобывающих организаций и имея возможность приобретения нефти непосредственно у этих организаций, совершало экономически нецелесообразные сделки, повлекшие увеличение стоимости товара (приобретение нефти у трейдеров осуществлялось обществом «РуссНефть» по цене, более высокой, чем та, по которой трейдеры закупали ее у нефтедобывающих организаций). Однако суд должен оценивать доводы налоговых органов о занижении сумм налогов на основе конкретных законодательных положений, а не таких субъективных понятий, как «недобросовестный налогоплательщик». В данном случае доказательств получения обществом «РуссНефть» необоснованной налоговой выгоды налоговыми органами не представлено, а в судебных актах не приведена правовая норма, в соответствии с которой применение обществом «РуссНефть» налогового вычета могло быть признано незаконным. Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, взимаемым с участников хозяйственного оборота при реализации ими товаров (работ, услуг). Увеличение налоговых вычетов обществом «РуссНефть» за счет участия в сделках с трейдерами само по себе не означает получения обществом необоснованной налоговой выгоды, поскольку каждый участник сделок с нефтью несет свою долю налогового бремени, исходя из стоимости реализованных товаров. Налоговыми органами и судами не оспаривается факт осуществления трейдерами всех необходимых налоговых платежей. Иной подход к разрешению настоящего спора означал бы нарушение установленного Кодексом порядка исчисления НДС по мотиву нецелесообразности взаимоотношений хозяйствующих субъектов, что недопустимо в публичных правоотношениях. НК РФ не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиками платежи по НДС с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности.

Ускоренная амортизация. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 23 октября 2008 г. № Ф09-7703/08-С3 / Из норм налогового законодательства не следует, что установленное законом право на применение ускоренной амортизации зависит от утверждения его приказом об учетной политике налогоплательщика.

Кредит - специалисты Минфина РФ в своем письме № 03-08-05 от 21.10.2009 разъясняют, облагается ли доход от экономии на процентах резидента ФРГ на основании статьи 212 НК РФ НДФЛ в РФ. В письме отмечается, что в этом случае доход от экономии на процентах резидента Федеральной Республики Германия облагается налогом только в Германии.

Об изменениях Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации – на всякий случай - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8201

Признание в расходах сумм налогов - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8176

ФНС НАЗВАЛА 43 ПРИЧИНЫ ПРИЙТИ В КОМПАНИЮ С ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКОЙ - http://www.pravcons.ru/analisnews05-11-09-3.php

Часто работники организаций возвращаются из командировки позднее даты, указанной в приказе о командировании. Минфин в письме от 22.09.2009 № 03?04?06?01/244 считает, что оплата проезда от места нахождения до места работы в эти дни облагается НДФЛ. Имеет место получение предусмотренной статьей 41 Налогового кодекса экономической выгоды работником в виде оплаты организацией проезда. Суммы возмещения расходов работника на проезд освобождаются от налогообложения НДФЛ, если срока командировки продлен приказом по организации. Источник "УНП",

Компании, которые не успеет до конца этого года перерегистрироваться, никакие санкции не грозят, говорится в письме Минэкономразвития от 11.09.2009 г. № Д06-2639, сообщает журнал «Главбух».

Как уплачивать налог на прибыль налогоплательщику, получающему недвижимое имущество по договору в безвозмездное пользование. / Письмом от 18.03.09 № 03-03-05/41 Минфин разъяснил, что налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

Установлена система наказаний на рынке ценных бумаг / Внесены изменения в Уголовном кодексе, в той его части, которая касается ответственности за нарушения на рынке ценных бумаг. Теперь вводится уголовная ответственность за самые общественно опасные махинации на рынке ценных бумаг. К ним относят: нарушение порядка учета прав на ценные бумаги, манипулирование ценами на рынке ценных бумаг, воспрепятствование осуществлению или незаконное ограничение прав владельцев ценных бумаг. (Федеральный закон РФ от 30.10.2009 № 241-ФЗ). («Российская газета» №5032 (208) от 03.11.2009)

Пресса пишет: в книге учета УСН (доходы-расходы) больничный указываем только в размере потраченных собственных средств; на УСН и общей системе пенсионные взносы начисляются по разному («УНП» №41, ноябрь 2009 года, стр.9); безнадежную дебиторку СПИСЫВАЕМ СРАЗУ ПОСЛЕ ИСТЕЧЕНИЯ СРОКА ДАВНОСТИ (ВАС РФ от 12.10.09 №ВАС-12693/09); матпомощь к отпуску не облагается ЕСН (Минфин 07.10.09 №03-04-06-02/78); доверенность от предпринимателя надо заверять у нотариуса (Минфин 09.10.09 № 03-02-07/2-166); столовая для работников НЕ обслуживающее производство (Минфин 16.09.09 №03-03-06/1/584); технологическое присоединение – учитываем (Минфин 14.10.09 №03-03-06/2/192 – «ОД» к «УНП» №41 от 03.11.09).

Налог на имущество – НЕТ ИМУЩЕСТВА - НЕТ ОТЧЕТНОСТИ - 2010. Федеральный закон от 30 октября 2009 г. N 242-ФЗ "О внесении изменения в статью 373 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / Статья 1 - Внести в пункт 1 статьи 373 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2003, N46, ст.4435; 2007, N 49, ст. 6071)изменение, изложив его в следующей редакции: "1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики)признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.". Статья 2 Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций.

Карта. Письмо МФ от 16.10.09 N 03-03-06/1/666 / По вопросу документального подтверждения расходов по оплате проживания командированного сотрудника в гостинице, если такая оплата была осуществлена платежной картой «...документ, подтверждающий оплату за проживание в гостинице, осуществленную с помощью платежной карты, оформленный с нарушениями требований Положения, не подтверждает расходы в целях налогообложения прибыли»

Суд и НДФЛ. Письмо МФ от 26.10.09 N 03-04-05-01/765 / По вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств, выплаченных организацией бывшему работнику на основании решения суда / «...денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 Трудового кодекса, является доходом, освобождаемым от налогообложения на основании п. 3 ст. 217 Кодекса»

ВНИМАНИЕ!!! Письмо ФНС от 06.08.09 N 3-5-03/1194@ / По вопросу налогообложения компенсации при увольнении / «...сумма компенсации, выплачиваемая генеральному директору при увольнении в размерах, предусмотренных статьей 279 ТК РФ, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с положениями вышеуказанной статьи 217 Кодекса»

Для поиска. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в молочном и мясном скотоводстве / Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат труда и его оплаты в сельскохозяйственных организациях / Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях.

Возврат пошлины. Как разъяснил Минфин России письмом от 26.10.09 № 03-05-05-03/16, налогоплательщик вправе произвести возврат или зачет данной уплаченной государственной пошлины, обратившись в территориальное управление Федеральной налоговой службы по месту нахождения суда, в котором должно было рассматриваться дело, с заявлением о зачете или возврате излишне уплаченной суммы данной государственной пошлины с приложением подлинных платежных документов.

В результате ДТП сотрудник организации причинил вред здоровью потерпевшего. Работодатель ввиду того, что работник управлял транспортным средством, находящимся в собственности работодателя, на основании решения суда возместил ущерб пострадавшему. Затем в порядке регресса ранее уплаченные суммы возмещения вреда были взысканы судом с работника в пользу работодателя. Как разъяснил Минфин в письме от 16.10. 09 № 03-03-06/1/668, сумма возмещения ущерба лицу, пострадавшему в результате аварии, виновником которой стал сотрудник организации при управлении ее автомобилем, включается во внереализационные расходы. Во внереализационных доходах учитывается возмещение, взысканное организацией с виновника данной аварии. TaxHelp.ru

auditorrf @ 2009-11-02T10:01:00

2009-11-02T06:56:02Z

Право безвозмездного пользования имуществом, полученным от единственного акционера, включается во внереализационные доходы, разъяснил Минфин письмом от от 16.10.09 № 03-03-06/1/667 / При этом применяется принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, установленный пунктом 8 статьи 250 НК РФ.

Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц при осуществлении операций на валютной бирже «Форекс» будет являться указанная экономическая выгода в денежной форме, разъяснили налоговики / Кроме того, говорится в письме ФНС России от 07.08.09 № 3-5-04/1197, соответствии с положениями пункта 1 статьи 226 НК РФ дилинговая компания является налоговым агентом и должна удержать налог с суммы такой выгоды.

Если стоимость питания в гостинице выделена отдельной строкой в счете за проживание, и работнику возмещают эти расходы, то они облагаются НДФЛ и ЕСН, говорится в письме Минфина от 14.10.09 № 03-04-06-01/263, пишет газета «Учет. Налоги. Право».

Если Вас поставили перед документальным фактом увольнения, юристы советуют написать на нем примерно следующее: «Не согласен с увольнением (сокращением, снижением зарплаты и т. п.), но от работы не отказываюсь. Обжалую этот документ (приказ, уведомление и т. п.) в судебном порядке».

Болеем. ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РФ ОТ 5 ОКТЯБРЯ 2009 Г. N 813Н "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 31 ЯНВАРЯ 2007 Г. N 74 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЯ УВАЖИТЕЛЬНЫХ ПРИЧИН ПРОПУСКА СРОКА ОБРАЩЕНИЯ ЗА ПОСОБИЕМ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ, ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ".

30 октября «Российская газета» опубликовала приказ, которым утверждены типовые нормы для выдачи работникам спецодежд. Обеспечивать работников средствами индивидуальной защиты (СИЗ) работодатель обязан в соответствии с утвержденными нормами. Настоящим приказом утверждены типовые нормы для работников автомобильного транспорта и шоссейных дорог; воздушного, морского, речного и железнодорожного транспорта. Вступает в силу приказ по истечении 10 дней после дня официального опубликования. (ПРИКАЗ Минздравсоцразвития РФ от 22.06.2009 № 357н). ("Российская газета")

Минфин разъяснил, что компенсация командировочных расходов аудиторской фирме связана с оплатой услуг и должна облагаться НДС / Как следует из письма Минфина России от 14.10.09 № 03-07-11/253, денежные средства, перечисленные заказчиком аудиторских услуг аудиторской организации в целях компенсации указанных расходов, следует признавать средствами, связанными с оплатой аудиторских услуг. Поэтому данные суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Уступка. Письмом от 14.10.09 № 03-03-06/2/191 Минфин России разъяснил порядок налогообложения прибыли организаций при уступке банком права требования по кредитному договору / Разъяснено, в частности, что если штрафные санкции по кредитному договору должником не признаны и отсутствует вступившее в силу решение суда, то при уступке прав требования данные суммы в состав внереализационных доходов цедента не включаются.

Минфин разъяснил вопрос учета в целях налогообложения прибыли расходов на изготовление и размещение рекламной продукции / Письмом от 16.10.09 № 03-03-06/2/196 разъяснено, что суммы, затраченные на изготовление стикеров и постеров учитываются как нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу, в зависимости от способа и места размещения данной продукции.

Реализация доли в ООО: сложные вопросы налогообложения – «высший пилотаж» - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8196

Указания Росстата о расчете объема платных услуг населению – для заполнения бланков отчетности - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8182

В режиме ненормированного рабочего дня – сложности - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8190

Банк России отозвал лицензии у первоуральского банка «Универсал» и московского банка «Сенатор» за неисполнение федеральных законов и предписаний Банка России, говорится в сообщении департамента внешних и общественных связей регулятора.

Ставка. Информация ЦБР от 29 октября 2009 г. / Департамент внешних и общественных связей Банка России сообщает, что Совет директоров Банка России 29 октября 2009 года принял решение о снижении с 30 октября 2009 года ставки рефинансирования и процентных ставок по отдельным операциям Банка России на 0,5 процентного пункта до 9.5%. Указание ЦБР от 29 октября 2009 г. N 2313-У "О размере ставки рефинансирования Банка России" - 1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 29 октября 2009 года N 21) начиная с 30 октября 2009 года ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 9,5 процента годовых. 2. Территориальным учреждениям Банка России следует незамедлительно довести настоящее Указание до сведения кредитных организаций. 3. Настоящее Указание вступает в силу со дня его подписания и подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России".

Мамы разные нужны… ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ ОТ 28 СЕНТЯБРЯ 2009 Г. N 354 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЯ ПРОФЕССИЙ НАЧАЛЬНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ"

Организация, являющаяся резидентом ОЭЗ, вправе применять нормы статьи 288.1 НК РФ в отношении доходов от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в результате реализации инвестиционного проекта, при условии, что инвестиционной декларацией и инвестиционным проектом предусмотрен данный вид производства товаров, выполнения работ, оказания услуг. Такие разъяснения представили специалисты Минфина РФ в письме № 03-11-06/2/208 от 14.10.2009.

Минфин рассмотрел письмо по вопросу учета расходов на формирование резерва по сомнительным долгам / Как разъяснено письмом Минфина России от 04.08.09 № 03-03-04/3, приобретение права требования просроченного долга не связано с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Следовательно, организация, которая приобрела право требования просроченного долга, не вправе создавать резерв по сомнительным долгам.

Злоупотребим – пригодится. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 16 октября 2009 г. N 19 "О судебной практике по делам о злоупотреблении должностными полномочиями и о превышении должностных полномочий".

Бланки. Приказ Министерства образования и науки РФ от 25 августа 2009 г. N 315 / "Об утверждении форм документов государственного образца о среднем профессиональном образовании и технических требований к ним".

Так их. ПИСЬМО ФНС РФ от 03.09.2009 № 3-5-03/1382@ / Денежные средства, выделенные безработным гражданам на организацию собственного дела, облагаются НДФЛ.

Совет. ПИСЬМО Минфина РФ от 06.10.2009 № 03-03-06/1/646 / Вознаграждения членам совета директоров не облагаются ЕСН и ОПС.

Земля. ПИСЬМО Минфина РФ от 06.10.2009 № 03-05-04-01/82 / В отношении земельных участков, составляющих муниципальную казну, отсутствует плательщик земельного налога.

Иностранцы. ПИСЬМО Минфина РФ от 07.10.2009 № 03-08-05 / Налоговую декларацию должны представлять все иностранные организации, имеющие отделения и филиалы в РФ, независимо от наличия постоянного представительства.

Интересно – реклама! ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Кавказского округа от 23.09.2009 № А53-20907/2008 / Безвозмездная передача рекламного издания не является операцией, облагаемой НДС.

auditorrf @ 2009-10-28T10:07:00

2009-10-28T07:06:57Z

Если компания начала вести книгу учета доходов и расходов на 2009 год по старой форме, она не обязана была ее переделывать из-за введения в действие новой формы. Никаких претензий налоговиков к компании быть не должно, при заполнении книги компании нужно руководствоваться уже новым порядком, который утвержден приказом Минфина России от 31.12.08 № 154н. А если компания ведет учет в незаверенной книге учета доходов и расходов, инспекторы могут привлечь ее к ответственности, которая предусмотрена пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса. То есть оштрафовать компанию на сумму 50 рублей. Источник "Главбух"

ИНОСТРАНЕЦ И ОБОРОНА. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 17 ОКТЯБРЯ 2009 Г. N 838 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО СОГЛАСОВАНИЯ СДЕЛОК И СОГЛАСОВАНИЯ УСТАНОВЛЕНИЯ КОНТРОЛЯ ИНОСТРАННЫХ ИНВЕСТОРОВ ИЛИ ГРУППЫ ЛИЦ, В КОТОРУЮ ВХОДИТ ИНОСТРАННЫЙ ИНВЕСТОР, НАД ХОЗЯЙСТВЕННЫМИ ОБЩЕСТВАМИ, ИМЕЮЩИМИ СТРАТЕГИЧЕСКОЕ ЗНАЧЕНИЕ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ОБОРОНЫ СТРАНЫ И БЕЗОПАСНОСТИ ГОСУДАРСТВА".

В целях экономии времени налогоплательщиков, желающих подать в регистрирующий орган Заявление по форме № Р13001 на внесение изменений в устав общества в целях приведения его в соответствие с Федеральным законом от 30.12.2008 № 312-ФЗ, ФНС рекомендует направлять указанные документы в адрес регистрирующего органа – Межрайонную ИФНС России № 46 по г. Москве почтовым отправлением с объявленной ценностью и описью вложения по адресу - Походный пр-д, влд. 3, корп. 1, г. Москва, 125373.

ЛИЗИНГ. Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/656 от 08.10.2009 разъясняет порядок учета расходов и доходов лизингодателя при страховании предмета лизинга и при его ремонте для целей налогообложения прибыли организаций / В документе отмечается, что при наступлении страхового случая право на получение страхового возмещения по договору страхования имеет лицо или лица, назначенные в качестве выгодоприобретателя. При этом страховое возмещение, полученное страхователем или выгодоприобретателем по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, включается в состав прочих внереализационных доходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль организаций. В случае, если в договоре предусмотрено распределение суммы страхового возмещения между страхователем (лизингодателем) и выгодоприобретателем (лизингополучателем), в доходах каждой стороны учитывается доля страхового возмещения, причитающаяся в соответствии с условиями договора страхования. Что касается расходов на ремонт ОС, в том числе, составляющих предмет лизинга, то такие расходы могут быть учтены в составе прочих расходов для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что данные расходы обоснованны и документально подтверждены. Указанные расходы учитываются стороной, обязанной осуществлять ремонт предмета лизинга, поврежденного в результате страхового случая, в соответствии с условиями договора. При этом расходы на ремонт могут быть осуществлены в виде поручения страховой организации перечислить сумму страхового возмещения организации, осуществляющей ремонт предмета лизинга. При возмещении ущерба в натуральной форме затраты по восстановлению поврежденного имущества в данном случае несет страховая организация, поэтому указанные расходы не учитываются в налоговом учете страхователя. При этом компенсация ущерба в натуральной форме также не учитывается в составе доходов страхователя (выгодоприобретатея).

ПОСОБИЯ – БОЛЬНИЧНЫЙ. Постановление Правительства РФ от 19 октября 2009 г. N 839 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 15 июня 2007 г. N 375" / С 1 января 2010 г. отменяется ЕСН и вводятся страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. В связи с этим были внесены изменения в порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденный Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ (новое название этого ФЗ - "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"). В частности, был установлен порядок исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Соответствующие изменения вносятся в Положение, установившее особенности порядка исчисления указанных пособий. Указано, что средний заработок, из которого исчисляется ежемесячное пособие по уходу за ребенком, не может превышать среднего заработка, определяемого путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ на 12. Средний дневной заработок, из которого исчисляются больничные и декретные, не может превышать средний дневной заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ на 365. При этом в средний заработок нужно будет включать все виды выплат и вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносы в ФСС РФ. Также установлены новые особенности определения среднего заработка, если застрахованное лицо не имело заработка в течение последних 12 календарных месяцев работы у данного страхователя, новые правила исчисления пособия лицу, которое не имело периода работы непосредственно перед наступлением страхового случая, а также порядок определения среднего заработка застрахованным лицам, которым не установлены тарифная ставка, должностной оклад или денежное содержание. Постановление вступает в силу с 1 января 2010 г.

О порядке налогообложения налогом на прибыль организаций денежных средств, получаемых организациями из бюджета и признаваемых средствами целевого финансирования и целевыми поступлениями – из старого - http://www.dis.ru/library/nko/archive/2008/4/4399.html

Бланки и ПТУ. Приказ Министерства образования и науки РФ от 25 августа 2009 г. N 314 "Об утверждении форм документов государственного образца о начальном профессиональном образовании, уровне квалификации и технических требований к ним"

Бланки и школа. Приказ Министерства образования и науки РФ от 11 августа 2009 г. N 295 "Об утверждении форм документов государственного образца об основном общем, среднем (полном) общем образовании и документов об окончании специальной (коррекционной) общеобразовательной школы VIII вида, специального (коррекционного) класса образовательного учреждения и технических требований к ним"

НДФЛ и агент ЕНВДешник. Письмом от 17.07.09 № 3-5-04/1048 ФНС России разъяснила вопрос о порядке уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями, исполняющими обязанности налоговых агентов / Если лицо является налоговым агентом в отношении двух работников по месту постановки на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход, т. е. в ИФНС России № 5 (г. Подольск Московской области), то оно обязано уплачивать налог на доходы физических лиц, удержанный из доходов данных работников по месту постановки на учет в г. Подольске.

НДФЛ сложности. Минфин РФ в письме № 03-08-05 от 13.10.2009 разъясняет порядок возврата налога на дивиденды, уплаченного дважды: в Германии и в России. Гражданин Германии, являясь налоговым резидентом РФ, получил дивиденды, с которых заплатил подоходный налог на дивиденды в размере 15% в Германии. На базе налоговой декларации поданной в РФ налогоплательщик получил налоговое извещение и заплатил подоходный налог по дивидендам в полном объеме также и в России. В документе отмечается, что по Соглашению между РФ и ФРГ об избежании двойного налогообложения, дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного договаривающегося государства, резиденту другого договаривающегося государства, могут облагаться налогом в том государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды. Таким образом, российскому налоговому резиденту - физическому лицу налоговые органы РФ в текущем налоговом периоде осуществят возврат суммы налога на доход в виде дивидендов, уплаченной вначале на территории Германии в предыдущем налоговом периоде, а затем повторно удержанного на территории РФ.

В случае, если российская организация выплачивает дивиденды организациям или физическим лицам, такая организация признается налоговым агентом по доходам в виде дивидендов / В тоже время при выплате дивидендов доверительный управляющий не может быть признан получателем доходов в виде дивидендов для целей налогообложения. Учитывая изложенное, при выплате дивидендов иностранной организации - доверительному управляющему, порядок налогообложения указанных доходов определяется в зависимости от того, кто является учредителем доверительного управления (бенифициаром). Вместе с тем, учитывая, что уплачивать законно установленные налоги является обязанностью учредителей доверительного управления, а на эмитента возложены обязательства по правильному исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджет, то порядок раскрытия информации эмитенту об учредителях доверительного управления может быть урегулирован в рамках гражданско-правовых отношений между эмитентом, доверительным управляющим и учредителями доверительного управления. Такие разъяснения можно найти в письме Минфина РФ № 03-03-06/1/660 от 13.10.2009.

ВСЕМ! Постановление Правительства РФ от 17 октября 2009 г. N 816 "О внесении изменений в акты Правительства Российской Федерации в части совершенствования порядка расчетов за электрическую энергию (мощность), тепловую энергию и природный газ" / Настоящий Порядок, разработанный в соответствии с частью второй статьи 544 Гражданского кодекса Российской Федерации, устанавливает правила расчетов за тепловую энергию и природный газ между поставщиками тепловой энергии и природного газа независимо от их организационно-правовой формы и потребителями (юридическими лицами) тепловой энергии и природного газа.

Вычеты. Письмо ФНС от 07.09.09 N 3-1-11/708@ / «О порядке применения вычетов по НДС» / «...суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные подрядной организацией при передаче результата выполненных работ, принимаются к вычету у налогоплательщика-инвестора на основании счета-фактуры заказчика-застройщика, составленного в адрес налогоплательщика-инвестора, и при условии принятия налогоплательщиком-инвестором результата работ к учету, в том числе на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Еда. Письмо МФ от 14.10.09 N 03-04-06-01/263 / По вопросу налогообложения сумм возмещения организацией расходов работника, произведенных во время нахождения в командировке / «Оплата питания, стоимость которого выделена в стоимости проживания в гостинице, не является возмещением расходов по найму жилого помещения, суммы которого освобождаются от налогообложения на основании п. 3 ст. 217 Кодекса. Суммы такой оплаты подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Суммы такой оплаты подлежат налогообложению единым социальным налогом в установленном порядке»

Списание. Письмо МФ от 16.03.09 N 03-01-10/1-15 / По вопросу списания задолженности по налогам, пеням и штрафам / «Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не предусматривает возможности списания задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам с действующих организаций. Обязанность каждого налогоплательщика по уплате законно установленных налогов и сборов определена ст. 57 Конституции Российской Федерации»

Содержание счета-фактуры на аванс - обязательные реквизиты - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8183

Комментарий к письму Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 12.05.2009 N 20-14/4/046501 "О социальном налоговом вычете по дорогостоящему лечению" - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8175

НДФЛ – 2010. Законом N 202-ФЗ*(1) в гл. 23 НК РФ внесен ряд поправок, затрагивающих нормы ст. 217 и 220 НК РФ. В чем они выражены и когда ими можно будет воспользоваться? Ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8172

Суды. КБК. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 8 октября 2009 г. по делу N А45-8082/2009 / Довод налогового органа о том, что уточнение КБК может производиться в пределах одного и того же бюджета, к которому относится соответствующее КБК, основан на неправильном толковании пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Выемка. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13 октября 2009 г. по делу N А45-10516/2008 / Нарушение порядка проведения выемки документов, положенных налоговым органом в обоснование выводов о совершении налоговых правонарушений, является в данном случае нарушением требований НК РФ, которое могло привести к принятию руководителем налогового органа неправомерного решения.

Розница Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 9 октября 2009 г. по делу N А27-18380/2008 / Основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой в целях налогообложения ЕНВД, является цель дальнейшего использования приобретенного покупателем товара, при этом форма оплаты (наличный или безналичный расчет) правового значения для отнесения деятельности к розничной торговли не имеет.

Выгода или нет. Постановление ФАС Московского округа от 5 октября 2009 г. N КА-А40/10030-09 / Отсутствие по юридическому адресу, наличие "массового" учредителя "миграция" между налоговыми органами, не могут подтверждать получение необоснованной выгоды.

Фактуры. Постановление ФАС Московского округа от 7 октября 2009 г. N КА-А40/10156-09 / Ст. 169 НК РФ не содержит требования указания в счетах-фактурах после номера ГТД через знак "/" порядкового номера из графы 32 основного или добавочного листа таможенной декларации, либо из списка товаров использованного при декларировании товаров.

Порча. Постановление ФАС Московского округа от 6 октября 2009 г. N КА-А40/10351-09 / Перечень случаев восстановления НДС к уплате, содержащийся в ст. 170 НК РФ, является исчерпывающим и не содержит такие основания как уничтожение, порча, хищение имущества; кроме того, списание товаров по указанным причинам не предполагает их дальнейшего использования для каких-либо операций.

Скидки. Постановление ФАС Московского округа от 30 сентября 2009 г. N КА-А41/9832-09 / Уменьшение к исчислению НДС за предоставление скидок признано правомерным, поскольку уменьшение стоимости реализованного товара в соответствии с пунктом 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации влечет к уменьшению налогооблагаемой базы по НДС

ПРЕССА ПИШЕТ: без решения общего собрания ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР не может работать по совместительству («УНП» №39, октябрь 2009, стр. 9, статья 276 ТК РФ).

Аут. ФАС Уральского округа в Постановлении от 1 октября 2009 г. N Ф09-7480/09-С2 пояснил, что формальность трудовых отношений работников и созданных обществ при фактическом сохранении трудовых отношений с налогоплательщиком свидетельствует о необоснованности налоговой выгоды / Из материалов дела следовало, что суды установили взаимозависимость организаций-аутсорсеров и общества, формальность трудовых отношений работников и созданных обществ при фактическом сохранении трудовых отношений с налогоплательщиком, отсутствие специализированной деятельности и иной деловой активности данных организаций. С учетом указанных обстоятельств и применения организациями-аутсорсерами упрощенной системы налогообложения, суды сделали верный вывод о создании обществом условий для уклонения от уплаты ЕСН, заключил ФАС.

Лизинг и суд. ФАС Уральского округа в Постановлении от 1 октября 2009 г. N Ф09-7469/09-С5 указал, что риск невыполнения продавцом обязанностей по договору купли-продажи предмета лизинга и связанные с этим убытки несет сторона договора лизинга, которая выбрала продавца, если иное не предусмотрено договором лизинга / В случае, когда имущество, являющееся предметом договора финансовой аренды, не передано арендатору в указанный в этом договоре срок, арендатор вправе, если просрочка допущена по обстоятельствам, за которые отвечает арендодатель, потребовать расторжения договора и возмещения убытков. Если иное не предусмотрено договором финансовой аренды, арендодатель не отвечает перед арендатором за выполнение продавцом требований, вытекающих из договора купли-продажи, кроме случаев, когда ответственность за выбор продавца лежит на арендодателе. В последнем случае арендатор вправе по своему выбору предъявлять требования, вытекающие из договора купли-продажи, как непосредственно продавцу имущества, так и арендодателю, которые несут солидарную ответственность.

Для УСНщиков. Фирма, применяющая упрощенную систему платит пенсионные взносы с МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ – Минфин 24.09.09 №03-04-06-02/75.

ПРИКАЗ МИД РФ И МИНФИНА РФ ОТ 19 АВГУСТА 2009 Г. N 13729/94Н "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПЕРЕЧЕНЬ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ, В ОТНОШЕНИИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ КОТОРЫХ НА УСЛОВИЯХ ВЗАИМНОСТИ ПРИМЕНЯЕТСЯ СТАВКА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 0 ПРОЦЕНТОВ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ) ДЛЯ ОФИЦИАЛЬНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ ИНОСТРАННЫМИ ДИПЛОМАТИЧЕСКИМИ И ПРИРАВНЕННЫМИ К НИМ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВАМИ ИЛИ ДЛЯ ЛИЧНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ ДИПЛОМАТИЧЕСКОГО ИЛИ АДМИНИСТРАТИВНО-ТЕХНИЧЕСКОГО ПЕРСОНАЛА ЭТИХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ, ВКЛЮЧАЯ ПРОЖИВАЮЩИХ ВМЕСТЕ С НИМИ ЧЛЕНОВ ИХ СЕМЕЙ, УТВЕРЖДЕННЫЙ ПРИКАЗОМ МИНИСТЕРСТВА ИНОСТРАННЫХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 8 МАЯ 2007 Г. N 6499/41Н" / В перечень государств, в отношении представительств которых нулевая ставка НДС применяется без ограничений, включена Сьерра-Леоне. А в перечень государств, в отношении представительств которых нулевая ставка НДС применяется с ограничениями, включен Вьетнам. Ряд позиций указанного перечня изложен в новой редакции. Изменения коснулись Испании, Кипра, Китая, Латвии, Мальты, Словакии, Франции, Чада и Швеции. В частности, в отношении представительств Испании, Кипра, Китая, Мальты и Швеции в РФ по ставке НДС 0% теперь облагаются все услуги по предоставлению помещений в аренду, наем. Установлены сроки возникновения правоотношений, к которым применяются указанные изменения. Приказ вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС (пользоваться, только внимательно изучив документ!).

Как разъяснил Минфин письмом от 17.03.09 № 03-03-07/6, взносы жильцов, используемые по целевому назначению, не учитываются ТСЖ и ЖСК при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ.

Постановление Правительства РФ от 17 октября 2009 г. N 820 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам" / В соответствии со статьей 23 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования территориальные фонды обязательного медицинского страхования" Правительство Российской Федерации постановляет: 1. Установить, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящаяся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов (далее - недоимка), и задолженность по начисленным пеням и штрафам далее - задолженность) в следующих случаях: а) ликвидация плательщика страховых взносов организации) в соответствии с законодательством Российской Федерации; б)признание банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" (в части недоимки и задолженности, не погашенных по причине недостаточности имущества должника); в) смерть физического лица или решение суда об объявлении его умершим.

Письмо Минфина РФ от 01 октября 2009 № 03-03-06/1/634 / В данном Письме рассматривается вопрос о том, в каком порядке учитываются расходы в виде технологических потерь при передаче электроэнергии в целях исчисления налога на прибыль. Право учитывать технологические потери в составе материальных расходов предусматривает подпункт 3 пункта 7 статьи 254 Налогового кодекса. Как отметили чиновники Минфина РФ, норматив технологических потерь для каждого конкретного вида сырья и материалов, используемых в производстве, определяется исходя из технологических особенностей собственного производственного цикла. Данный норматив может быть установлен, в частности, технологической картой, сметой технологического процесса или иным аналогичным документом организации.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 17 ОКТЯБРЯ 2009 Г. N 817 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРАВИЛА ПОДСЧЕТА И ПОДТВЕРЖДЕНИЯ СТРАХОВОГО СТАЖА ДЛЯ УСТАНОВЛЕНИЯ ТРУДОВЫХ ПЕНСИЙ" (АРМИЯ, ЗАГРАНИЦА И Т. П.)

auditorrf @ 2009-10-22T08:54:00

2009-10-22T04:55:18Z

Цифровая подпись. ПРИКАЗ МИНКОМСВЯЗИ РФ ОТ 10.07.2009 N 92 / «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ АДМИНИСТРАТИВНОГО РЕГЛАМЕНТА ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНЫМ АГЕНТСТВОМ ПО ИНФОРМАЦИОННЫМ ТЕХНОЛОГИЯМ ГОСУДАРСТВЕННОЙ УСЛУГИ ПО ПОДТВЕРЖДЕНИЮ ПОДЛИННОСТИ ЭЛЕКТРОННЫХ ЦИФРОВЫХ ПОДПИСЕЙ УПОЛНОМОЧЕННЫХ ЛИЦ УДОСТОВЕРЯЮЩИХ ЦЕНТРОВ В ВЫДАННЫХ ИМИ СЕРТИФИКАТАХ КЛЮЧЕЙ ПОДПИСЕЙ»

НДС, уплаченный по ввозимым на территорию РФ товарам, можно принять к вычету при наличии документа, подтверждающего фактическую уплату налога. Организация вправе потребовать от таможенных органов выдачи в письменной форме подтверждения уплаты таможенных пошлин, налогов. Данный документ является подтверждением фактической уплаты НДС. Налог по ввозимым на территорию РФ товарам можно принять к учету на основании соответствующего подтверждения, выданного таможенным органом. Форма такого подтверждения установлена Методическими указаниями о порядке применения таможенными органами положений Таможенного кодекса РФ, относящихся к таможенным платежам, утвержденными Распоряжением ГТК РФ от 27.11.2003 № 647-р. (ПИСЬМО Минфина РФ от 02.10.2009 № 03-07-08/198)

УФНС по Республике Марий Эл разъясняет налогоплательщикам, можно ли одновременно с подачей документов на перерегистрацию организации подать изменения в названии организации и поменять коды ОКВЭД. На сайте УФНС отмечается, что в соответствии с федеральным законом от 30.12.2008 № 312-ФЗ уставы ООО, созданных до дня вступления в силу указанного Федерального закона, подлежат приведению в соответствие с данным законом не позднее 1 января 2010 года. Вместе с тем, в виду того, что форма № Р13001 «Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица», утвержденная постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439, не отвечает требованиям Закона № 312-ФЗ, до утверждения в установленном законодательством РФ порядке новой формы указанного заявления, ФНС РФ рекомендовало использовать новую форму заявления, размещенную на сайте ФНС в сети Интернет. При этом в заявлении необходимо отметить знаком V в какие сведения юридического лица вносятся изменения. В частности - в сведения о наименовании (п. 2.1 заявления), в сведения о видах экономической деятельности (п. 2.7 заявления), в целях приведения устава общества с ограниченной ответственностью в соответствие с положениями Федерального закона от 30.12.2008 № 312-ФЗ (п. 2.9 заявления). Таким образом, одновременно с приведением устава общества с ограниченной ответственностью можно вносить изменения и в иные сведения организации.

В соответствии с действующим законодательством все виды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг осуществляются на основании специального разрешения - лицензии, выдаваемой федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг. В случае, если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг, то она не вправе применять УСН. Вместе с тем, если организация получает доход от сделок с ценными бумагами в рамках обычной деятельности, не связанной с осуществлением профессиональных видов деятельности на рынке ценных бумаг, при соблюдении прочих условий, установленных главой 26.2 Кодекса, она вправе применять УСН. При этом, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при определении налоговой базы по единому налогу учитывать затраты на приобретение ценных бумаг с учетом положений, предусмотренных статьей 346.17 НК РФ. Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме № 03-11-06/2/201 от 06.10.2009.

Инвентаризация кассы - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8169

Опоздали уплатить налоги: как правильно рассчитать пени - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8168

Списание автомобиля после дорожно-транспортного происшествия - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8167

Организации могут в бухучете проводить переоценку ОС. Для этого привлекаются специализированные оценщики. Министерство финансов разрешило признавать стоимость их услуг в налоговом учете на основании подп. 40 п. 1 ст. 264 НК (письмо от 24.08.09 № 03-03-06/1/546). В нем говорится, что в составе прочих расходов можно учесть оплату услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, пишет газета «Учет. Налоги. Право».

ПРОВЕРЬТЕ!!! УФНС по Республике Карелия напоминает, что с 1 января 2010 года вводятся изменения в Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления (ОКАТО), утвержденные приказом Ростехрегулирования от 25.08.2009г. № 306-ст. Данные изменения необходимо учитывать при оформлении платежных документов, налоговых деклараций и расчетов для правильного зачисления средств в бюджеты территориальных образований городов и посёлков страны.

Газета «Учет. Налоги. Право» - новости: № 39, 20–26 октября 2009 года / Лучшая новость недели. ФНС разрешила не торопиться с перерегистрацией уставов ООО / Минздравсоцразвития рассказало, чего ожидать от перехода с ЕСН на страховые взносы / Возросли риски столкнуться с рейдерами при получении кредита в банке / Инспекторов подозревают в возмещении НДС на сумму 193 миллиона для себя / Минфин официально запретил учет расходов на охрану без лицензии / ФНС согласилась, что зарплата генерального – единственного учредителя, освобождена от ЕСН / Лимит для наличных расчетов действует и после истечения срока договора / Минфин уточнил, что вычет по расходам на покупку жилья в кредит делить нельзя / Минфин рассказал, когда нельзя признать убыток, возникший до реорганизации / С 2010 года время службы в армии включается в страховой стаж / Новая арбитражная практика. Для учета новых товаров «приходник» оформлять не обязательно / Новая арбитражная практика. Если «уточненка» сдана в день получения акта, штраф отменят / Главная тема: есть способы избежать потерь от перехода с ЕСН на взносы / Есть способы избежать потерь от перехода с ЕСН на взносы / Сверку по пенсионным взносам лучше пройти до 1 января / Иногда декабрьские премии выгоднее отложить на январь При каких зарплатах замена ЕСН взносами увеличит налоговую нагрузку / Какую запись сделать в трудовой книжке при переводе совместителя в основной штат / Как при разъездном характере работы компания доказала прогул / Решение, которое позволит гендиректору работать в двух местах / Две недели отработки при увольнении по собственному равны 15 дням / Вопрос чиновнику. Можно ли сменить генерального директора без приказа об увольнении? Как отразить в налоговом учете стоимость оставшихся после ремонта машины запчастей Как в бухучете оформить недостачу, выявленную при приемке товара от поставщика / Когда можно списывать расходы на бензин, купленный по талонам / Вопрос недели. «…Банк поменял реквизиты счета, а нас из-за этого оштрафовали…» / Вычеты без счета-фактуры иногда можно защитить в суде / Выездные проверки страховых взносов будут только по итогам года Для возврата госпошлины судебное решение может заверить гендиректор / Приостановить проверку ИФНС вправе в строго ограниченных случаях О чем спорят коллеги. Как рассчитать алименты, если их удерживают не с начала месяца? / «Упрощенка» / Как разделить доходы и расходы между «упрощенкой» и «вмененкой» / На цифрах. Больничные на «упрощенке» ФСС возмещает исходя из «минималки» / Минфин и ФНС по-разному определяют период списания НДФЛ на «упрощенке» / Когда на «упрощенке» инспекторы потребуют заплатить НДС / Безупречная Книга учета. Для инспекции незаверенная книга учета все равно что ее отсутствие / «Упрощенные» расходы. Учет расходов на «коммуналку» зависит от условий договора / Как убедить инспекторов, что, если нет уведомления, нет и налога по квартире

Московская вкладка – анонс: «УНП» № 39, 20–26 октября 2009 года / Компании успешно оспаривают штрафы за непредставленные документы / УФНС: проволочек при решении вопроса по вычету НДС стало меньше / Выездных проверок в Подмосковье стало меньше, но они «подорожали» / Сменил прописку один из московских филиалов ФОМС / Большинство инспекций не требуют платить НДФЛ за уволенного работника / В Москве продолжают искать тех, кто не отчитался по доходам от сдачи квартир / Как уволить сотрудника, который давно не приходит на работу / Есть возможность учесть расходы руководства на VIP-зал в аэропорту / Стоимость разовых семинаров можно списать и без лицензии / Расходы на корпоративные мероприятия НДФЛ не облагаются / Компенсация за отпуск, выплаченная по суду, ЕСН не облагается / Расходы на покупку бытовой техники для компании можно отстоять

Приложение «Официальные документы» - «УНП» № 39, 20–26 октября 2009 года – детали:

В страховой стаж со следующего года будет входить время военной службы / Приказ Минздравсоцразвития России от 11.09.09 № 740н Зарегистрирован Минюстом России 06.10.09 № 14976 «О внесении изменений в приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 6 февраля 2007 года № 91 «Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам»» / С 1 января 2010 года в страховой стаж для расчета пособий по нетрудоспособности будут входить периоды службы в армии, милиции, органах пожарной охраны, уголовно-исполнительной системы и контролю за оборотом наркотиков.

Убытки, возникшие у компании на «упрощенке», учесть после реорганизации нельзя / Письмо Минфина России от 25.09.09 № 03-03-06/1/617 / <Об учете убытков, образовавшихся у присоединяющейся компании до реорганизации> / Минфин считает, что если компания на «упрощенке» присоединяется к компании, использующей общий режим, то учесть убытки, возникшие при применении спецрежима, правопреемник не может.

Вычет при покупке жилья нельзя разделить / Письмо Минфина России от 05.10.09 № 03-04-05-01/721 / <О праве на имущественный налоговый вычет при покупке жилья> / Минфин разъяснил, что вычет по НДФЛ в сумме расходов на покупку жилья и в сумме уплаченных процентов на погашение ипотеки предоставляется только в отношении одного и того же объекта недвижимости.

Компания на «упрощенке» обязана уплатить страховые взносы с сумм материальной помощи работникам / Письмо Минфина России от 24.09.09 № 03-04-06-02/75 / <О налогообложении расходов в виде выплат материальной помощи> / Если компания, применяющая упрощенную систему налогообложения, выплачивает своим работникам материальную помощь, которая в соответствии с главой 25 Налогового кодекса включается в расходы, она обязана уплатить с этих сумм страховые взносы.

Предпринимателю на «вмененке» тоже положен вычет по НДФЛ / Письмо Минфина России от 05.10.09 № 03-04-05-01/722 / <О праве индивидуального предпринимателя на стандартный налоговый вычет> / Минфин пояснил, что если предприниматель, уплачивающий ЕНВД, имеет и другие доходы, необлагаемые единым налогом, то он может воспользоваться стандартным «детским» вычетом по НДФЛ.

Вычет по НДФЛ можно получить в том году, когда получено свидетельство о праве собственности на квартиру / Письмо Минфина России от 01.10.09 № 03-04-05-01/714 / <О праве на имущественный налоговый вычет при покупке жилья> / Если правоустанавливающие документы на приобретенное физическим лицом жилье получены в 2009 году, то и имущественный вычет по НДФЛ в размере до 2 млн руб. полагается за 2009 год.

Право на вычет НДС возникает в периоде принятия товара на учет / Письмо Минфина России от 01.10.09 № 03-07-11/244 / <О применении вычетов НДС при приобретении транспортных средств> / Если компания приобрела автомобиль, то вычет НДС по нему она может заявить в периоде оприходования, независимо от даты постановки на учет в ГИБДД.

При оплате в рассрочку суммовые разницы учитываются постепенно / Письмо Минфина России от 05.10.09 № 03-03-06/1/637 / <Об учете суммовых разниц у арендодателя> / Если договором предусмотрена оплата в условных единицах в рассрочку, то при возникновении суммовых разниц продавцу следует учитывать их пропорционально перечисленной сумме оплаты.

После реорганизации правопреемник продавца может поставить НДС к вычету / Письмо Минфина России от 25.09.09 № 03-07-11/242 / <О вычете сумм НДС при реорганизации покупателя> / При присоединении компании-покупателя к продавцу, НДС с авансов, которые продавец перечислил в бюджет, он вправе заявить к вычету в периоде реорганизации.

Имущественный вычет по НДФЛ при покупке жилья не предоставляется дважды / Письмо Минфина России от 01.10.09 № 03-04-05-01/713 / <О предоставлении имущественного налогового вычета> / Если гражданин ранее уже воспользовался вычетом по НДФЛ в сумме расходов на покупку жилья, то второй раз он не вправе им воспользоваться.

Средства, полученные от службы занятости, компании на «упрощенке» следует включить в доходы / Письмо Минфина России от 05.10.09 № 03-11-06/2/200 / <Об учете доходов компаниями, применяющими упрощенную систему налогообложения> / Если компания на «упрощенке» получает средства от службы занятости на финансирование расходов по проведению общественных работ, то их необходимо включить в доходы при расчете налога.

Минфин напомнил, как со следующего года будут платить взносы компании на «вмененке» / Письмо Минфина России от 30.09.09 № 03-11-09/332 / <Об уплате страховых взносов компаниями, применяющими систему налогообложения в виде ЕНВД> / С 1 января компании на «вмененке» буду уплачивать страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ТФОМС, а также в ФСС.

Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, единым налогом не облагаются / Письмо Минфина России от 05.10.09 № 03-04-05-01/723 / <О налогообложении доходов по договору безвозмездного пользования имуществом> / Если предприниматель заключил договор безвозмездного пользования имуществом, то доходы, полученные по такому договору, можно не учитывать в базе по единому налогу на вмененный доход, так как они не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.

Выписку в банке налоговикам дадут и без решения о проверке / Письмо Минфина России от 15.09.09 № 03-02-07/1-428 / <О порядке истребования у банка сведений о налогоплательщике> / Минфин пояснил, что для того, чтобы получить выписку по счету компании в банке, налоговики не обязаны предъявлять решение о назначении проверки.

О месте нахождения юридического лица / Постановление ФАС Московского округа от 14.09.2009 N КГ-А40/8839-09 / Действующее законодательство не предусматривает признание судом недействительным решения о государственной регистрации изменений в учредительных документах и незаконными действий налогового органа по внесению записи в ЕГРЮЛ в качестве правовых последствий представления недостоверных сведений о юридическом лице. Таким образом, суд отказал в удовлетворении заявления ИФНС о признании недействительным решения налогового органа о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы Организации, на основании того, что Организацией в налоговый орган были представлены все документы, предусмотренные статьей 17 ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Охрана. Предприятие, которое в соответствии со своим уставом занимается оказанием охранных услуг, обязано иметь на то лицензию, выдаваемую в порядке, установленном законодательством РФ. Таким образом, организация, не имеющая лицензию на оказание охранных услуг, не вправе осуществлять охранную деятельность. В этом случае расходы по оплате услуг, оказанных такой организацией, обоснованными не являются и, соответственно, не учитываются при налогообложении прибыли. Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме №03-03-06/2/188 от 06.10.2009.

Оформляем медицинский полис работнику - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8163

Банк России обнародовал очередные разъяснения о порядке наличных расчетов и расходования наличности, находящейся в кассе, организациями и индивидуальными предпринимателями (письмо от 28.09.2009 № 34-ОР) / Разъяснения касаются сделок между организациями, организациями и индивидуальными предпринимателями и между предпринимателями. Центральный банк РФ не первый раз выпускает подобные комментарии (см. письмо от 04.12.2007 № 190-Т). Однако вопросы до сих пор остаются. Напомним, что предельная сумма наличных, которую организации и предприниматели могут использовать в расчетах, а также правила расходования наличных денег, поступивших в кассу, установлены Указанием Банка России от 20.06.2007 № 1843-У. Согласно п. 1 Указания № 1843-У расчеты наличными деньгами между названными субъектами по одному договору не могут превышать 100 000 руб. Как отмечается в письме, это ограничение не распространяется на наличные таможенные платежи, уплачиваемые в соответствии со ст. 331 Таможенного кодекса РФ. Они производятся не на основании договора, а на основании российского законодательства. Сказанное справедливо для всех платежей, осуществляемых в рамках законодательства (налоги, сборы и проч.). Центробанк обратил внимание на формулировку «в рамках одного договора». По мнению банка, запрет на наличные расчеты, превышающие 100 000 руб., распространяется на обязательства, не только непосредственно предусмотренные в договоре, но и вытекающие из него. При этом не имеет значения, когда исполняются обязательства — в период действия договора или по окончании срока его действия. Еще одно пояснение касается второй части Указания № 1843-У, в которой изложен порядок расходования наличных денег, поступивших в кассу организации или предпринимателя. Как известно, компании и предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, деньги на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее наличными и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц. Банк официально подтвердил, что продавец (организация, предприниматель) не вправе расходовать поступившие в его кассу наличные деньги на выплату покупателю за возвращенный товар, приобретенный ранее в безналичном порядке. Это правило компании соблюдали и раньше. При возврате товаров, оплаченных с применением банковских карт, возвращаемая сумма переводится на счет покупателя со счета продавца.

Решение, которое позволит гендиректору работать в двух местах / В крупных холдингах довольно часто несколькими компаниями сразу руководит один и тот же гендиректор, а иногда он сам подрабатывает на стороне. В любом случае такое совместительство возможно только с письменного разрешения уполномоченного органа компании, в которой директор работает по основному месту (ч. 1 ст. 276 ТК РФ). За отсутствие такого документа, по заверению Роструда, трудинспекция штрафовать не должна, хотя и может. Поэтому рекомендуют им не пренебрегать.

Москва – УСН – доходы, минус расходы / Источник Российский налоговый портал / Законом города Москвы от 07.10.2009 г. N 41 установлена налоговая ставка в размере 10% для «упрощенцев», которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пишет «Проводка». Речь идет о предпринимателях, которые осуществляют следующие виды экономической деятельности: обрабатывающие производства, управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда, научные исследования и разработки; предоставление социальных услуг, деятельность в области спорта. Также эта налоговая ставка будет применяться налогоплательщиком, выручка которого от реализации товаров (работ, услуг) по вышеназванным видам экономической деятельности за отчетный период составляет не менее 75% от общей суммы. Закон вступает в силу с 1 января 2010 года.

Окончательный налоговый статус работников организации определяется по завершению налогового периода, напоминает Минфин в письме от 08.10.09 № 03-04-06-01/260 / Доходы, полученные от источников в РФ работником организации, не являющимся налоговым резидентом РФ, облагаются по ставке 30%. Налог на доходы физических лиц с данных доходов удерживается организацией - источником их выплаты.

Если имущество находится за пределами Российской Федерации, на территории Республики Беларусь / Как разъяснил Минфин России письмом от 09.10.09 № 03-05-05-04/63, при заполнении налоговой декларации за налоговый период в отношении всего имущества, находящегося за пределами Российской Федерации на территории Республики Беларусь, в разделе 2 Декларации по строке «код вида имущества» делается отметка «4» (имущество, принадлежащее организации и расположенное на территории другого государства). В разделе 1 Декларации указывается в соответствии с приказом Минфина России от 25.12.08 № 145н код бюджетной классификации (КБК) - 182 1 06 02010 02 0000 110 - Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения.

Кредит. Письмом Минфина России от 08.10.09 № 03-03-06/1/657 разъяснено, что предельная величина процентов по кредитному договору, который содержит условие об изменении процентной ставки, принимается в целях налогообложения прибыли исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату признания расходов в виде процентов.

При каких зарплатах замена ЕСН взносами увеличит налоговую нагрузку / Тарифы страховых взносов в отличие от ЕСН не предусматривают регрессивной шкалы. На первый взгляд может показаться, что отсутствие регрессии будет компенсировано тем, что выплаты свыше 415 000 рублей освобождены от взносов. На самом деле у большинства компаний нагрузка увеличится уже в следующем году, а не через год, когда общий тариф взносов станет 34 процента. На общей системе - В следующем году налоговая нагрузка не изменится только у компаний, в которых общая сумма выплат по каждому сотруднику не превышает 280 000 рублей. Как в этом, так и в следующем году бюджету надо отдать 26 процентов. Если же в компании есть сотрудники с более высокой зарплатой, то страховые взносы становятся более затратными, чем ЕСН с пенсионными взносами. Максимальное увеличение нагрузки – 21 600 рублей с каждого сотрудника – возникает при годовых выплатах в 415 000 рублей. Причина – с выплат, превышающих 280 000 рублей, в 2010 году придется платить все те же 26 процентов. А сейчас ЕСН и взносы в ПФР рассчитываются по ставке 10 процентов. Если сумма в пользу работника больше 415 000 рублей, то чем выше зарплата, тем меньше налоговые потери. Налоговая нагрузка сравняется только при годовой зарплате в размере 755 000 рублей. Как ЕСН, так и будущие страховые взносы составят 107 900 рублей. Получается, что только при годовой зарплате более 755 000 рублей новые правила для компании будут действительно выгодными. На «упрощенке» или «вмененке» - Для этой категории налогоплательщиков расчет такой же, с той лишь разницей, что тариф взносов будет составлять не 26, а 14 процентов.

Приказом утверждены формы журналов учета работников выбывающих в командировку и учета работников, прибывших в организацию, в которую они командированы / Работодатель или уполномоченное им лицо приказом (распоряжением) назначает работника организации, ответственного за ведение журнала выбытия и журнала прибытия, а также за проставление отметок в командировочных удостоверениях. Хранить журналы организации обязаны в течение 5 лет со дня их оформления в установленном порядке. (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 11.09.2009 № 739н)

УСН – 2009 и 2010!!! Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 октября 2009 г. N 03-11-06/2/206 / Согласно пункту 4 статьи 346.13 Кодекса, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. Указанная величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая его право на применение упрощенной системы налогообложения, в соответствии с пунктом 2 статьи 346.12 Кодекса, ежегодно подлежала индексации на коэффициент-дефлятор, утверждаемый в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. В соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 25.12.2002 г. N 1834-р Минэкономразвития России ежегодно не позднее 20 ноября обязано было публиковать в "Российской газете" согласованный с Минфином России коэффициент-дефлятор на следующий год. Так, Приказом Минэкономразвития России от 12.11.2008 г. N 395 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации на 2009 год" коэффициент-дефлятор на 2009 год установлен в размере 1,538. При расчете указанной величины учитывались коэффициенты-дефляторы, отражающие изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущие календарные годы. Федеральным законом от 19.07.2009 г. N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в порядок перехода на упрощенную систему налогообложения и ее применения. В частности, с 1 января 2010 г. до 1 января 2013 г. приостанавливается действие пункта 4 статьи 346.13 Кодекса, вместо которого в указанную статью вводится пункт 4.1, предусматривающий увеличение до 60 млн. руб. величины предельного размера доходов налогоплательщика, превышение которого по итогам отчетного (налогового) периода является одним из оснований для утраты права на применение упрощенной системы налогообложения. При этом индексация указанной величины предельного размера доходов на коэффициент-дефлятор не производится. Так как пункт 4.1 статьи 346.13 Кодекса вступает в силу с 1 января 2010 г., то величина предельного размера доходов в размере 60 млн. руб. применяется, начиная с отчетного (налогового) периода за 2010 год.

Разработана форма справки для подтверждения права на имущественный вычет / Налоговая служба выпустила письмо, в котором рекомендовала форму справки для представления налоговому агенту, выдавшему налогоплательщику заемные (кредитные) средства. Такую справку налоговая инспекция выдает при обращении за подтверждением права на освобождение от НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами (Письмо ФНС РФ от 27.07.2009 № ШС-22-3/594@).

ВНИМАНИЕ!!! Суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами по операциям реализации товаров, местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, могут быть включены налоговыми агентами в налоговые вычеты в декларации, представляемой за налоговый период, следующий (!!!) за налоговым периодом, за который представлена декларация с отраженной в ней суммой НДС. Такие разъяснения можно найти в письме ФНС РФ № 3-1-11/730 от 14.09.2009.

Применять повышающий коэффициент амортизации можно только в отношении тех основных средств, которые признаются опасными производственными объектами и находятся в непосредственном контакте с агрессивными технологическими факторами. При этом основные средства, специально предназначенные для работы в агрессивных условиях, к ним не относятся. Основание – письмо Минфина России от 14 октября 2009 г. № 03-03-05/182.

Разъяснен порядок отражения в бюджетном учете операций по закупке и передаче имущества в рамках централизованных закупок. Письмо Минфина России от 12 октября 2009 г. № 02-06-07/4765.

Об уведомительном порядке начала осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8159

Минфин России разъяснил условия получения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей индивидуальным предпринимателем, применяющим ЕНВД / Как разъяснено письмом Минфина России от 05.10.09 № 03-04-05-01/722, в случае стандартный налоговый вычет применяется только к доходам, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ. Если физическое лицо - ПБОЮЛ сможет подтвердить получение таких доходов, то он сможет вправе уменьшить сумму таких доходов на стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 НК РФ.

Не для всех. Указание ЦБР от 26 августа 2009 г. N 2281-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 1 апреля 2003 года N 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации" / 1. B связи с принятием Федерального закона от 3 июня 2009 года N 121-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 23, ст. 2776; N 29, ст. 3599) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 21 августа 2009 года N 16) внести в Положение Банка России от 1 апреля 2003 года N 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 29 апреля 2003 года N 4468, 11 февраля 2008 года N 11141 ("Вестник Банка России" от 8 мая 2003 года N 24, от 20 февраля 2008 года N 9), изменения…

УСН. Определение ВАС РФ от 10.09.2009 N ВАС-8804/09 / По вопросу подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения «...выбор специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения - носит уведомительный характер и что несвоевременная подача заявления не может служить в данном случае основанием для отказа вновь созданной организации в применении этой системы налогообложения»

Депонент. Письмо МФ от 07.10.09 N 03-03-06/1/651 / По вопросу о порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов на выплату депонированной заработной платы / «...расходы на выплату работнику депонированной заработной платы после ее включения во внереализационные доходы по истечении трехмесячного срока могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с положениями пп. 49 п. 1 ст. 264 Кодекса на дату выплаты суммы депонированной заработной платы»

Медосмотр. Письмо МФ от 06.10.09 N 03-03-06/1/648 / По вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с проведением предварительных медицинских осмотров кандидатов при поступлении на работу / «...затраты на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) медицинских осмотров (обследований) работников, проводимых в соответствии с действующими нормативными правовыми актами Минздравсоцразвития России или Минздрава России, относятся к прочим расходам, учитываемым при налогообложении прибыли. При этом затраты на предварительный медицинский осмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, также учитываются для целей налогообложения прибыли»

Вычеты и YLAK/ Письмо ФНС от 30.07.09 N 3-5-04/1133@ / По вопросу предоставления стандартного налогового вычета, предусмотренного статьей 218 НК / «Стандартные налоговые вычеты в размере 400 рублей и 600 рублей, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, без справок о полученных налогоплательщиком доходах с предыдущего места работы могут быть предоставлены налоговым агентом на основании письменных заявлений физических лиц, которые либо впервые заключили трудовой договор, либо длительное время не работали и не получали дохода»

Программы. Письмо МФ от 21.09.09 N 03-07-07/69 / По вопросам применения налога на добавленную стоимость при разработке программ для ЭВМ по договору подряда / «...услуги по разработке программ для ЭВМ в целом или отдельных частей таких программ по договорам подряда подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке»

Споры по дроблению бизнеса / Непрофильные виды деятельности можно выводить в новую фирму / Налогоплательщиком была осуществлена реорганизация в форме выделения нового юридического лица. После проведения реорганизации на работу во вновь открытую фирму была переведена небольшая часть сотрудников налогоплательщика, которая до этого занималась ведением кадрового учета, юридическим обслуживанием деятельности, технической поддержкой компьютеров и программ и т.д. Кроме того, налогоплательщик предоставил в аренду новой фирме офисные помещения, мебель и оборудование, необходимое для оснащения рабочих мест в офисе. После этого вновь возникшая организация стала оказывать налогоплательщику консультационные, юридические и иные услуги, а с полученной выручки она уплачивала 6 % в рамках упрощенной системы налогообложения. Все это заставило налоговиков выдвинуть обвинения в использовании схемы по дроблению бизнеса с целью уклонения от уплаты ЕСН. Между тем, в рассматриваемой ситуации суд усмотрел наличие деловой цели в действиях налогоплательщика – а именно, вывод непрофильных видов деятельности в отдельную фирму в целях корпоративной безопасности. При этом было установлено, что возникшая фирма являлась реально существующей организацией и взаимодействовала не только с налогоплательщиком, но и с другими контрагентами. В этой связи довод налогового органа о наличии взаимозависимости между налогоплательщиком и фирмой-«упрощенцем» не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30 апреля 2009 г. № А43-9061/2008-31-183).

«Однодневкой» могут обозвать кого угодно… / По результатам выездной налоговой проверки налоговая инспекция признала двух поставщиков налогоплательщика «фирмами-однодневками» и доначислила ему суммы НДС по данным контрагентам. Налоговиков не смущали те факты, что поставщики имели большие денежные обороты на банковских счетах, в период договорных взаимоотношений с налогоплательщиком сдавали финансовую отчетность и обладали признаками реально существующих организаций. Проверяющие обратили внимание только на то, что на момент проведения выездной проверки один из поставщиков налогоплательщика отсутствовал по юридическому адресу, а его руководитель предоставил свидетельские показания о своей непричастности к деятельности данной фирмы. При этом у поставщиков отсутствовали также квалифицированный персонал, основные средства и «необходимые» для осуществления деятельности производственные активы. Доводы проверяющих суд счел недостаточным обоснованием для доначисления налогоплательщику НДС. Он отметил, что налогоплательщик при выборе контрагентов действовал осмотрительно, руководствуясь информацией о данных организациях с официального сайта ФНС России, а также сведениями из ЕГРЮЛ. Было указано, что отсутствие контрагента по юридическому адресу на момент проведения выездной проверки не подтверждает, что он отсутствовал там и в период хозяйственных взаимоотношений с налогоплательщиком. Свидетельские показания руководителя контрагента были признаны недостоверным доказательством, не согласованным с иными материалами дела. Что же касается довода об отсутствии у контрагентов персонала, основных средств и производственных активов, то он был признан недостаточным для вывода о невозможности осуществления предпринимательской деятельности данными организациями (постановление ФАС Северо-Западного округа от 14 августа 2009 г. № А56-44875/2008) / Источник: «Экон-Профи»

Вспомним. Приказ МЗСР РФ от 06.02.07 N 91 / «Об утверждении правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам» (в редакции с 01.01.10 г.)

auditorrf @ 2009-10-19T07:58:00

2009-10-19T03:58:08Z

19

Письмом от 02.10.09 № 03-07-11/246 Минфин разъяснил, что при получении агентом, приобретающим товары, авансовых платежей от принципала и перечисления их продавцу товаров агент должен выставить принципалу соответствующий счет-фактуру, в котором следует отразить показатели счета-фактуры, выставленного продавцом товаров агенту по авансовым платежам.

ПОСОБИЯ-2010: НОВЫЕ АЛГОРИТМЫ РАСЧЕТА - http://www.pravcons.ru/publ19-10-2009-3.php

Учет расходов в виде процентов по долговым обязательствам в 2009 г. - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8141

НДС по расходам будущих периодов принимается к вычету сразу - http://www.klerk.ru/buh/articles/162815/

Даром. Минфин в Письме № 03-04-05-01/723 от 05.10.2009 пояснил, что НК РФ не содержит каких-либо норм, позволяющих отнести безвозмездное пользование имуществом к доходам физического лица, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц. В ведомстве также указали, что доходы, полученные в связи с заключением договора безвозмездного пользования имуществом, к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли не относятся и не подлежат налогообложению единым налогом на вмененный доход.

Банкротство является основанием для признания долга безнадежным / Служба новостей TaxHelp.RU / Кредиторы вправе признать её в налоговом учете безнадежной, разъяснил Минфин. Как разъяснено письмом Минфина от 28.09.09 № 03-03-06/2/183, безнадежной задолженность может быть признана из-за невозможности ее исполнения в соответствии с гражданским законодательством.

Рыба. Приказ Федерального агентства по рыболовству от 31 июля 2009 г. N 676 "Об утверждении норм естественной убыли продукции рыболовства при хранении"

Присоединяемся. ПРИКАЗ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ПО ТАРИФАМ ОТ 21 АВГУСТА 2009 Г. N 201-Э/1 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ ПО ОПРЕДЕЛЕНИЮ РАЗМЕРА ПЛАТЫ ЗА ТЕХНОЛОГИЧЕСКОЕ ПРИСОЕДИНЕНИЕ К ЭЛЕКТРИЧЕСКИМ СЕТЯМ"

УФНС России по г. Москве разъяснил, денежная сумма в виде компенсации за сносимое здание, упущенная выгода и другие возмещаемые убытки в целях исчисления налога на прибыль учитываются в составе доходов в полном объеме.

Остаточную стоимость ликвидируемых (изъятых) объектов вправе учитывать в составе внереализационных расходов (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ), говорится в письме УФНС России по г. Москве от 28.04.09 № 16-15/041707.

Производственный календарь – шестидневка и пятидневка - http://www.klerk.ru/glossary/162846/ и http://www.klerk.ru/glossary/162591/

Запомним… «при получении работниками организации или их детьми от организации доходов…., не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, организация НЕ признается НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ», сведения о доходах не представляет, так как это обязанность агентов (ст. 217, 230 НК РФ).

Столовая и только. ПИСЬМО Минфина РФ от 16.09.2009 № 03-03-06/1/584 / Если столовая находится на территории предприятия и обслуживает только его работников, затраты, связанные с содержанием данного помещения, учитываются в составе прочих расходов.

СУДЫ: Премии. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 7 сентября 2009 г. по делу N А56-20637/2008 / Премия работникам в связи с исполнением 40 лет со дня ввода в эксплуатацию Волго-Балтийского водного пути не является производственной и не уменьшает налог на прибыль

Отходы и лимит. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 августа 2009 г. по делу N А66-377/2008 / Стоимость возвратных отходов не учитывается при расчете пятипроцентного лимита для целей применения п.4 ст.170 НК РФ

Оценка. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 4 сентября 2009 г. по делу N А56-48629/2008 / Заключение эксперта как по форме, так и по содержанию не соответствует требованиям Закона об оценочной деятельности и не признали в качестве надлежащего доказательства заключение об определении рыночной стоимости спорных объектов недвижимости

УСН – 2007. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 4 сентября 2009 г. по делу N А44-3833/2008 / Величина предельного размера доходов Общества за 2007 год, ограничивающая его право на применение УСН, должна быть проиндексирована с учетом коэффициентов-дефляторов, установленных на 2006 и 2007 годы, что составляет 28 096 240 руб. (20 000 000 руб. x 1,241 x 1,132)

Потери. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17 сентября 2009 г. по делу N А53-22955/2008 / НДС со стоимости сверхнормативных потерь воды подлежит принятию к вычету НДС независимо от того, что фактически вода не была реализована потребителям

Проверки. Постановление ФАС Поволжского округа от 18 сентября 2009 г. по делу N А57-15354/2008 / В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки

Вычеты по НДС. Постановление ФАС Поволжского округа от 10 сентября 2009 г. по делу N А57-44/2009 / Требования о представлении приходного ордера (форма N М-4) для получения вычета статья 172 НК РФ (вычеты по НДС) не содержит. Российский налоговый портал.

УСН. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Уральского округа от 08.09.2009 № Ф09-6582/09-С2 / Организация переходит с УСН на общую систему налогообложения с момента увеличения доли участника в уставном капитале, а не с момента регистрации изменений в учредительных документах.

Бедствие. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Поволжского округа от 06.08.2009 № А65-36 71/2009 / НДС, принятый к вычету по товарно-материальным ценностям, использованным для производства продукции, погибшей в результате стихийного бедствия, восстанавливать не нужно.

Чайник. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 19.08.2009 № КА-А40/7730-09 / Затраты на приобретение электрического чайника направлены на обеспечение нормальных условий труда работников и могут учитываться при формировании базы по налогу на прибыль.

Суды думают по другому. Минфин в Письме № 03-07-11/245 от 01.10.2009 разъяснил вопрос принятия к вычету НДС по приобретенным товарам в случае отсутствия в налоговом периоде операций по реализации товаров, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость. В ведомстве отметили, что в случае если налогоплательщик в налоговом периоде налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не исчисляет, то принимать к вычету суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам оснований не имеется. В связи с этим указанные налоговые вычеты производятся не ранее того налогового периода, в котором возникает налоговая база по налогу на добавленную стоимость.

Нужно ли платить налог на имущество, не зарегистрированное в ГИБДД / Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. При этом актив включается в состав основных средств, в частности, когда он предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Факт отсутствия регистрации транспортного средства в органах ГИБДД значения не имеет. (ПИСЬМО Минфина РФ от 29.09.2009 № 03-05-05-04/61)

Авто на баланс. Финансисты напомнили, что первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации) / В первоначальную стоимость автомобиля, разъяснено в письме Минфина от 29.09.09 № 03-05-05-04/61, включаются в том числе государственная пошлина и плата за проведение государственного технического осмотра, уплачиваемые в связи с приобретением транспортных средств.

Мысли. Учитываются ли в целях исчисления налога на прибыль суммы авансов, полученных организацией от физических лиц в счет оплаты по договорам, которые будут заключены в будущем? Как разъяснили московские налоговики в письме от 30.04.09 № 16-15/043137, авансы, полученные по незаключенным договорам, ввиду отсутствия у получателя авансов встречных обязательств, признаются безвозмездно полученным имуществом, которое учитывается получателем таких средств в составе внереализационных доходов.

Уплата НДС при ввозе товара на территорию РФ / Письмом от 02.10.09 № 03-07-08/198 Минфин разъяснил, что при уплате НДС по товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ, документом, подтверждающим фактическую уплату налога в целях принятия его к вычету налогоплательщиком, является подтверждение, выданное таможенным органом в установленном порядке.

ТАМОЖНЯ – ТРУБОПРОВОД. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 13 ОКТЯБРЯ 2009 Г. N 232-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬИ 138 И 325 ТАМОЖЕННОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" / Скорректирована процедура периодического временного декларирования российских товаров, вывозимых за пределы страны не трубопроводным транспортом. Период времени, в течение которого предполагается отгружать для отправки за пределы страны российские товары, декларируемые с использованием временной таможенной декларации (период поставки), будет определяться декларантом. Он не может превышать 3 месяцев (ранее такого ограничения не было). Кроме того, устанавливается новый предельный срок подачи полной таможенной декларации - 2 месяца со дня, следующего за днем фактического вывоза последний партии товаров (ранее - 90 дней со дня, следующего за днем истечения периода времени для вывоза товаров).

КОРРЕКЦИЯ. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 13 ОКТЯБРЯ 2009 Г. N 231-Ф3 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬИ 69 И 119 ТАМОЖЕННОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" / Правительство РФ наделено правом определять пункты пропуска через государственную границу для убытия с таможенной территории отдельных видов товаров. Ранее оно могло устанавливать пункты пропуска только для прибытия в страну отдельных видов товаров.

Транспорт – статистика. Росстат Приказом от 23 сентября 2009 г. № 205 утвердил новые формы федерального статистического наблюдения для транспортных компаний с указаниями по их заполнению. Новые годовые формы включают: № 1-ЭТР «Сведения о трамвайном и троллейбусном транспорте»; № 1-ТР (жел) «Сведения о промышленном железнодорожном транспорте»; № 1-ТР (автотранспорт) – год «Сведения об автотранспорте и протяженности ведомственных и частных автодорог»; № 3-автотранс «Сведения о наличии и использовании автомобильного транспорта»; № 3-ДГ (мо) «Сведения об автомобильных дорогах общего пользования местного значения и искусственных сооружениях на них, находящихся в собственности муниципальных образований».

Порядок хранения и уничтожения документов - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8122

Истребование налоговиками документов при камеральных проверках - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8150

Организация направляет своих работников в командировки и выплачивает им суточные (полевое довольствие) в размере, утвержденном в коллективном договоре. В каком размере организация вправе учесть в составе расходов суммы выплаченных суточных (полевого довольствия) при исчислении налога на прибыль? / Письмом от 21.09.09 № 03-03-06/1/604 Минфин России разъяснил, что начиная с 1 января 2009 года организация вправе при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы на выплату суточных и полевого довольствия принимать в размере фактических затрат. Порядок и размер возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 168 ТК РФ).

auditorrf @ 2009-10-13T15:36:00

2009-10-13T11:37:31Z

«УНП» № 38, 13–19 октября 2009 года) - новости: Лучшая новость недели. Налоговики больше не скрывают от компаний то, что узнали при «встречках» и опросах / Предпринимателя осудили за угрозы в адрес инспекторов / Банкиры стали приезжать с проверками в офис к желающим получить кредит / Новая арбитражная практика. Вычет НДС возможен в периоде, когда компания слетела с «упрощенки» / Новая арбитражная практика. Разница в декларациях по НДС и прибыли не доказывает, что выручка занижена /Идеальный документ. Протокол, который потребует налоговая для регистрации ООО / Частые ошибки. Когда из-за премий и матпомощи расчет налогов бывает неверным / Ловушка в документе. Больничный лист по уходу за ребенком выдан в выходной / Вправе ли ИФНС штрафовать за опоздание с декларацией по прибыли за девять месяцев / Можно ли сообщить в налоговую об открытии или закрытии счета по почте / Отражать ли в налоговой карточке доходы, которые не облагаются НДФЛ / На накладных и счетах-фактурах можно размещать рекламу / Сдача электронной отчетности в ФСС будет бесплатной / НДС по расходам в загранкомандировке учитывают при расчете налога на прибыль / Какие документы инспекторы просят включать в пакет для регистрации / Что необходимо сделать прежде, чем открыть расчетный счет / Налоговые долги компании редко взыскивают с директора и главбуха / Налоговый учет расходов на сайт зависит от создателей, цены и прав на него / Экспресс-справочник по счетам-фактурам на случай, когда сделка проходит через филиал / Как объяснить инспектору, почему товар перевели в основные средства спустя время / Минфин разъяснил, как облагать аванс и подотчетные суммы при увольнении / Штрафы за возврат проездных билетов уменьшают облагаемую прибыль / Замена ЕСН взносами не освобождает от уплаты налога за год и отчетности по нему / Стало ясно, как считать норму рабочего времени за месяц, квартал, год / ФНС перемудрила с датой постановки на учет компаний на «вмененке» / «…ИФНС по ошибке занизила в решении сумму к доплате, мы заплатили ее. Уточнять теперь?..» / Какие убытки включать в декларацию по прибыли за девять месяцев / В какие расходы включать сумму возмещения стоимости проезда сотрудникам с разъездным характером работы.

Московская вкладка - «УНП» № 38, 13–19 октября 2009 года – АНОНС: Столичные налоговики рассказали, как проводят «камералки» / Стало известно, что меньше всего интересует инспекторов в налогах / Компания доказала, что ИФНС не вправе проверять на «упрощенке» рыночность цен / В Москве и Подмосковье сменили офисы филиалы ФСС / Как переводить совместителя на основную работу / Когда в общепите учитывают расходы на бракованные блюда / Разъяснения инспекции в адрес компании может получить представитель / При возврате наличных денег за товар НДФЛ не удерживают / Необходимо хранить Z-отчеты, даже если продавец на «вмененке» отказался от кассы

Приложение «Официальные документы» - «УНП» № 38, 13–19 октября 2009 года:

Сумма удержания из стоимости проездного билета, который компании пришлось сдать обратно, можно учесть при расчете налога на прибыль / Письмо Минфина России от 25.09.09 № 03-03-06/1/616 / <Об учете расходов на возврат проездных билетов> / Минфин разъяснил, что компания, которая приобрела билеты для командированного сотрудника, а затем сдала их обратно, вправе учесть в расходах сумму штрафа, удержанного перевозчиком за такой возврат. Однако такие затраты должны быть обоснованны и документально подтверждены (например, квитанцией компании-перевозчика с указанием суммы, которая была удержана со стоимости проездного билета).

Заплатить ЕСН и сдать по нему отчетность по действующим сейчас налогоплательщикам необходимо будет и в 2010 году / Письмо ФНС России от 16.09.09 № ШС-22-3/717@ / «О формах отчетности по ЕСН и страховым взносам за 2009 год и изменении законодательства с 01.01.2010» / Чиновники из ФНС напомнили, что несмотря на то, что глава 24 НК РФ со следующего года утрачивает силу, отчитаться по соцналогу нужно будет и в 2010 году. Что касается форм отчетности, то здесь ничего не изменится – их следует представлять по тем же формам, которые действуют на сегодняшний день. За разъяснениями относительно порядка применения нового закона о пенсионных взносах, отменяющего ЕСН, чиновники рекомендуют обращаться в Минздравсоцразвития России. Именно этот госорган уполномочен давать подобные разъяснения.

Минздравсоцразвития утвердил новый порядок расчета нормы рабочего времени для различных календарных периодов, обязательных для всех режимов труда / Приказ Минздравсоцразвития России от 13.08.09 № 588н / «Об утверждении Порядка исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные периоды времени (месяц, квартал, год) в зависимости от установленной продолжительности рабочего времени в неделю» / Минзравсоцразвития утвердил новый порядок исчисления нормы рабочего времени, а также признал недействующим разъяснение Минтруда, на основании которого до сих пор осуществлялся такой расчет.

Проценты по ипотеке уменьшают налог на прибыль / Письмо Минфина России от 25.09.09 № 03-03-06/1/615 / <Об учете расходов на компенсацию части затрат работников при приобретении жилья> / Компания, которая компенсирует расходы сотрудников на погашение процентов по ипотеке, может учесть эти суммы в расходах, даже если жилье приобретается в долевую собственность.

Ежемесячные компенсации по уходу за ребенком в размере 50 рублей учитываются при расчете налога на прибыль / Письмо Минфина России от 15.09.09 № 03-03-06/4/78 / «О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов на выплату компенсаций матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком» / Ежемесячные компенсации в размере 50 рублей матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, учитываются в расходах при расчете налога на прибыль.

Суммы пенсионных накоплений, которые выплачиваются наследникам гражданина, не облагаются НДФЛ / Федеральный закон от 27.09.09 № 220-ФЗ / «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» / Суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, при их выплате наследникам гражданина не облагаются налогом на доход физических лиц.

Компании, которая имеет обособленное подразделение, необходимо встать на учет по его местонахождению / Письмо Минфина России от 22.09.09 № 03-02-07/1-443 / <О постановке на учет по местонахождению обособленного подразделения> / Если компания ведет деятельность через обособленное подразделение и не состоит на учете в инспекции в муниципальном образовании, где находится ее филиал или представительство, по иным причинам, то ей необходимо представить в налоговую заявление о постановке на учет. Чиновники также напомнили, что в случае нарушения такой обязанности компании грозит штраф за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Аванс, не возращенный уволенным сотрудником, можно списать в расходы / Письмо Минфина России от 24.09.09 № 03-03-06/1/610 / <Об учете дебиторской задолженности, образовавшейся при увольнении сотрудника> / Суммы неотработанного аванса по зарплате, а также денежные средства, выданные сотруднику под отчет, но не возвращенные им до увольнения, компания вправе учесть в расходах.

Налоговики рассказали, что следует считать датой начала осуществления деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход / Письмо ФНС России от 21.09.09 №МН-22-6/734@ / «О порядке учета в налоговых органах налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» / Чиновники считают, что датой постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД считается первое число квартала, за который компания сдала декларацию по единому налогу.

Предоставлять бухотчетность компании следует в налоговую инспекцию по своему местонахождению / Письмо Минфина России от 22.09.09 № 03-02-07/1-444 / <О представлении бухгалтерской отчетности в налоговые органы> / Минфин считает, что компания обязана представлять бухотчетность в инспекцию по месту своего нахождения - это следует из целей налогового контроля и обязанностей компаний - налогоплательщиков. Несмотря на то, что ни в одном законе об органе, в который следует сдавать бухгалтерскую отчетность, прямо не говорится.

Размер имущественного вычета при покупке жилья зависит от года, в котором подписан акт приемки / Письмо Минфина России от 16.09.09 № 03-04-05-01/693 / <О предоставлении имущественного налогового вычета при покупке жилья> / Если акт приема-передачи квартиры подписан в 2008 году, то право на имущественный вычет по НДФЛ в размере до 2 000 000 руб. возникает по доходам за 2008 год.

При уступке права требования налоговая база по НДС определяется в общем порядке / Письмо Минфина России от 16.09.09 № 03-07-11/227 / <Об уплате НДС при уступке права требования> / При уступке первоначальным кредитором прав требования дебиторской задолженности по договорам купли-продажи налоговая база по НДС определяется в общем порядке.

Расходы на исключение здания из реестра прав на недвижимость уменьшают прибыль / Письмо Минфина России от 21.09.09 № 03-03-06/1/603 / <Об учете расходов, связанных с исключением здания из реестра прав на недвижимость> / Расходы на услуги БТИ и другие затраты, связанные с исключением здания из реестра прав на недвижимость можно учесть при расчете налога на прибыль независимо от того, когда здание выведено из эксплуатации.

Билет на иностранном языке можно перевести частично / Письмо Минфина России от 14.09.09 № 03-03-05/170 / <О переводе первичных документов, составленных на иностранном языке> / Для подтверждения расходов по билету, выписанному на иностранном языке, достаточно перевода таких реквизитов как ФИО пассажира, направление, № рейса, дата вылета и стоимость билета.

При налогообложении имущества, находящегося за рубежом, засчитываются суммы налога, уплаченные за границей / Письмо Минфина России от 11.09.09 № 03-08-05 / <О налогообложении имущества, находящегося за пределами Российской Федерации> / Минфин не против, чтобы при налогообложении имущества, находящегося за рубежом, засчитывались суммы налога, уплаченные за границей, если размер засчитываемых сумм не превышает налог, подлежащий уплате в России.

При покупке имущества в рассрочку НДС исчисляется при оплате имущества / Письмо Минфина России от 16.09.09 № 03-07-11/228 / <О порядке уплаты НДС при покупке имущества в рассрочку> / Минфин считает, что налоговый агент при покупке имущества в рассрочку должен исчислить НДС при оплате имущества.

Если деятельность приостановлена, платить единый налог необходимо / Письмо Минфина России от 14.09.09 № 03-11-06/3/233 / <Об уплате единого налога на вмененный доход> / Минфин настаивает, что платить единый налог компании нужно, даже если «вмененная» деятельность приостановлена.

Получить вычет по НДС налоговый агент может в периоде, следующим за периодом перечисления налога в бюджет / Письмо ФНС России от 14.09.09 № 3-1-11/730 / «О применении вычетов по налогу на добавленную стоимость» / ФНС считает, что налоговые агенты могут поставить НДС к вычету в декларации, представляемой за налоговый период, следующий за налоговым периодом, за который представлена декларация с отраженной в ней суммой НДС, подлежащей уплате в бюджет.

Срок полезного использования имущества, бывшего в употреблении, можно уменьшить / Письмо Минфина России от 23.09.09 № 03-03-06/1/608 / <О вопросах, возникающих при расчете налога на прибыль> / Приобретая имущество, бывшее в употреблении, компания, применяющая линейный способ начисления амортизации, может уменьшить срок полезного использования такого имущества на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущим собственником.

Со стоимости обучения сотрудников и их детей НДФЛ удерживать не нужно / Письмо Минфина России от 17.09.09 № 03-04-06-01/237 / <Об уплате НДФЛ со стоимости обучения сотрудников> / Минфин считает, что с 1 января 2009 года со стоимости обучения сотрудников и их детей, оплаченной компанией, удерживать НДФЛ не следует.

В декларации по земельному налогу указывается КПП по месту нахождения земельного участка / Письмо Минфина России от 16.09.09 № 03-05-04-01/79 / <О порядке заполнения декларации по земельному налогу> / Чиновники пояснили, что в декларации по земельному налогу, представляемой в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП по месту нахождения земельного участка.

Сумма обеспечительного платежа арендодателю облагается НДС, но не налогом на прибыль / Письмо Минфина России от 17.09.09 № 03-07-11/231 / <О налогообложении сумм обеспечительного платежа> / По мнению Минфина, с обеспечительного платежа, который арендатор передает арендодателю при заключении договора, следует уплатить НДС. А вот включать его в доходы по налогу на прибыль не нужно, при условии возврата указанных сумм после истечения срока договора аренды.

НДФЛки. Сведения о доходах (по форме 2-НДФЛ), выплаченных сотрудникам обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но подведомственны разным инспекциям, можно подать в одну из них на выбор / Выбор инспекции обусловлен постановкой на учет организации в данном муниципальном образовании. Основание – письмо Минфина России от 28 августа 2009 г. № 03-04-06-01/224.

Больничный и индивидуалы. Постановление Правительства РФ от 2 октября 2009 г. N 790 "О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" / В соответствии со статьей 4.5 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" Правительство Российской Федерации постановляет: 1. Утвердить прилагаемые Правила уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. 2. Министерству здравоохранения и социального развития Российской Федерации по согласованию с Фондом социального страхования Российской Федерации давать разъяснения по применению Правил, утвержденных настоящим постановлением.

Отпускные. Формальные ошибки в записке-расчете на отпуск, например, отсутствие даты и номера, не не влияют на расчет отпускных. Судьи Федерального арбитражного суда Московского округа поддержали компанию в споре с налоговой инспекцией (постановление постановление от 24.09.2009 г. № КА-А40/9145/09).

Минфин разъяснил, как облагаются НДФЛ доходы в виде нежилого помещения, полученного физическим лицом в порядке дарения / Как следует из письма Минфина от 05.10.09 № 03-04-05-01/724, если даритель (физическое лицо) является членом семьи или близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации по отношению к одариваемому физическому лицу, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. В противном случае применяется налоговая ставка 13%. Это не зависит от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя.

Плата за право пользования земельным участком (сервитут) отсутствует в перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ / Поэтому налогоплательщик не вправе включать ее в расходы, учитываемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, разъясняет Минфин в письме от 24.09.09 № 03-11-06/2/193.

Суммированный учет рабочего времени - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8121

Об изменении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8104

КАКИЕ ЦЕНЫ РЕГУЛИРУЕТ МОСКВА И КАК ЭТО ОФОРМИТЬ!? Постановление Правительства Москвы от 29 сентября 2009 г. N 1030-ПП "О регулировании цен (тарифов) в городе Москве"

Бензин – керосин. Приказ Министерства энергетики РФ от 13 августа 2009 г. N 364 "Об утверждении норм естественной убыли нефтепродуктов при хранении"

БУМАЖКИ ЗАРУБЕЖОМ. ПРИКАЗ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ПО ФИНАНСОВЫМ РЫНКАМ ОТ 10 ИЮНЯ 2009 Г. N 09-21/ПЗ-Н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ ВЫДАЧИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБОЙ ПО ФИНАНСОВЫМ РЫНКАМ РАЗРЕШЕНИЯ НА РАЗМЕЩЕНИЕ И (ИЛИ) ОРГАНИЗАЦИЮ ОБРАЩЕНИЯ ЭМИССИОННЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ РОССИЙСКИХ ЭМИТЕНТОВ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Предельные размеры. ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ - ОФИЦИАЛЬНОЕ РАЗЪЯСНЕНИЕ от 28.09.09 N 34-ОР / О ПРИМЕНЕНИИ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ УКАЗАНИЯ БАНКА РОССИИ ОТ 20 ИЮНЯ 2007 ГОДА N 1843-У "О ПРЕДЕЛЬНОМ РАЗМЕРЕ РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ И РАСХОДОВАНИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ, ПОСТУПИВШИХ В КАССУ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ИЛИ КАССУ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ" / В связи с поступающими вопросами о применении норм отдельных положений Указания Банка России от 20 июня 2007 года N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 5 июля 2007 года N 9757, 19 мая 2008 года N 11707 ("Вестник Банка России" от 11 июля 2007 года N 39, от 28 мая 2008 года N 25) (далее - Указание N 1843-У), Банк России разъясняет следующее. 1. В соответствии с нормой пункта 1 Указания N 1843-У расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут осуществляться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей. Таможенные платежи, уплачиваемые наличными деньгами в соответствии со статьей 331 Таможенного кодекса Российской Федерации, осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации, а не в соответствии с договором, заключенным между определенными сторонами. В связи с этим при совершении указанных платежей наличными деньгами не применяются нормы Указания N 1843-У. 2. Поскольку в пункте 1 Указания N 1843-У используется категория "в рамках одного договора", запрет на расчеты наличными деньгами в размере, превышающем 100 тысяч рублей, распространяется на обязательства, предусмотренные договором и (или) вытекающие из него и исполняемые как в период действия договора, так и после окончания срока его действия. 3. В соответствии с нормой пункта 2 Указания N 1843-У юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на выплату заработной платы, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, возврат наличных денег за возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, оплаченные ранее за наличный расчет, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц. В связи с этим продавец (юридическое лицо, индивидуальный предприниматель) не вправе расходовать поступившие в его кассу наличные деньги на выплату покупателю за возвращенный товар, приобретенный ранее в безналичном порядке.

Банк России отозвал лицензии на осуществление банковских операций у двух московских банков — КБ «Взаимный банк» и КБ «Либра», сообщил в 9 октября департамент внешних и общественных связей ЦБ РФ.

Московские налоговики разъяснили, что кассового чека будет достаточно для принятия приобретенного товара к учету / УФНС России по г. Москве письмом от 09.07.09 № 17-15/070490 разъяснено, что поскольку - на выдаваемом покупателям (клиентам) кассовом чеке, контрольных лентах могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к ККТ; информация на кассовом чеке о денежных расчетах, проведенных на ККТ, значима для правильного исчисления налогов и для полного документального подтверждения расходов, то нет необходимости выдавать покупателю товарный чек.

Проверки. Приказ Министерства внутренних дел Российской Федерации Федеральной налоговой службы от 30 июня 2009 г. N 495/ММ-7-2-347 г. Москва "Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений" – публикация состоялась.

Незаконность повышения банками ставок по уже выданным кредитам подтверждена на федеральном уровне. Генпрокуратура поддержала позицию своих региональных подразделений, которые настаивали на неправомерности включения в кредитные договоры банков с физлицами данных условий, сообщает газета "Коммерсантъ".

ВАС России на официальном сайте запустил новый сервис / Начал работу интерактивный сервис «Калькулятор расчета суммы процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со статьей 395 ГК РФ», а также с учетом положений постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС России от 08.10.98 № 13/14. TaxHelp.ru

Москва – УСН – 2010. 7 октября Мосгордума приняла Закон «Об установлении налоговой ставки для организаций, применяющих, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов», передает пресс-служба ведомства / Данный закон с 1 января 2010 года снизит с 15 до 10% налоговую ставку для организаций и ИП, применяющих УСН (выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов), которые осуществляют следующие виды экономической деятельности: обрабатывающие производства, управление эксплуатацией жилого и нежилого фонда, научные исследования и разработки, предоставление социальных услуг, деятельность в области спорта.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/610 от 24.09.2009 поясняет особенности налогообложения суммы выданного аванса по заработной плате, в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца. В документе отмечается, что сумма выданного работнику аванса по заработной плате подлежит налогообложению в установленном порядке. В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход. Таким образом, датой получения бывшим работником организации дохода в виде выданного аванса признается последний рабочий день его работы в организации. При увольнении работника и наличии у него задолженности в виде ранее выданного аванса организация признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджетную систему РФ. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течении одного месяца с момента возникновения соответствующих обязательств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/610 от 24.09.2009 поясняет особенности учета сумм денежных средств, выданных под отчет и невозвращенных уволившимся сотрудником. Согласно НК РФ к внереализационным расходам приравниваются суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. При этом законодательством предусмотрен исчерпывающий перечень оснований, в соответствии с которыми дебиторская задолженность налогоплательщика признается безнадежной для целей налогообложения прибыли: истечение установленного срока исковой давности; невозможность исполнения в соответствии с гражданским законодательством; невозможность исполнения на основании акта государственного органа; ликвидация организации-должника. Для признания задолженности безнадежной достаточно наличия хотя бы одного из указанных оснований. В соответствии с ГК РФ общий срок исковой давности установлен в три года. Вместе с тем, для включения сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в состав расходов необходимы документы, подтверждающие истечение срока исковой давности. Клерк.ру.

Когда вступает в действие Конвенция между Правительством РФ и Правительством Федеративной Республики Бразилия об избежании двойного налогообложения - московские налоговики в письме от 27.05.09 № 16-15/053465, сообщили, что эта Конвенция начнет применяться с 1 января 2010 года (аналогичное мнение высказал Минфин России в письме от 16.04.09 № 03-08-13).

Как разъяснили московские налоговики в письме от 21.05.09 № 20-14/4/051403, уведомление налогоплательщика о результатах проведенной камеральной налоговой проверки и дате ее завершения в НК РФ не предусмотрено.

Реклама и Интернет. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 24 августа 2009 г. N Ф04-4764/2009(12410-А27-49), Ф04-4764/2009(18723-А27-49). Невозможность идентификации мест размещения рекламы в сети Интернет и банерообменных сетях не означает отсутствия реальных хозяйственных операций, если они подтверждены документально – в подтверждение факта исполнения рекламным агенством обязательств по договорам на рекламу представлены сметы на выполнение работ, акты приема-сдачи выполненных работ, отчеты о выполненных работах, составленные надлежащим образом в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат» - для самопроверки - http://rz.glavbukh.ru/

auditorrf @ 2009-10-08T08:45:00

2009-10-08T04:45:27Z

Доплаты. ПИСЬМО Минфина РФ от 14.09.2009 № 03-03-06/2/169 / Доплата к пособию по временной нетрудоспособности в 2010 году учитывается в расходах только в том случае, если она предусмотрена трудовым договором.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении УСН, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения (п. 7 ст. 346.18 НК РФ) / Поэтому компания, находящаяся на общей системе налогообложения, не сможет учесть при исчислении налога на прибыль убыток, полученный присоединяемой организацией, применявшей до реорганизации УСН. (ПИСЬМО Минфина РФ от 25.09.2009 № 03-03-06/1/617)

Налогообложение услуг по сопровождению программного продукта - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8119

Налог на прибыль: типичные ошибки - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8118

Компенсация за неиспользованный отпуск для экс-сотрудника - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8114

УСН и обособки. ПИСЬМО Минфина РФ от 21.09.2009 № 03-02-07/1-433 / Если организация на УСН создает обособленные подразделения, не имеющие статус филиалов и представительств, то она вправе и далее применять указанный спецрежим.

Земля. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 04.09.2009 № КА-А41/8744-09 / До государственной регистрации прав на земельный участок организация не признается плательщиком земельного налога.

Минфин разъяснил, что оплата организацией за сотрудника билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, является его доходом, полученным в натуральной форме / Следовательно, разъяснено письмом Минфина России от 22.09.09 № 03-04-06-01/244, стоимость указанного билета подлежит налогообложению. Таким же образом решается вопрос, если работни выезжает к месту командировки до даты ее начала. Если же срок командировки продляется приказом по организации, то суммы возмещения расходов работника на проезд освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

НК РФ не определен порядок расчета среднесписочной численности работников. Поэтому, как разъяснено письмом Минфина России от 25.09.09 № 03-03-06/2/181, при исчислении доли прибыли в целях статьи 288 НК РФ следует пользоваться методикой расчета среднесписочной численности работников, изложенной в Указаниях по заполнению формы федерального статистического наблюдения № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников» (утв. приказом Федеральной службы государственной статистики от 18.08.08 № 193).

Письмом Минфина России от 25.09.09 № 03-11-06/2/194 разъяснено, что государственные унитарные предприятия могут применять упрощенную систему налогообложения при соблюдении требований главы 26.2 НК РФ.

Денежные средства, выданные работнику под отчет, должны быть возвращены и работодатель должен принять все предусмотренные законодательством меры, разъяснил Минфин. Если же это невозможно, разъясняет Минфин письмом от 24.09.09 № 03-03-06/1/610 (в связи, например, с истечением срока исковой давности или если организация приняла решение о прощении долга работника), то датой получения бывшим работником организации дохода в виде невозвращенных сумм денежных средств, выданных под отчет, будет являться дата, с которой такое взыскание стало невозможно, или дата принятия соответствующего решения. При невозможности удержать эти суммы налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обязательств письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета.

Минфин разъяснил учет расходов, удержанных при возврате купленного билета / Письмом от 25.09.09 № 03-03-06/1/616 Минфин разъяснил, что эти расходы могут быть учтены в составе внереализационных расходов на дату признания. TaxHelp.ru

ПЕРЕРЕГИСТРАЦИЯ – 2009! Письмо Министерства экономического развития РФ от 11 сентября 2009 г. N Д06-2639 "О федеральном законе от 30.12.2008 N 312-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" / Таким образом, неприведение устава ООО в соответствие с Законом не влечет недействительности устава после 1 января 2010 г. и не может быть основанием для ликвидации по решению суда (пункт 2 статьи 61 Гражданского кодекса Российской Федерации) такого общества, если не допущены иные грубые или неоднократные нарушения нормативных правовых актов. При этом в случае предъявления в суд требования уполномоченного государственного органа или органа местного самоуправления о ликвидации ООО суду должны быть представлены доказательства конкретных грубых или неоднократных нарушений законодательства Российской Федерации (Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 18 июля 2003 г. N14-П,Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 июля 2001 г. N 2163/01, Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 5 февраля 1998 г. N 4/2). Одновременно, согласно судебному толкованию положений пункта 2 статьи 61 Гражданского кодекса Российской Федерации, данному в указанных актах, суд может предложить обществу принять меры по устранению имеющихся в учредительных документах (уставе) расхождений с Законом путем внесения в них необходимых изменений и дополнений с регистрацией их в установленном порядке. Арбитражный суд может также отложить рассмотрение назначенного к слушанию дела, предложив обществу устранить имеющиеся в учредительных документах расхождения с Законом не позднее установленного в определении суда срока. В случае невыполнения указаний суда, данных в порядке подготовки дела к судебному разбирательству либо в определении об отложении рассмотрения дела, суд решает вопрос о ликвидации соответствующего общества.

СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК ЗА ПЕРИОД ОБУЧЕНИЯ ОБЛАГАЕТСЯ ЕСН / Если сотрудник учится в университете на заочном или вечернем отделении и получает первое высшее образование, суммы среднего заработка, сохраняемого за ним на время учебного отпуска, облагаются ЕСН. От налога освобождены только выплаты, указанные в статье 238 Налогового кодекса. Поскольку средний заработок, сохраняемый за сотрудником на время его обучения в вузе, в данной статье не упомянут, то с его суммы необходимо платить ЕСН. Источник "Главбух"

ВНИМАНИЕ! СУДЫ! РЕМОНТ! ПРИ ЧАСТИЧНОМ РЕМОНТЕ АКТИВА РАСХОДЫ МОЖНО СПИСАТЬ БЕЗ АКТА ОС-3 / Компания заключила договор подряда, по которому ее контрагент должен был отремонтировать двигатели транспортных средств. Но после окончания ремонта стороны не оформили акты приемки по форме ОС-3. По этой причине налоговики посчитали, что работы в действительности не выполнены, исключили их стоимость из расходов, доначислили налог на прибыль, штраф и пени. А заодно отказали налогоплательщику в вычете сумм НДС, предъявленных по работам подрядчиком. Компания, не согласившись с таким решением, обратилась в суд. Инспекция судей не убедила (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10.09.09 № А82-1209/2008-99). Они подчеркнули, что акт по форме ОС-3 оформляется только при ремонте всего основного средства. А в данном случае ремонтировалась только его часть (двигатель). Значит, решили судьи, составлять акт ОС-3 не было никакой необходимости. Тем более что факт выполнения работ подтвержден другими документами: договорами и обычными актами. Источник "УНП"

Прибыль и льготы. Минфин России указал на то, что у субъектов РФ не права устанавливать льготы по налогу на прибыль. В то же время, разъяснено письмом от 18.09.09 № 03-02-07/1-432, субъекты РФ вправе вводить пониженные ставки по налогу на прибыль организаций.

ДовУп. Организация - доверительный управляющий вправе учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде оплаты труда сотрудников, непосредственно связанные с таким управлением. Как разъяснено письмом УФНС России по г. Москве от 17.04.09 № 16-15/037643, расходы на оплату труда работников, непосредственно участвующих в управлении доверенным имуществом, доверительный управляющий вправе учитывать в целях налогообложения прибыли, если они не компенсируются учредителем доверительного управления и соответствуют положениям пункта 1 статьи 252 и статьи 255 НК РФ.

Обособка. Минфин разъяснил, что диспетчерские пункты по приему денежных средств от населения за услуги связи признаются обособленными подразделениями организации. Письмом от 21.09.09 № 03-02-07/1-433 Минфин напоминает, что: применяемая в таком пункте ККТ подлежит регистрации в налоговых инспекциях по местонахождению этих пунктов; наличие у организации обособленных подразделений, не признаваемых филиалами или представительствами, не лишает права на применение «упрощенки». TaxHelp.ru

НДПИ. Федеральный закон от 3 октября 2009 г. N 229-ФЗ "О приостановлении действия статьи 1 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" / Федеральным законом от 22 сентября 2009 г. N 218-ФЗ был изменен норматив зачисления в федеральный бюджет доходов от налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного). Новый норматив составляет 100% вместо 95% (ранее 5% этих доходов направлялись в региональные бюджеты). Первоначально предполагалось, что указанные изменения вступят в силу со дня официального опубликования закона, а именно - с 24 сентября 2009 г. Вместе с тем с 1 января 2010 г. планировалось выделять дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности региональных бюджетов. Следовательно, норматив зачисления в федеральный бюджет доходов от НДПИ также должен увеличиться с 1 января 2010 г. В связи с этим норма закона, увеличивающая норматив зачисления в федеральный бюджет соответствующих доходов, приостановлена до 1 января 2010 г. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования. «ГАРАНТ».

Расходы на командировку можно учесть, даже если поездка отменилась / В случае, если командировка была отменена, а организация заранее купила билеты на проезд, ей придется заплатить штраф. Сумму штрафа за возврат билетов можно учесть в составе внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, на дату признания. Минфин РФ 25.09.2009 № 03-03-06/1/616 .

Расходы по доставке покупных товаров можно включать в их стоимость / При реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров: по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО); по средней стоимости; по стоимости единицы товара. В том случае, если налогоплательщик учитывает транспортные расходы отдельно от стоимости покупных товаров, то согласно абзацу 3 статьи 320 НК РФ суммы расходов на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров относятся к прямым расходам. При этом сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке: определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце; определяется стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца; рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов к стоимости товаров; определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца. Таким образом, налогоплательщик вправе выбрать один из указанных способов учета расходов по доставке покупных товаров до склада, в том числе и включать эти расходы в стоимость покупных товаров. Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме № 03-03-06/1/592 от 18.09.2009.

ЛИЗИНГ!!! АУ!!! Минфин напомнил, что при выставлении счета-фактуры лизингодателю нужно указать в графе описания товара «Услуги по финансовой аренде (лизингу)» с указанием срока, в течение которого оказываются услуги по лизингу, говорится в письме от 21.09.09 № 03-07-09/49, пишет газета «Учет. Налоги. Право».

Лом. Письмом от 28.09.09 № 03-03-06/1/620 Минфин разъяснил письмо по вопросу о порядке учета металлолома, получаемого в процессе ремонта транспортных средств / Разъяснено, что налогоплательщик вправе принять к налоговому учету материалы, полученные при ремонте основных средств в виде металлолома, по стоимости, определяемой в порядке, установленном абзацем 2 пункта 2 статьи 254 НК РФ (т. е. как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного п. п. 13 и 20 ст. 250 НК РФ).

Ремонт аренды. Письмом от 25.09.09 № 03-03-06/1/612 Минфин напомнил, что в целях налогообложения прибыли организаций расходы на ремонт основных средств, произведенные арендатором амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено, рассматриваются как прочие расходы / Они признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Стоимость квартиры / Письмом от 28.09.09 № 03-05-06-01/234 Минфин разъяснил порядок исчисления налога на имущество физических лиц / Разъяснено, в частности, что если в свидетельстве о государственной регистрации права собственности в качестве объекта недвижимости указана квартира, при этом зарегистрировано право частной собственности, то налогообложение такого имущества осуществляется исходя из инвентаризационной стоимости квартиры и ставки налога, соответствующей полученной инвентаризационной стоимости этой квартиры.

Перевод билета. Письмо МФ от 14.09.09 N 03-03-05/170 / О необходимости построчного перевода на русский язык первичных документов, оформленных на иностранном языке (электронный авиабилет) - «...в случае выписки авиабилетов и иных перевозочных документов на английском или ином (кроме русского) языке в обязательном порядке должны быть переведены реквизиты, необходимые для признания расходов для целей налогообложения прибыли организаций...»

ДОСТАВКА ТОВАРОВ!!! Письмо МФ от 18.09.09 N 03-03-06/1/592 / По вопросу учета расходов по доставке покупных товаров до склада налогоплательщика в целях налогообложения прибыли организаций - «...налогоплательщик вправе выбрать один из указанных способов учета расходов по доставке покупных товаров до склада, в том числе и включать эти расходы в стоимость покупных товаров. При этом обращаем внимание на то, что гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ определяет порядок учета доходов и расходов организаций в целях налогообложения прибыли организаций»

НИОКР. Письмом Минфина России от 25.09.09 № 03-03-06/1/614 разъяснен порядок применения коэффициента 1,5 по расходам на НИОКР / С 1 января 2009 года расходы налогоплательщика на НИОКР, в том числе не давшие положительного результата по перечню, установленному Правительством РФ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. Они включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.

Сертификат в подарок. Письмо МФ от 17.09.09 N 03-04-06-01/240 / По вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде стоимости подарочных сертификатов, выдаваемых сотрудникам организации к праздничным датам / «Если выдача подарочных сертификатов сотрудникам организации к праздничным датам оформлена в качестве подарков, полученных от организации, то в соответствии с п. 28 ст. 217 Кодекса стоимость подарочного сертификата в сумме до 4000 руб. освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц»

ЕСН и иностранец. Письмом от 25.09.09 № 03-04-06-02/76 Минфин России разъяснил вопрос уплаты единого социального налога (ЕСН) с выплат работникам - иностранным гражданам, являющимся руководителями представительств ОАО на территории иностранных государств / Минфин указал, что если заключение трудовых договоров с иностранными гражданами - руководителями обособленных подразделений организации, расположенных за пределами территории РФ, осуществляется головной организацией, то выплаты, начисленные в их пользу, облагаются ЕСН.

Сельхозкооперация - информация для поиска документа - МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, УПРАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ, РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВАХ

auditorrf @ 2009-10-05T07:42:00

2009-10-05T03:42:34Z

Только 1 октября Минфин зарегистрировал первое саморегулируемое объединение аудиторов.

Вспомним. С 1 июля 2009 года разрешительная процедура начала отдельных видов предпринимательской деятельности заменена на уведомительный порядок (ст. 8 Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля"). В законе названо 13 видов наиболее массовых и относительно безопасных видов деятельности, которые может вести малый и средний бизнес. Среди них: бытовые, гостиничные услуги, общественное питание, розничная и оптовая торговля (кроме торговли товарами, оборот которых ограничен законом), перевозки пассажиров и багажа (кроме регулярных и для собственных нужд), перевозки грузов автотранспортом с грузоподъемностью свыше 2,5 тонн, издательская и полиграфическая деятельность, производство текстильных материалов, швейных изделий, одежды, кожи, изделий из кожи; обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, за исключением мебели; деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (за некоторыми исключениями). Далее - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8107

Когда проверяют не только головной офис... - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8096

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен и в том случае, если заявление написано в произвольной форме, разъяснили налоговики письмом от 22.06.09 № 3-5-04/846.

Нормы времени. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 13 августа 2009 г. N 588н "Об утверждении Порядка исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные периоды времени (месяц, квартал, год) в зависимости от установленной продолжительности рабочего времени в неделю" / Норма рабочего времени исчисляется исходя из 5-дневной рабочей недели и продолжительности ежедневного исполнения трудовых обязанностей. Суббота и воскресенье - выходные. Если рабочая неделя составляет 40 часов, продолжительность ежедневной работы равна 8 часам, если меньше - количеству часов в неделю, разделенному на 5 дней. Рабочий день, предшествующий праздничному, сокращается на один час. Если выходной день совпадает с праздничным, он переносится на следующий рабочий день. Выходные дни не переносятся, если приостановка работы в праздничные нерабочие дни невозможна. Например, на непрерывно действующих производствах, предприятиях ежедневного обслуживания населения и др. Таким образом, норма рабочего времени конкретного месяца (за год) рассчитывается следующим образом. Продолжительность рабочей недели делится на 5, умножается на количество рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели конкретного месяца (в году). Затем вычитается количество часов, на которое сокращается рабочее время накануне нерабочих праздничных дней. «Гарант»

НДС и время. Письмо Минфина РФ от 17 сентября 2009 № 03-07-09/48 / В данном Письме чиновники Минфина рассмотрели вопрос о том, в каком периоде компания вправе принять НДС к вычету, если услуги фактически были оказаны в октябре-декабре 2008 года, а акт приемки-передачи и счет-фактура составлены в апреле 2009 года. Чиновники Минфина РФ рассуждают следующим образом. Счет-фактура выставляется не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ). Соответственно, выставление счета-фактуры с нарушением срока, то есть по истечении пяти дней, является основанием для отказа налогоплательщику в вычете или возмещении НДС. В рассматриваемом случае, фактически услуги были оказаны в октябре-декабре, а счет-фактура выставлен лишь в апреле. То обстоятельство, что акт приемки-передачи оформлен также в апреле для целей исчисления НДС значения не имеет.

Номинал акции и деньги. Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/582 от 15.09.2009 поясняет особенности учета разницы между номинальной стоимостью доли, приобретаемой третьим лицом, принимаемым в ООО, и стоимостью его вклада. В письме отмечается, что превышение размера вносимых в качестве вклада в уставный капитал ООО денежных средств над номинальной стоимостью доли при увеличении уставного капитала ООО на основании решения общего собрания учредителей путем дополнительного привлечения в уставный капитал средств от участников не учитывается при определении базы по налогу на прибыль.

С 1 октября 2009 года таможенные платежи должны уплачиваться только в рублях. Вступает в силу статья 2 Федерального закона от 09.04.09 № 58-ФЗ, которая устанавливает переходе на уплату плательщиками таможенных и иных платежей на единый счёт, открытый территориальному органу Федерального казначейства. Все таможенные платежи и налоги должны уплачиваться только в рублях, напоминает ФТС России на официальном сайте.

ФНС сообщила, кому нужно отчитаться по ЕСН в последний раз / Так как, с 01.01.2010 ЕСН заменяют страховые взносы - до указанного срока плательщики ЕСН должны выполнить все свои обязательства по уплате налога и представить в налоговую инспекцию годовую декларацию не позднее 30.03.2010. Последний авансовый платеж по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование нужно уплатить не позднее 15.01.2010 (за декабрь 2009 года). (Письмо ФНС РФ от 16.09.2009 № ШС-22-3/717@)

Минфин России против применения предпринимателем льготы по НДС при реализации продуктов питания школе, финансируемой из бюджета. Ищите - Письмо Минфина России от 14.09.2009 г. N 03-07-14/95.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/188 от 22.09.2009 комментирует порядок исчисления ЕНВД в случае приостановления предпринимательской деятельности, а также о неправомерность представления «нулевой декларации» в налоговые органы.

ФНС России считает, что при приобретении товаров за счет бюджетных средств налогоплательщик вправе принять НДС к вычету / Уже есть разъяснения Минфина, в соответствии с которыми при приобретении товаров (работ, услуг) за счет средств федерального бюджета права на вычет НДС у покупателя не возникает. В рассматриваемом ФНС РФ от 28.07.2009 N 3-1-11/544@ Письме представлена точка зрения Федеральной налоговой службы по этому вопросу. ФНС России обращает внимание на позицию финансового ведомства, которая была изложена в целом ряде Писем (от 31.10.2007 N 03-07-15/174, от 15.05.2008 N 03-07-15/77, от 15.02.2008 N 03-07-11/64, от 01.04.2009 N 03-07-11/98). Однако судебная практика подтверждает право покупателя на вычет НДС при оплате товаров (работ, услуг) за счет бюджетных средств, а также средств, собранных с населения. Об этом говорится в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 13.03.2007 N 9591/06! , от 01.04.2008 N 13419/07. В связи с этим ФНС России рекомендует н! ижестоящим налоговым органам для сокращения количества проигранных споров руководствоваться в данном вопросе сложившейся судебной практикой.

ВНИМАНИЕ! Страхвзносы – 2010. Постановление Правительства РФ от 28 сентября 2009 г. N 762 "Об утверждении перечня товаров, при производстве и (или) реализации которых для осуществляющих их плательщиков страховых взносов не применяются пониженные тарифы страховых взносов". С 2010 г. ЕСН заменяется страховыми взносами на конкретные виды социального страхования. При этом в 2010 - 2014 гг. некоторые категории плательщиков смогут применять пониженные тарифы страховых взносов. В перечнях таких категорий плательщиков, утвержденных ФЗ, предусматриваются исключения. К последним относятся плательщики страховых взносов, занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, разрабатываемым общероссийскими общественными организациями инвалидов. Утвержден перечень товаров, при производстве и (или) реализации которых для осуществляющих их плательщиков страховых взносов не применяются пониженные тарифы страховых взносов. В него включены: шины для автомобилей; охотничьи ружья; яхты, катера (кроме специального назначения); продукция черной и цветной металлургии (кроме вторичного сырья черных и цветных металлов и метизов); драгоценные камни и драгоценные металлы; меховые изделия (кроме изделий детского ассортимента); высококачественные изделия из хрусталя и фарфора; икра осетровых и лососевых рыб; готовая деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов. Постановление вступает в силу с 1 января 2010 г.

АРЕНДА и обеспечение. Арендным договором может быть предусмотрено внесение арендатором гарантийного платежа в целях обеспечения исполнения своих обязательств по оплате услуг. Данные денежные средства связаны с оплатой услуг, а значит должны быть включены арендодателем в базу по НДС. После возврата гарантийного платежа сумма НДС принимается к вычету. Если же обеспечительный платеж по предыдущему договору аренды засчитывается в счет платежа по новому договору, сумма НДС, исчисленная ранее, не принимается к вычету. При этом начислять НДС повторно на сумму зачтенного обеспечительного платежа не следует. (Письмо Минфина РФ от 17.09.2009 № 03-07-11/231)

Общественные работы. ПИСЬМО Минфина РФ от 01.09.2009 № 03-07-11/215 (часть 1) / Суммы возмещения организации из бюджета оплаты труда работников, занятых на общественных работах, облагаются НДС.

Проценты по суду. ПИСЬМО Минфина РФ от 11.09.2009 № 03-07-11/222 / Полученные при нарушении условий договора от покупателя товаров по решению суда проценты за пользование чужими денежными средствами облагаются НДС

Вахта. ПИСЬМО Минфина РФ от 14.09.2009 № 03-04-05-01/683 / Разъяснен порядок определения налогового статуса белорусского гражданина, работающего в России вахтовым методом.

Лизинг – вспомним. ПИСЬМО ФНС РФ от 17.08.2009 № 3-2-13/179@ / Разъяснен порядок учета в расходах неравномерно уплачиваемых лизинговых платежей.

Компенсация при увольнении! ПИСЬМО Минфина РФ от 14.09.2009 № 03-03-06/2/168 / При увольнении работника по соглашению сторон выплаченную ему компенсацию можно учесть в расходах.

Для УСН – на сколько можно уменьшать платежи. Письмо Федеральной налоговой службы от 28 сентября 2009 г. N ШС-22-3/743@ "О порядке учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплат пособий по временной нетрудоспособности". Уменьшение производится только на те суммы взносов, которые исчислены и уплачены за тот же период времени, что и налог. Следовательно, сумма налога за календарный год может быть уменьшена только на суммы взносов за период с 1 января по 31 декабря этого же года. Сумма налога уменьшается на суммы взносов, исчисленные в декларациях по ОПС. При этом взносы должны быть не только исчислены, но и уплачены. Если уплаченные суммы больше исчисленных, то в уменьшение учитывается исчисленная сумма, а не уплаченная. Сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Суммы взносов, уплаченные после срока уплаты авансового платежа за истекший отчетный период, могут быть учтены при исчислении авансовых платежей за следующие отчетные периоды текущего календарного года или при исчислении налога за налоговый период. Такие суммы включаются в налоговую декларацию за налоговый период. Налоговые обязательства по УСН за истекший налоговый период могут быть скорректированы путем подачи уточненных налоговых деклараций. Сумма налога по УСН также может быть уменьшена на сумму пособий по временной нетрудоспособности. Уменьшение производится на сумму фактически произведенных выплат. Сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Ограничение в 50% касается и случаев одновременного уменьшения на суммы взносов и пособий.

auditorrf @ 2009-09-30T08:11:00

2009-09-30T04:12:57Z

Трудовые инспекции рассказали, за что штрафуют чаще всего / Чаще всего при нынешних трудовых проверках инспекторы фиксируют нарушения, связанные с задержками зарплаты и правилами оформления сокращений. Об этом свидетельствует проведенный «УНП» опрос региональных трудовых инспекций. Большинство нарушений при увольнениях были связаны с тем, что сокращаемым сотрудникам не предлагались все вакансии и не соблюдался двухмесячный срок уведомления о предстоящем увольнении. Кроме того, компанию могут оштрафовать за то, что она не полностью рассчиталась с уволенными работниками. Так, много таких нарушений зафиксировали «трудовики» в Саратовской, Тверской областях и Кабардино-Балкарии. В Пензенской области штрафовали главбухов за задержку расчетов с уволенными сотрудниками. А вот в Алтайском крае трудовые инспекторы, по их словам, не трогают главных бухгалтеров – мол, они зависят от руководителя компании. Также рассуждают и в Архангельской, Смоленской и Ульяновской областях и Северной Осетии. В Челябинской области треть найденных нарушений, по словам инспекторов, связана с некорректным содержанием трудовых договоров. В Приморском крае, Москве и Курской области часто штрафуют за то, что в организациях нет положений об охране труда или сотрудники не были проинструктированы. «УНП»

Налоговики разрешают возвращать переплату по НДФЛ за счет платежей других работников / В письме ФНС России от 19.08.2009 № 3-5-01/1289 приведены новые разъяснения ситуации, когда компания-работодатель удержала у сотрудника НДФЛ в большем размере, чем положено. В налоговом ведомстве считают, что законодательство не запрещает вернуть налог за счет сумм, подлежащих перечислению с доходов других работников организации. Источник "Главбух"

Передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал НДС не облагается / Если компания передает в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации имущественные права, то с такой операции платить НДС не следует. Об этом чиновники Минфина России напомнили в письме от 07.09.09 № 03-07-11/221. Источник "УНП"

Как обойти зоны риска при учете расходов на проценты? Читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8095

Приказ, который подтвердит расходы на покупки за счет сотрудников - http://www.klerk.ru/buh/articles/161590

Заключение сделок между взаимозависимыми лицами – ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8093

Совет директоров Банка России принял решение о снижении с 30 сентября 2009 года ставки рефинансирования Банка России на 0,5 процентного пункта до 10% годовых, а также о снижении процентных ставок по операциям Банка России на 0,25-0,75 процентных пункта.

Дорога в неизвестность, или переход от ЕСН к страховым взносам - http://www.klerk.ru/buh/articles/161511/

Несоответствие как повод для увольнения - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8094

НДФЛ - новые "льготы" для физических лиц - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8092

Налоговый кодекс: изменение налогообложения доходов физических лиц и прибыли организаций - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8090

"Больничный" под микроскопом - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8089

Лето-2009: изменения в налоге на прибыль - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8083

Раздельный учет, Если в течение налогового периода наряду с операциями, местом реализации которых территория РФ не признается и освобождаемыми от налогообложения, осуществлялись операции, подлежащие налогообложению, но при этом расходы на операции, местом реализации которых территория РФ не признается и освобождаемые от налогообложения, составили менее 5%, раздельный учет сумм НДС может не производиться. Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме № 03-07-11/223 от 14.09.2009.

«УНП» № 36, 29 сентября - 5 октября 2009 г. - новости: В налоге на прибыль с 2010 года грядут позитивные изменения / ФНС предлагает заполнять заявления о перерегистрации устава ООО на ее сайте / Во многих регионах инспекции перестали снимать вычеты НДС «из нуля» / Премирование инспекторов обернулось для главбуха одной из налоговых уголовным делом / Новая арбитражная практика. Не облагается НДС компенсация, полученная от продавца за ремонт товара / Новая арбитражная практика. Расхождения в книге продаж и декларации еще не говорят о недоимке / Семь ключевых лимитов, влияющих на расчет детских пособий / «Сокращенный всего на час рабочий день позволил получать и зарплату, и пособие» / «После выхода из декрета мне предложили должность ниже, а зарплату выше» / «Чтобы не увольнять заменяющую меня сотрудницу, расширили штат» / На цифрах. Как рассчитать транспортный налог, если машину передали в другой филиал / Идеальный документ. Приказ, который подтвердит расходы на покупки за счет сотрудников / Об участии в саморегулируемых организациях необходимо сообщать в инспекцию / Отправлять отчетность через мобильник пока невозможно / Для приема на работу иногороднего сотрудника временная регистрация не обязательна / О чем спорят коллеги. Должна ли ИФНС проценты, если компания налог заплатила, но потом оспорила? / В разделе «Главная тема: что делать с документами, если сотрудницам мало декретных» / Доплаты до фактического заработка получится учесть и в следующем году / Минфин согласился, что приказ на командировку можно не оформлять / Продавать алкоголь на «вмененке» можно только через кассу / В каком квартале ставить НДС к вычету, если поставщик вернул аванс покупателю / ФНС: доход возникает, даже когда накладные и акты не подписаны / Зарплату за время командировки исключают из расчета отпускных и больничных

«Официальные документы» - «УНП» сообщает:

Минфин рассказал, что такое «фактическая прибыль» / Письмо Минфина России от 14.09.09 № 03-03-07/22 / <Об определении фактической прибыли в целях налогообложения> / Фактически полученной прибылью, определяемой при исчислении ежемесячных авансовых платежей, является разность между полученными доходами и произведенными расходами, рассчитываемая нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Компенсации работникам при увольнении можно учесть в расходах / Письмо Минфина России от 14.09.09 № 03-03-06/2/168 / <О налогообложении компенсаций при увольнении работников по соглашению сторон> / Суммы компенсаций работникам при увольнении по соглашению сторон, не предусмотренные в законе, можно учесть в расходах, если они установлены трудовым или коллективным договором.

Исправленные в ходе налоговой проверке документы учитываются при вынесении решения по ее результатам / Письмо Минфина России от 14.09.09 № 03-02-07/1-425 / <О представлении в ходе налоговой проверки документов с исправлениями> / Если при истребовании налоговиками документов контрагент обнаружит в них ошибку, а в последствии ее исправит, то, по мнению Минфина, решение по результатам выездной налоговой проверки должно приниматься на основании всех материалов, имеющихся у налогового органа.

Для продавцов алкоголя на «вмененке» ККТ не отменяли / Письмо Минфина России от 26.08.09 № 03-01-15/8-429 / <О применении контрольно-кассовой техники при реализации алкогольной продукции> / Продавцы на «вмененке», торгующие за наличный расчет алкогольной продукцией, не освобождаются от применения кассовых аппаратов.

Минфин пояснил порядок учета процентов начисленных за пользование чужими денежными средствами / Письмо Минфина России от 14.09.09 № 03-03-06/1/580 / <О налогообложении выплат по возмещению упущенной выгоды> / Расходы организации по возмещению упущенной выгоды не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Минфин разъяснил тонкости применения законодательства о налогах и сборах / Письмо Минфина России от 26.08.09 № 03-01-15/8-429 / <О применении контрольно-кассовой техники при реализации алкогольной продукции> / При принятии к бухгалтерскому учету имущества в качестве актива определенного вида следует руководствоваться критериями (условиями), установленными соответствующими нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

Имущественный вычет при продаже доли в квартире положен не всегда / Письмо ФНС России от 18.08.09 № 3-5-03/1282@ / «О предоставлении имущественного налогового вычета» / Налоговики пояснили, что право на вычет в пределах 1 млн рублей при продаже доли в квартире, принадлежавшей гражданину менее 3 лет, положен только тогда, когда эта доля выделена в натуре. То есть имеется договор купли-продажи и свидетельство о праве собственности на эту долю.

Модернизация не влияет на порядок начисления амортизации ОС / Письмо Минфина России от 10.09.09 № 03-03-06/2/167 / <Об учете расходов по модернизации основных средств> / Если компания провела модернизацию ОС, то ее стоимость необходимо учитывать в расходах до момента полного списания первоначальной стоимости ОС или его выбытия из состава амортизируемого имущества.

Денежные средства, полученные по решению суда, включаются в базу по НДС / Письмо Минфина России от 11.09.09 № 03-07-11/222 / <О налогообложении денежных средств, полученных на основании решения суда> / Суммы денежных средств, полученных налогоплательщиком от покупателей товаров (работ, услуг) на основании решения суда за нарушение договорных обязательств в виде процентов за пользование чужими денежными средствами, подлежат включению в налоговую базу по НДС.

Стандартный вычет по НДФЛ могут получить родители, лишенные родительских прав / Письмо Минфина России от 07.09.09 № 03-04-06-01/235 / <О порядке предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка> / Разведенные или лишенные родительских прав родители имеют право на "детский" вычет по НДФЛ, если они содержат ребенка.

Возмещение продавца затрат покупателя на ремонт товара НДС не облагается / Определение ВАС России от 11.09.09 № ВАС-12036/09 / <Об уплате НДС с сумм возмещения расходов на ремонт, произведенный покупателем> / Если покупатель обнаружил в товаре недостаток и сам устранил его, то возмещения продавцом расходов на такой ремонт НДС не облагается.

В некоторых случаях стоимость обучения работников учитывается в доходах / Письмо Минфина России от 08.09.09 № 03-03-06/1/575 / <О налогообложении затрат на обучение сотрудников при их увольнении> / Компания может учесть в расходах стоимость обучения лиц, которые по соглашению с ней обязаны в течение трех месяцев после окончания обучения заключить трудовой договор и отработать не менее года. Если любое из этих условий нарушено, стоимость обучения необходимо включить в состав внереализационных доходов.

Выплаты по авторскому договору облагаются ЕСН / Письмо Минфина России от 02.09.09 № 03-04-06-02/64 / <О налогообложении выплат в пользу физического лица> / Если компания заключила авторский договор с предпринимателем на "упрощенке", то с начисленных ему выплат ей необходимо уплатить ЕСН.

Зарплата сотрудников аппарата совета директоров учитывается в расходах / Письмо Минфина России от 14.09.09 № 03-03-06/1/579 / <О налогообложении выплат сотрудникам аппарата совета директоров> / Если сотрудники компании выполняют функции по обеспечению деятельности совета директоров, то их зарплата уменьшает прибыль работодателя.

С компенсации за задержку зарплаты пенсионные взносы не уплачиваются / Письмо Минфина России от 07.09.09 № 03-04-06-02/65 / <Об уплате пенсионных взносов с сумм компенсации за задержку зарплаты> / Поскольку компенсация за задержку зарплаты от условий трудового или коллективного договора не зависит, то и платить взносы с нее компания не обязана.

ЕСН платит компания, если она начисляет зарплату работникам / Письмо Минфина России от 10.09.09 № 03-04-06-02/68 / <О порядке уплаты ЕСН при наличии обособленных подразделений> / Если работники состоят в обособленном подразделении, но зарплату им выплачивает головной офис, то и платить ЕСН следует самой компании.

Опоздание с перерегистрацией устава - не основание для ликвидации компании / Письмо Минэкономразвития России от 11.09.09 № Д06-2639 / «О Федеральном законе от 30.12.2008 № 312-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»» / Если ООО не успеет привести устав в соответствие с законом до конца года, это не может стать причиной для его ликвидации.

С зарплаты налогового резидента РФ НДФЛ удерживается по ставке 13 процентов / Письмо Минфина России от 14.09.09 № 03-04-05-01/683 / <О налогообложении доходов сотрудника – гражданина Республики Беларусь> / Если компания заключила трудовой договор с гражданином Республики Беларусь, согласно которому работа выполняется на территории России более 183 дней в году, то с даты найма на работу такой сотрудник признается налоговым резидентом РФ.

Со стоимости обучения сотрудников в нелицензированных учебных заведениях следует удержать НДФЛ / Письмо Минфина России от 07.09.09 № 03-04-06-01/234 / <О налогообложении НДФЛ стоимости обучения сотрудников> / НДФЛ не облагается только стоимость обучения сотрудников по инициативе работодателя в учебных заведениях, имеющих лицензию.

Обеспечительный платеж облагается НДС / Письмо Минфина России от 17.09.09 № 03-07-11/231 / <О налогообложении сумм обеспечительного платежа> / По мнению чиновников, суммы обеспечительного платежа, полученного арендодателем от арендатора, облагаются НДС в общем порядке.

Московская вкладка - «УНП» № 36, 29 сентября – 5 октября 2009 г. – анонс: Перерегистрация уставов ООО в Москве проходит по своим правилам / Компаниям дают деньги из бюджета на погашение процентов по кредитам / Компания доказала: опечатка в ее адресе в счете-фактуре вычету не помеха / В путевом листе не требуется писать, что автомобиль сломался / Стоимость услуг такси для руководителей отделов уменьшает прибыль / Исправить лицевую сторону больничного листа можно в больнице или поликлинике / Розничная продажа товаров в кредит подпадает под «вмененку» / В какую инспекцию платить транспортный налог, зависит от регистрации машины / ИФНС не станет откладывать выездную проверку, если главбух компании в отпуске

Федеральный закон от 27 сентября 2009 г. N 220-ФЗ "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" / В соответствии с действующим законодательством о трудовых пенсиях в случае смерти лица до назначения ему накопительной части трудовой пенсии по старости (либо до перерасчета размера этой части пенсии с учетом дополнительных пенсионных накоплений) накопленные средства выплачиваются его родственникам либо лицам, указанным в заявлении о порядке распределения накопленных средств. Внесенными в НК РФ изменениями указанные лица освобождаются от уплаты НДФЛ с полученных сумм пенсионных накоплений. Закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДФЛ. «ГАРАНТ».

Московские налоги. ЗАКОН города Москвы от 16.09.2009 N 30 / «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬЮ 2 ЗАКОНА ГОРОДА МОСКВЫ ОТ 24 НОЯБРЯ 2004 ГОДА N 74 «О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ» / Вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2009. Согласно внесенным изменениям налоговая ставка в отношении земельных участков, предоставленных и используемых для эксплуатации объектов спорта, в том числе спортивных сооружений, уменьшена до 0,1 процента от кадастровой стоимости участка.

ВНИМАНИЕ! ВСЕМ! УСЛУГИ – СЧЕТА-ФАКТУРЫ! При оказании услуг в выставляемом счете-фактуре в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» следует указывать описание оказанных услуг, разъяснено письмом Минфина от 21.09.09 № 03-07-09/49. Если же в данной графе счета-фактуры делается запись «Лизинговый платеж №... от ... по договору лизинга №... от...», то такая запись не является описанием фактически оказанных услуг и противоречит вышеуказанной норме НК РФ.

auditorrf @ 2009-09-28T08:45:00

2009-09-28T04:45:30Z

Аренда. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15 сентября 2009 г. N Ф04-5497/2009(19433-А45-29) / Выставление счетов-фактур на оплату коммунальных услуг арендодателем арендатору (налогоплательщику) не противоречит нормам гражданского и налогового законодательства

Доходы и списание давности. Постановление ФАС Московского округа от 9 сентября 2009 г. N КА-А41/8500-09 / В НК РФ нет прямого указания на необходимость увеличения внереализационных доходов того налогового периода, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности

НДС и списание давности. Постановление ФАС Московского округа от 14 сентября 2009 г. N КА-А40/8093-09/ При списании безнадежной дебиторской задолженности поставщика, который не произвел отгрузку в счет полученного аванса, у покупателя не возникает обязанности по начислению и уплате НДС

Займы. Постановление ФАС Московского округа от 8 сентября 2009 г. N КА-А41/8762-09 / Действующее налоговое законодательство не позволяет с определенностью отнести к товарам, работам или услугам проценты по договору займа, поэтому отсутствовали основания для начисления налога на прибыль в спорной сумме с применением ст. 40 НК РФ

Порядок удержания и выплаты алиментов – вспомнить все - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8087

Экспорт и импорт: сопутствующие услуги – детали - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8081

Утверждены новые формы статотчетности о численности, оплате и условиях труда работников / В Росстате России приказом от 26.08.2009 № 184 утверждены новые формы статистического наблюдения за численностью, оплатой и условиями труда работников. Так, утверждены годовые формы № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников» и № 1-Т (условия труда) «Сведения о состоянии условий труда и компенсациях за работу во вредных и (или) опасных условиях труда». Кроме того, появилась ежемесячная форма N П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников». Источник "Главбух"

Как направить работника в командировку - http://www.pravcons.ru/publ28-09-2009-3.php

Конспект. О пособиях, персонифицированном учете и многом другом - http://www.pravcons.ru/publ28-09-2009-2.php

Прощай ЕСН! ФНС РФ в своем письме № ШС-22-3/717 от 16.09.2009 приводит разъяснения о формах отчетности по ЕСН и страховым взносам за 2009 год. Ведомство отмечает, что по отчету за 2009 год плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не позднее 30 марта 2010 года должны представить в налоговые органы декларацию по данным платежам. В этой связи за 2009 год последний авансовый платеж по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование должен быть уплачен по сроку не позднее 15 января 2010 года (за декабрь 2009 года). При этом декларации по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год должны быть представлены в налоговые органы по следующим формам: налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, по формам, утвержденным приказами Минфина от 29.12.2007 № 163н и от 27.02.2006 № 30н; ИП, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой - по форме, утвержденной приказом Минфина от 17.12.2007 № 132н коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями

Больничный – 2010. Письмо МФ от 14.09.09 N 03-03-06/2/169 / По вопросу учета расходов в виде сумм доплаты работникам до фактического заработка при временной утрате трудоспособности «...в случае если размер фактически выплачиваемого работодателем в 2010 г. пособия по временной нетрудоспособности, исчисленного согласно трудовому и (или) коллективному договору, превышает сумму, установленную Законом N 216-ФЗ на 2010 г., налогоплательщик имеет право учесть сумму превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности в пределах фактического (среднего) заработка над максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль...»

Субсидии – для Вас. Письмо МФ от 14.08.09 N 03-03-05/156 / О порядке учета субсидий, выделяемых коммерческим организациям на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг «...полученные коммерческими организациями субсидии целевыми поступлениями в понятии, приведенном в пункте 2 статьи 251 НК РФ, не признаются и подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов. При этом, в силу того обстоятельства, что затраты, на возмещение которых предоставлены субсидии, учитываются налогоплательщиками при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов, такой порядок не приводит к дополнительному налогообложению получаемых субсидий»

МИНФИН РАЗЪЯСНИЛ ПРАВИЛА УЧЕТА ВЫХОДНОГО ПОСОБИЯ / Даже если оно не предусмотрено статьей 178 НК РФ, оно может быть учтено для налогообложения прибыли / Как разъяснено письмом Минфина России от 14.09.09 № 03-03-06/2/168, это возможно при условии, если данная выплата предусмотрена трудовым договором, дополнительным соглашением к нему или коллективным договором. TAXHELP.RU

Вычеты при приобретении квартиры или доли (долей) в ней / Как разъяснено письмом ФНС России от 18.08.09 № 3-5-03/1282 налогоплательщик представляет в налоговый орган договор о приобретении этой квартиры или доли (долей) в ней, акт о ее передаче налогоплательщику или свидетельство о государственной регистрации права на квартиру или долю в ней.

СТРОЙКА – ДЛЯ ВАС! Расходы на снос старого здания не включаются в стоимость нового / Отдел новостей ИА "Клерк.Ру" / При списании или ликвидации не полностью самортизированного имущества у застройщика (заказчика) в налоговом учете образуются не убытки, а внереализационные расходы, которые учитываются при определении базы по налогу на прибыль единовременно на дату подписания ликвидационной комиссией акта о выполнении работ по ликвидации основного средства. При этом в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств. Расходы, связанные с ликвидацией или сносом недоамортизированных зданий и сооружений, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций застройщиком (заказчиком) во внереализационных расходах и не включаются в первоначальную стоимость строительства новых объектов. Такие разъяснения представил Минфин РФ в письме № 03-05-05-01/55 от 11.09.2009.

Госакции. Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 7 июля 2009 г. N 09-25/пз-н "Об особенностях учета в реестре владельцев именных ценных бумаг акций акционерных обществ, принадлежащих на праве собственности Российской Федерации" / Определены правила учета в реестре владельцев именных ценных бумаг акций, принадлежащих на праве собственности России (далее соответственно реестр, акции). Права акционера по акциям могут осуществляться Правительством РФ и (или) уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, специализированным госучреждением или госкорпорацией (далее - уполномоченная организация). При этом в реестре владельцем акций указывается Россия в лице уполномоченной организации. Если уполномоченной организацией является Правительство РФ или федеральные органы исполнительной власти, основанием для открытия ей в реестре лицевого счета является анкета зарегистрированного лица, указывающая в качестве владельца акций уполномоченную организацию. Приведен перечень документов, на основании которых лицевой счет открывается иным уполномоченным организациям. Приведены особенности внесения изменений в информацию лицевого счета о зарегистрированном лице в случае изменения сведений об уполномоченной организации, а также передачи прав по акциям.

Беларусь! Минфин - Приказ 31 июля 2009 N 83н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. N 153н "Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и Порядка ее заполнения»

Банк России РФ отозвал лицензию у кредитной организации ООО "Комбанк "Первомайский" (Ижевск) и назначил в ней временную администрацию. Об этом сообщает департамент внешних и общественных связей ЦБ.

Оборонка / ПИСЬМО ФНС РФ от 17.08.09 № ШС-17-3/157@ / Земельные участки предприятий оборонной промышленности, занятые объектами, не связанными с ведением уставной деятельности, облагаются земельным налогом.

ВНИМАНИЕ! ПРАВА! Затраты на неисключительные права надо списывать сразу, но не всегда … / ФАС поддержал позицию налогоплательщика Источник Российский налоговый портал / Общество приобрело неисключительные права на программное обеспечение за что и было «оштрафовано» налоговиками. Но кассационная инстанция поддержала позицию налогоплательщика, отметив при этом, что, в случае отсутствия указаний на сроки пользования программами для ЭВМ, такие расходы могут быть приняты налогоплательщиком к вычету единовременно. Более того, налоговый орган не оспаривается тот факт, что общество приобрело неисключительные права на использование программного обеспечения, что препятствует их признанию нематериальными активами, подлежащими амортизации. Постановление ФАС Московского округа от 7 сентября 2009 г. N КА-А40/6263-09

Интернет. ПИСЬМО Минфина РФ от 28.08.2009 № 03-01-15/9-432 / Подтверждением платежа по платежной карте через сеть Интернет может являться документ по операциям с использованием платежных карт.

Порядок исчисления и уплаты налогов при остановке производства - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8069

Как оформить переход на сокращенную рабочую неделю правильно? Ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8068

Правильное оформление авансового отчета – залог получения вычета / Как напомнил Минфин России в письме от 14.09.09 № 03-03-05/169, оформление авансового отчета с нарушением установленных законодательством требований, а также отсутствие необходимых приложений к авансовому отчету (или ненадлежащее их оформление) влечет несоответствие авансового отчета требованиям законодательства РФ.

Скидки и услуги. Письмо Минфина России от 02.09.2009 N 03-03-06/1/566 / Согласно пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ организации вправе учесть в качестве внереализационных расходов суммы премий или скидок, предоставленных покупателю за выполнение определенных условий договора (например за достижение установленного объема закупок). Ранее финансовое ведомство не раз отмечало, что учесть в расходах предоставленные скидки можно только при заключении договора купли-продажи товаров, ведь сторонами именно этого договора являются продавец и покупатель. Скидки, предоставленные по заключенному договору на оказание услуг, в расходах не учитываются, поскольку стороны данного договора - исполнитель и заказчик. О том, что пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ применяется только в отношении купли-продажи товаров, говорится и в рассматриваемом Письме Минфина. Однако финансовое ведомство обращает внимание, что согласно пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам могут относиться и иные обоснованные затраты, не перечисленные в ст. 265 НК РФ.

ДУ. ПИСЬМО Минфина РФ от 04.09.2009 № 03-03-06/1/572 / По недвижимому имуществу, полученному в доверительное управление, амортизация у доверительного управляющего не начисляется.

Унитарцам. ПИСЬМО Минфина РФ от 04.09.2009 № 03-03-06/4/75 / Начисленная амортизация не включается в доходы унитарного предприятия при изъятии амортизируемого имущества собственником.

Стройка. ПИСЬМО Минфина РФ от 03.09.2009 № 03-03-06/1/569 / Заказчик-застройщик не вправе создавать резерв на возмо жные предстоящие расходы, связанные с исполнением гарантийных обязательств по долевому строительству.

Акции. ПИСЬМО Минфина РФ от 04.09.2009 № 03-03-06/1/570 / При увеличении номинальной стоимости акций российской организации-эмитента у иностранной организации-акционера налогооблагаемого дохода не возникает.

Машины и опасность. Постановление Правительства РФ от 15 сентября 2009 г. N 753 Об утверждении технического регламента о безопасности машин и оборудования" / Установлены минимальные требования к безопасности машин и оборудования при проектировании, производстве, монтаже, наладке, эксплуатации, хранении, перевозке, реализации и утилизации / Эти требования распространяются на машины и оборудование, применяемые на опасных производственных объектах (за отдельными исключениями), на процессы их эксплуатации и утилизации. Определено, что указывается в инструкции по эксплуатации машины и (или) оборудования. Машина и (или) оборудование должны иметь предупреждающие четкие и нестираемые надписи или знаки о видах опасности при эксплуатации. Системы управления машиной и (или) оборудованием должны исключать создание опасных ситуаций при логических ошибках и нарушении персоналом последовательности управляющих действий. Необходимо наличие средств, предотвращающих закрытие персонала внутри машины и (или) оборудования, либо сигнальных устройств вызова помощи. Впервые выпускаемые в обращение в России машины и (или) оборудование подлежат обязательному подтверждению соответствия, а экспортируемые и бывшие в эксплуатации - нет.

Госнужды. Постановление Правительства РФ от 10 сентября 2009 г. N 722 "Об утверждении Правил оценки заявок на участие в конкурсе на право заключить государственный или муниципальный контракт на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд" / Основной задачей конкурсной комиссии в рамках размещения государственного или муниципального заказа является оценка конкурсных заявок. При этом выявляются лучшие условия выполнения государственного или муниципального контракта. Установлен порядок оценки конкурсных заявок. Заявки оцениваются исходя из следующих критериев: цена контракта; функциональные или качественные характеристики товара (его потребительские свойства); качество работ, услуг и (или) квалификация участника конкурса. Учитываются расходы на эксплуатацию и техобслуживание товара; сроки исполнения; срок и объем гарантии на товар (работу, услугу). При оценке заявок должно использоваться как минимум 2 критерия, из которых "цена контракта" - обязательный. Значимость критериев определяется в процентах. Так, для цены контракта она определена на уровне не менее 35%. Общая сумма значимостей критериев оценки, установленных в конкурсной документации, составляет 100%. По каждой конкурсной заявке рассчитывается итоговый рейтинг. Для этого суммируются рейтинги по всем критериям оценки заявки, установленным в конкурсной документации, умноженные на их значимость. Приведены особенности оценки заявок по каждому из вышеуказанных критериев. Постановление вступает в силу с 1 ноября 2009 г.

Плата и справка о зданиях. Постановление Правительства РФ от 14 сентября 2009 г. N 732 "О предельном максимальном размере платы за выдачу органом или организацией, осуществляющими хранение учетно-технической документации, выписки о здании, сооружении, помещении или об объекте незавершенного строительства, государственный технический учет которых осуществлен до дня вступления в силу Федерального закона "О государственном кадастре недвижимости" или в переходный период его применения"

Страхвзносы – 2010. Постановление Правительства РФ от 14 сентября 2009 г. N 731 "Об издании разъяснений по единообразному применению Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" - их делать вправе - Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации

auditorrf @ 2009-09-23T07:44:00

2009-09-23T03:45:01Z

РЕШЕНИЕ УЧРЕДИТЕЛЕЙ НА СЛУЧАЙ, КОГДА МЕНЯЕТСЯ ГЕНДИРЕКТОР - http://www.pravcons.ru/publ23-09-2009-5.php

КАК ПРИНЯТЬ СОВМЕСТИТЕЛЯ НА ПОСТОЯННУЮ РАБОТУ - http://www.pravcons.ru/publ23-09-2009-3.php

Заказчик должен выставить инвестору сводный счет-фактуру. Нормативными актами порядок составления данного документа не установлен. Мысли - http://www.klerk.ru/buh/articles/160969/

Власть! Указ Президента РФ от 21 сентября 2009 г. N 1065 "О проверке достоверности и полноты сведений, представляемых гражданами, претендующими на замещение должностей федеральной государственной службы, и федеральными государственными служащими, и соблюдения федеральными государственными служащими требований к служебному поведению" (документ в формате rtf)

«УНП» № 35, 22 сентября - 28 сентября 2009 г. - детали: ВАС РФ: инспекторы не вправе взыскивать просроченные долги за счет переплаты / Налоговики считают, что у них есть месяц для ответа на e-mail компании / Коллеги меняют «клиент-банк» на интернет-банкинг из-за дешевизны и доступности / Приставы рассказали, когда не будет ответственности за неудержанные алименты / Новая арбитражная практика. Деньги за бракованный товар возвращают с НДС / Идеальный документ. Решение учредителей на случай, когда меняется гендиректор / Обоснованны ли расходы на перерегистрацию ООО, если ею занимается сторонняя компания / Пеней по земельному налогу не будет, если недоимка возникла из-за ошибки в кадастре / Есть основания учесть затраты на отсканированные копии документов (УСН)/ Возврат аванса покупателю не требует пересчитывать налог по «упрощенке» / Частые ошибки. Из-за чего в расчете среднего заработка бывает путаница / Алгоритм действий. Требуется оформить сотруднику пенсию / Ловушка в документе. Больничный лист выписан вечером после работы / Экспресс-справочник по антикризисной реорганизации / При реорганизации отчетность сдают по особым правилам / Через выделение новой компании получится продать активы без НДС / С чего начинают реорганизацию и как она проходит на практике. Опыт коллег / Что меняется в работе, когда Центробанк снижает ставку / О каких изменениях у вас в компании хочет знать налоговая / Минфин считает, что зарплата генерального директора – единственного учредителя ЕСН не облагается / Расходы на командировку в дочернюю компанию уменьшают прибыль / Лимит по «упрощенке» до конца года равен 57,9 миллиона / Есть законные основания досрочно отказаться от офиса, аренда которого стала невыгодной / Какую строку зачеркивать в приказе об увольнении по форме № Т-8 / «…Как считать представительские при совмещении общей системы и “вмененки”?..» / Как быть с НДС при расчетах векселями / Обоснованность расходов на командировку не зависит от ее продолжительности / Можно ли выдать зарплату из кассы, если нет такой договоренности с банком

Московская вкладка – детали - «УНП» № 35, 22 сентября – 28 сентября 2009 г. : С 1 октября МРОТ в Подмосковье составит 6700 рублей / Московское УФНС возглавил новый руководитель / Восстановленный при переходе на «вмененку» НДС Минфин разрешил включить в расходы / Для вычета по проектным работам формы № КС-2 и № КС-3 не обязательны / Налоговики могут признать договор подряда трудовым из-за формы акта / При оформлении дубликата пенсионного свидетельства понадобится заявление работника / При расчете пособия учитывают и зарплату, выданную с задержкой

Официальные документы: Вознаграждение посреднику обосновано, даже если налажен прямой контакт с поставщиком / Письмо Минфина России от 02.09.09 № 03-03-06/1/566 / <Об учете расходов на предоставление премий покупателю> / Компания вправе учесть затраты по оплате вознаграждения посреднику, закупающему для нее товары, даже если параллельно имеет прямые контакты с самим производителем.

Прямые расходы, которые понес исполнитель услуг, можно учесть в полном объеме / Письмо Минфина России от 31.08.09 № 03-03-06/1/557 / <Об учете прямых расходов в целях налогообложения прибыли> / Компания, оказывающая услуги по перевозке, вправе учесть прямые расходы на приобретение топлива в полном размере, без распределения на остатки незавершенного производства.

Расходы на командировку в дочернюю компанию можно учесть при налогообложении прибыли / Письмо Минфина России от 02.09.09 № 03-03-06/1/560 / <О расходах при направлении работников в командировки в дочерние и зависимые компании> / Работодатель может учесть расходы на командировки сотрудников в дочерние и зависимые организации, если, конечно, служебные поездки были по производственным вопросам.

С директором - единственным учредителем заключать трудовой договор нет необходимости / Письмо Минздравсоцразвития России от 18.08.09 № 22-2-3199 / <О порядке заключения трудового договора с руководителем компании> / Если единственный учредитель компании одновременно является ее руководителем, то, по сути, он заключает трудовой договор сам с собой. А статья 273 ТК РФ не позволяет ему этого делать.

Компенсации расходов сотрудникам, работа которых осуществляется в пути, освобождены от ЕСН / Письмо Минфина России от 04.09.09 № 03-04-06-01/230 / <О налогообложении компенсаций сотрудникам, работа которых осуществляется в пути> / Если согласно локальным нормативным актам компания возмещает сотрудникам расходы, связанные с осуществлением работы в пути, суммы таких компенсаций не облагаются ЕСН и НДФЛ.

Исключенную из Госреестра ККТ регистрировать нет необходимости / Письмо Минфина России от 28.08.09 № 03-01-15/9-433 / <О регистрации ККТ, исключенной из Государственного реестра> / При приобретении ККТ с неистекшим нормативным сроком амортизации, исключенного из Государственного реестра, у покупателя отсутствует обязанность по регистрации кассового аппарата в налоговой.

Вычет с аванса – это право, а не обязанность компании / Письмо Минфина России от 01.09.09 № 03-07-14/92 / <О праве на вычет НДС с сумм предварительной оплаты> / Компания может воспользоваться правом на вычет НДС с аванса по своему усмотрению. Если она решит это сделать, то при отгрузке ей необходимо будет восстановить налог.

Компенсация за задержку зарплаты не облагается ЕСН / Письмо Минфина России от 07.09.09 № 03-04-06-02/05 / <О налогообложении сумм компенсации за задержку заработной платы> / Компенсация за задержку зарплаты сотрудникам выплачивается независимо от положений трудового договора, поэтому ЕСН и пенсионными взносами она не облагается.

Общественные работы облагаются НДС в общем порядке / Письмо Минфина России от 01.09.09 № 03-07-11/215 / <О налогообложении доходов в виде компенсации затрат на создание дополнительных рабочих мест> / Если компания по договору с центром занятости организовала рабочие места для осуществления общественных работ, то их выполнение облагается НДС.

Матвыгода от экономии на процентах по жилищному кредиту не облагается НДФЛ до полного погашения долга / Письмо Минфина России от 03.09.09 № 03-04-06-01/228 / <О налогообложении сумм материальной выгоды при наличии права на имущественный вычет> / Материальная выгода в виде экономии на процентах по кредиту на покупку жилья не облагается НДФЛ независимо от использования имущественного вычета.

Расходы на погашение процентов по кредиту за счет средств дольщиков не уменьшают налог на прибыль у застройщика / Письмо Минфина России от 04.09.09 № 03-03-06/1/574 / <Об учете расходов компанией-застройщиком> / Проценты по займу, которые погашаются из средств дольщиков по договорам о долевом строительстве, при расчете налога на прибыль не учитываются.

Если товар реализует филиал, в счете-фактуре проставляется его КПП / Письмо Минфина России от 01.09.09 № 03-07-09/43 / <О порядке оформления счетов-фактур обособленными подразделениями компании> / При реализации компанией товаров через обособленное подразделение в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры указывается КПП подразделения.

Принять к вычету НДС по расходам, произведенным в рамках основной деятельности за счет средств бюджета, нельзя. Предъявление к вычету данных сумм НДС привело бы к их повторному возмещению из бюджета. Основание – письмо Минфина России от 31 августа 2009 г. № 03-07-14/91.

При госзакупках заказчики обязаны размещать у субъектов малого предпринимательства заказы в размере от 10 до 20 процентов от общего годового объема поставок. То есть от общей суммы средств для размещения заказов у субъектов малого предпринимательства по перечню товаров (работ, услуг), а не от каждого вида товаров (работ, услуг), указанного в этом перечне (совместное письмо Минэкономразвития России от 18 августа 2009 г. № 13497-АП/Д05 и ФАС России от 17 августа 2009 г. № АЦ/27510).

Пресса пишет: ошибки при расчете среднего заработка – премии для больничных и отпускных надо учитывать по разному – при сокращенном графике работы расчетный период уменьшать нельзя – отпускные нельзя учитывать при расчете пособий и других выплат («УНП» №35, сентябрь 2009 года, стр.14); срочный трудовой договор – детали расчета компенсации за отпуск (стр.9).

Ловушка в документе. Больничный лист выписан вечером после работы - Как избежать проблем. Если в компании знают, что сотрудник пошел после работы на прием, можно заранее его предупредить, чтобы врач оформил больничный следующим днем. А на будущее проинструктировать всех работников, чтобы в подобных ситуациях бюллетень выписывали со следующего дня. Такое вполне допустимо (п. 16 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.07 № 514). «УНП».

ККТ и ЕНВД. Минфин РФ в своем письме № 03-01-15/8-429 от 26.08.2009 поясняет особенности применения ККТ плательщиками ЕНВД, торгующими алкогольной продукцией / Согласно Федеральному закону от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ организации, осуществляющие в городах розничную продажу алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 15%, должны иметь для таких целей стационарные торговые и складские помещения общей площадью не менее 50 квадратных метров, охранную сигнализацию, сейфы для хранения документов и денег, контрольно-кассовую технику. В этой связи запрещается розничная продажа в городах алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 15% без ККТ.

Счета-фактуры и бланки. Источник Российский налоговый портал / Счет-фактура на старом бланке принимается к вычету, в шапке которого в правом верхнем углу не указана новая редакция документа, которая утверждена постановлением Правительства России от 26.05.2009 № 451, пояснила главный специалист отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Анна Лозовая. Она говорит, что проблем с вычетами не будет. Табличная форма счета-фактуры не менялась. Поэтому счета-фактуры на старом бланке, т.е. при отсутствии указания на новую редакцию приложения 1, не являются основанием для отказа в вычете НДС, сообщает журнал «Главбух».

Имеет ли право арендатор включить в состав расходов при исчислении налога на прибыль возмещаемые арендодателю налоговые платежи и страховые премии, если согласно условиям договора аренды такое возмещение включено в переменную часть арендной платы? / Письмом Минфина России от 03.09.09 № 03-03-06/1/567 дан утвердительный ответ на этот вопрос и разъяснил порядок отнесения к расходам возмещаемых арендодателю налоговых платежей и страховых премий, которые по условиям договора включены в переменную часть арендной платы.

Акции и цессия. Минфин разъяснил некоторые аспекты учета в целях налогообложения прибыли передачи акций по соглашению об отступном по договору цессии / Минфин России письмом от 01.09.09 № 03-03-06/2/164 разъяснил, что согласно положениям главы 25 НК РФ при передаче акций в порядке оплаты права требования в рамках заключения соглашения об отступном экономическая выгода не определяется.

Обучение. С платы за обучение работников, с которыми были расторгнуты или не заключены трудовые договоры, не нужно начислять ЕСН и пенсионные взносы, т.к. отсутствует объект налогообложения – выплаты в пользу гражданина по трудовому договору (п. 1 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ). При этом не имеет значения, включила компания указанные выплаты в состав расходов при расчете налога на прибыль или нет, говорится в письме Минфина от 10.09.2009 г. № 03-04-06-02/67, сообщает журнал «Главбух».

ОБОБЩЕНИЕ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ПРОТИВОДЕЙСТВИИ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, И ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА" И ПРИНЯТЫХ В СООТВЕТСТВИИ С НИМ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ БАНКА РОССИИ" - http://mvf.klerk.ru/rass/r209_07.htm

Вспомнить все - МИНИСТЕРСТВО ТОРГОВЛИ СССР ПРИКАЗ от 6 февраля 1991 г. N 9 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ТИПОВЫХ ПРАВИЛ КОМИССИОННОЙ ТОРГОВЛИ ТРАНСПОРТНЫМИ СРЕДСТВАМИ, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ТЕХНИКОЙ И ЗАПАСНЫМИ ЧАСТЯМИ К НИМ

Письмо МФ от 03.09.09 N 03-11-09/298 / О налогообложении доходов индивидуального предпринимателя при получении в дар недвижимого имущества от другого физического лица (индивидуального предпринимателя) / «...если физическое лицо - даритель является членом семьи или близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации по отношению к одариваемому физическому лицу, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц»

ОС и их продажа. Письмо МФ от 02.09.09 N 03-03-06/1/562 / По вопросу о порядке учета в целях налогообложения прибыли убытков от продажи амортизируемого имущества в случае, когда остаточная стоимость такого имущества превышает выручку от его реализации - «...убыток, полученный в связи с тем, что остаточная стоимость реализуемого амортизируемого имущества превышает доход от его реализации, включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации»

16 сентября Мосгордума приняла Закон «О внесении изменений в статью 2 Закона города Москвы от 24 ноября 2004 года №74 «О земельном налоге» (документ не опубликован!). Законопроектом снижается ставка земельного налога в отношении земельных участков, занятых спортивными объектами: вместо 0,3% от кадастровой стоимости участка - в размере 0,1%.

Специалисты ФНС разъяснили порядок налогового учета расходов, которые связаны с утилизацией товаров с истекшим сроком годности. Инспекторы посчитали, что такие расходы могут быть учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль только в том случае, если есть результаты экспертизы органов госнадзора, которые оформлены в виде заключения (письмо ФНС РФ от 16.07.2009 N 3-2-09/139), сообщает журнал «Главбух».

Финансисты напомнили, что если продавец товаров и грузоотправитель - одно и то же лицо, то в данной строке счета-фактуры пишется «он же» / Указание же в данной строке полного или сокращенного наименования грузоотправителя в соответствии с учредительными документами и его почтового адреса, по нашему мнению, не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка, говорится в письме от 01.09.09 № 03-07-09/44.

При строительстве подрядным способом с совмещением функции заказчика и инвестора / Письмом от 03.09.09 № 03-03-06/1/568 Минфин разъяснил, что вознаграждение, полученное заказчиком по результатам строительства, признается в целях налогообложения прибыли доходом и подлежит обложению налогом на прибыль организаций.

С начала 2009 г. в ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» 4-мя законами внесены изменения, причем последним ФЗ №73 от 28 апреля 2009 г (вступил в силу 5 июня) внесены самые значительные изменения / В настоящий момент на директора компании возлагается субсидиарная ответственность по долгам должника (компании, которую он возглавляет) в том случае, если он не обратился в суд за признанием должника банкротом, хотя последний не мог удовлетворить одномоментно все предъявленные к нему требований кредиторов, либо мог их погасить, но только продав имущество без которого деятельность должника будет парализована, либо невозможна вовсе. Директор также будет отвечать по долгам организации и если он не вел бухгалтерский учет, который по мнению Минфина должны вести все компании в том числе и применяющие УСН. Введено понятие контролирующего должника лица, которым может быть признан и собственник компании, причем это лицо также отвечает по долгам организации. Необходимо отметить, что новый закон предполагает фактически ответственность без вины такого лица (вводиться презумпция вины). Необходимо специально обратить внимание что кредитор может по сути по своему выбору предъявить претензии в собственнику компании, который не только является таковым на момент взыскания, но и являлся им в течении 2-х лет до признания компании банкротом. Т.е. даже продав компанию, собственник не может чувствовать себя в безопасности. Также расширяются сроки обжалования сделок должника по правилам установленными ФЗ №73 до трех лет (специальные основания обжалования сделок). Вводятся также иные изменения позволяющие кредиторам в большей мере защитить свои права и взыскать задолженность. Совершенно очевидно, что наше государство, в лице как минимум налоговых органов обязательно воспользуется этими нововведениями (которые и для них в том числе созданы) и постарается взыскивать обязательные платежи в директоров/собствен ков должника.

Ликвидация и аттестация. Письмо Минфина РФ от 27 августа 2009 № 03-03-06/1/550 / Если организация создается на базе ликвидируемой компании и при этом не является ее правопреемником, то она не может «наследовать» результаты аттестации рабочих мест с вредными условиями труда, которую в прошлом проводила ликвидируемая компания. Аттестацию нужно провести заново. Только при соблюдении данного условия вновь созданная организация сможет учитывать в расходах затраты на выдачу молока и средств индивидуальной защиты работникам, занятым на работах с вредными условиями труда. Если на предприятии есть работы с вредными или опасными условиями труда, то работодатель обязан за свой счет обеспечить соответствующих работников средствами индивидуальной защиты и лечебно-профилактическим питанием (молоком). Эти условия прописаны в статьях 212 и 222 Трудового кодекса. При этом затраты на покупку защитных средств и спецпитания можно списать в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 254 и п. 4 ст. 255 НК РФ). Выявить рабочие места с вредными и опасными условиями труда поможет аттестация, порядок проведения которой утвержден приказом Минздравсоцразвития от 31.08.07 № 569. В пункте 7 данного документа сказано о том, что вновь организованные рабочие места аттестуются после ввода их в эксплуатацию.В Минфине рассуждают следующим образом: если организация не является правопреемником по обязательствам ликвидированного юридического лица, то она может рассматриваться в качестве вновь созданного юридического лица. Таким образом, на нее распространяются положения пункта 7 порядка аттестации рабочих мест – аттестацию нужно проводить заново, по мере создания и ввода в эксплуатацию рабочих мест. И только после того как в результате аттестации будут выявлены рабочие места с вредными условиями труда, затраты на приобретение средств защиты и лечебного питания можно относить на расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Рассмотрен порядок перехода к саморегулированию в области строительства / В течение переходного периода от лицензирования к саморегулированию, до 01.01.2010, предпринимательскую деятельность в области строительства можно осуществлять по выбору как на основании лицензии, так и на основании выданного саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к определенному виду работ. Форма свидетельства о допуске утверждается органом надзора за СРО. До официального утверждения она устанавливается саморегулируемой организацией самостоятельно. После установления указанных форм замены ранее выданных документов не потребуется. (Письма Минэкономразвития РФ от 21.07.2009 № Д05-3566, Д05-3567)

ЗАНИМАТЕЛЬНО! Новый бланк отчетности перед Роспатентом / До 25.01.2010 организации, использующие интеллектуальную собственность (кроме субъектов малого предпринимательства), должны отчитаться перед Роспатентом за 2009 год по новой форме № 4-НТ (перечень). Указанный бланк утвержден приказом Росстата от 25.08.2009 № 183.Основанием для заполнения отчета по форме № 4-НТ (перечень) являются данные первичного учета по интеллектуальной собственности (журнал регистрации заявок на изобретения, полезные модели и промышленные образцы; журнал регистрации использованных изобретений, полезных моделей, промышленных образцов; график подготовки, разработки и проверки изобретений, полезных моделей; акт об использовании промышленного образца и пр.). В отчет включаются данные об использовании в отчетном году интеллектуальной собственности в течение всего срока действия охранных документов (патента, свидетельства о регистрации).При наличии у компании обособленных подразделений форма № 4-НТ (перечень) заполняется как по каждому обособленному подразделению, так и по организации без этих подразделений.

auditorrf @ 2009-09-18T07:38:00

2009-09-18T03:39:29Z

Постановление Правительства РФ от 10 сентября 2009 г. N 720 "Об утверждении технического регламента о безопасности колесных транспортных средств" / Установлены требования к безопасности колесных транспортных средств при их выпуске в обращение и эксплуатации на территории России. Так, запрещена установка на транспортные средства категорий М1 (легковые автомобили) и N1 (легкие грузовые автомобили), а также G (внедорожники) жестких, крепящихся к бамперу конструкций. Речь идет о так называемых "кенгурятниках", которые крепятся к бамперу для защиты автомобиля. Данное ограничение не распространяется на металлические решетки массой менее 0,5 кг, предназначенные для защиты фар. Интерфейс, а также информационные и предупреждающие надписи на транспортном средстве должны быть на русском языке. Это требование будет применяться для новых моделей машин со дня вступления техрегламента в силу, а для уже выпускающихся - с 2013 г. Конструкция транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров, специальных и опасных грузов, должна обеспечивать возможность оснащения аппаратурой спутниковой навигации ГЛОНАСС или ГЛОНАСС/GPS. Их виды Правительство РФ установит отдельно. Предусмотрен запрет на использование в составе кондиционеров, а также холодильного оборудования автомобилей озоноразрушающих веществ и материалов. Запрещено ездить с трещинами на ветровом стекле или с цветной пленкой шире 14 см. Государственные номера нельзя закрывать оргстеклом и другими материалами, а также просверливать в них дополнительные дырки, даже если они не совпадают с местами для креплений на автомобиле. В таких случаях придется использовать переходные конструкции. Отсутствуют ограничения по ввозу и эксплуатации праворульных автомобилей. Наконец, будет разрешена эксплуатация только тех иномарок, чьи производители имеют в России свои официальные представительства. Если они закрываются, прекращается и действие документов, удостоверяющих соответствие автомобилей техрегламенту. Техрегламент не распространяется на автомобили, имеющие максимальную скорость не более 25 км/ч, временно ввозимые в Россию, предназначенные для участия в спортивных соревнованиях, ретро-авто (старше 30 лет), а также машины дипломатических и консульских представительств. Техрегламент вступает в силу по истечении 12 месяцев со дня его официального опубликования.

Изменены формы статистической отчетности / Небольшие изменения внесены, в частности, в годовую форму отчетности № 1 «Основные сведения о деятельности организации», представляемую всеми юридическими лицами, кроме субъектов малого предпринимательства, бюджетных, страховых и кредитных организаций. Приказ вступил в силу 28.07.2009, но пока не опубликован. В новой редакции годовые формы нужно будет представлять с отчета за 2009 год. (Приказ Росстата РФ от 28.07.2009 № 153)

Пресса пишет: как правильно считать сверхурочные (Минздравсоцразвития 31.08.09 №22-2-3363 – «УНП» №34, стр.4); ОПАСНОСТЬ СМЕШАННОГО ДОГОВОРА ПРИ ПЕРЕДАЧЕ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ПРАВ (т. е. когда в договоре предусмотрены не только платеж за права, но и другие платежи, УФНС считает, что в этом случае на все надо «крутить» НДС!!!)) – письмо УФНС по Москве от 10.03.09 №16-15/020629).

Обособка. Обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на налогоплательщиков НДС. Обособленные подразделения организаций налогоплательщиками НДС не являются. Поэтому в случае если товары реализуются организациями через свои подразделения, то счета-фактуры могут выписываться покупателям этими подразделениями только от имени организации. При этом при заполнении счетов-фактур, в том числе по работам (услугам), реализованным организацией через свои подразделения, в строке 2б «ИНН/КПП продавца» указывается КПП соответствующего структурного подразделения. Соответственно, при приобретении товаров через структурные подразделения в строке 6б «ИНН/КПП покупателя» счета-фактуры - КПП соответствующего структурного подразделения. Такие разъяснения представил Минфин РФ в своем письме № 03-07-09/43 от 01.09.2009.

Товары приобретены за счет средств федерального бюджета / Если товары приобретаются за счет средств федерального бюджета, суммы НДС оплачиваются за счет этих средств. Поэтому предъявление НДС к вычету, то есть возмещению из бюджета указанных сумм, неправомерно. (Письмо Минфина РФ от 31.08.2009 № 03-07-14/91)

Агенту. ПИСЬМО Минфина РФ от 26.08.2009 № 03-04-05-01/661 / Порядок и сроки возврата плательщику сумм излишне удержанного агентом налога не регламентированы НК РФ.

Вычеты НДФЛ. ПИСЬМО Минфина РФ от 14.08.2009 № 03-04-05-01/634 / Право на имущественный вычет должен подтвердить налоговый орган.

Помощь. ПИСЬМО Минфина РФ от 27.08.2009 № 03-03-06/1/549 / Материальная помощь к отпуску, выплачиваемая работникам, не облагается ЕСН.

Командировки. ПИСЬМО Минфина РФ от 02.09.2009 № 03-03-06/1/560 / Затраты на командировки работников в дочерние и зависимые организации для решения производственных вопросов учитываются при расчете налога на прибыль.

Вывеска. ПИСЬМО Минфина РФ от 21.08.2009 № 03-03-06/2/158 / Для амортизации рекламной вывески нужно наличие акта-приемки работ по размещению объекта и ввода его в эксплуатацию.

Проценты. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 19.08.2009 № Ф04-4978/2009(12936-А46-37) / Проценты по кредиту, не использованному по целевому назначению, могут учитываться при исчислении базы по налогу на прибыль.

Интернет и реклама. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 24.09.2009 № Ф04-4764/2009(12410-А27-49) / Расходы на рекламу в Интернете компания вправе учесть в целях расчета налога на прибыль, даже если налоговый орган укажет на невозможность идентификации мест размещения рекламы в сети.

СПОРНЫЕ ВОПРОСЫ СТРАХОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ – читаем - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8047

«УНП» № 34, 15 сентября - 21 сентября 2009 г. - новости: Большинство ООО пока не перерегистрировали свои уставы / Почему компании выбирают «упрощенку» и почему от нее отказываются / Новая арбитражная практика. Вычет по НДФЛ можно предоставить и без справки с предыдущего места работы / Какой объект на «упрощенке» выгоднее, зависит от расходов / Идеальный документ. Заявление о переходе на «упрощенку» удобнее подать по форме № 26.2-1 / Еще способы экономии за счет спецрежима / Сумму возмещения морального вреда можно включить в расходы / Производственный характер обеда в ресторане подтвердит отчет о встрече / При списании расходов на медстраховки учитывают весь фонд оплаты труда / Часто задаваемые вопросы. Как влияет на налоги договорная неустойка / Как я отсудила у банка деньги, которые выдали мошеннику по моей сберкнижке / Что вам подходит больше: «упрощенка» или общая система / Чем, кроме расчета налогов, упрощенная система реально легче общей / Как при «упрощенке» удерживают клиентов, которым важны вычеты по НДС / Какими должны быть показатели компании, чтобы без сомнений применять «упрощенку» / Есть способы удержать доходы на уровне 45 млн рублей, чтобы перейти на «упрощенку» / Переход на «упрощенку» через реорганизацию позволяет сэкономить / Можно ускорить списание расходов, если купить актив до перехода на «упрощенку» / Как чаще всего снижают налоги с помощью «упрощенки» / Стало ясно, как оплачивать сверхурочные при суммированном учете / Налоговики согласились на сохранение регрессии по ЕСН при реорганизации компании / Совместные проверки налоговой и милиции будут проходить по-новому / «Уточненку» за подразделение, у которого закрыт счет, подают по месту учета компании / «…Что возразить ИФНС на требование включить зарплату в стоимость стройки?..» / Оборудование для перепродажи налогом на имущество не облагается / Иногда поставить новое подразделение на учет можно без заявления

Московская вкладка - «УНП» № 34, 15 сентября – 21 сентября 2009 г. – анонс: В столичном УФНС рассказали про учет компьютерных программ / Столичные налоговики стали терпимее к расходам на сотовую связь / Компания отстояла вычеты НДС по рекламе чужих товаров / В Подмосковье реорганизуют две налоговые инспекции / В Москве, возможно, снизят ставки по «упрощенке» до 10 процентов / Портрет инспекции. ИФНС № 26 по ЮАО г. Москвы: доначисляет меньше других, но заставляет повышать оклады / Милиция заменила налоговые проверки на «оперативно-розыскные мероприятия» / Скидка без изменения цены товара не требует уточнять вычеты по НДС / Оплата сотовой связи директора через подотчетников НДФЛ не облагается / Расходы на лицензию налоговики по-прежнему требуют распределять / Даже при ошибках в командировочном удостоверении суточные освобождены от НДФЛ и ЕСН / Есть возможность отстоять расходы на чайную комнату

Приложение «Официальные документы» - «УНП» № 34, 15 сентября – 21 сентября 2009 г.:

Минфин не против учета убытка от досрочного погашения векселя / Письмо Минфина России от 31.08.09 № 03-03-06/1/559 / <О признании убытка от продажи векселя> / Убыток в виде разницы между номиналом векселя и суммой платежа по нему компания может учесть в расходах.

Стало ясно, как оплачивать «сверхурочные» при суммированном учете / Письмо Минздравсоцразвития России от 31.08.09 № 22-2-3363 / <Об оплате сверхурочной работы при суммированном учете рабочего времени> / Сверхурочные работы при суммированном учете необходимо оплачивать по итогам учетного периода, установленного в компании, например, месяца.

Налоговики согласились на сохранение регрессии по ЕСН при реорганизации компании / Письмо ФНС России от 03.09.09 № 3-6-03/356 / «О применении регрессивной шкалы ставок ЕСН» / Если компания реорганизована в форме преобразования, она вправе при расчете ЕСН учитывать вознаграждения работникам, которые она выплатила до реорганизации.

«Уточненки» по ЕСН после перехода на централизованную уплату налога следует подавать по местонахождению компании / Письмо ФНС России от 03.09.09 № 3-6-02/355 «О представлении заключения по обращению» / Если компания закрыла банковский счет филиала, который платил ЕСН самостоятельно, то «уточненки» по произведенным таким подразделениям платежам следует подавать в инспекцию по месту нахождения головного офиса.

Если авансовый НДС к вычету не заявили, то и восстанавливать его нет необходимости / Письмо ФНС России от 20.08.09 № 3-1-11/651 / «О применении положений Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ» / Принять "авансовый" НДС к вычету - это право, а не обязанность компании. Поэтому если покупатель при перечислении предоплаты налог к вычету не заявил, то положения о необходимости восстановить НДС в период отгрузки для него не действуют.

Расходы на ГСМ подтвердит собственный бланк путевого листа / Письмо Минфина России от 25.08.09 № 03-03-06/2/161 / <О применении самостоятельно разработанных бланков путевых листов> / Компания может подтвердить свои затраты на бензин путевыми листами по самостоятельно разработанному образцу. Главное, чтобы в них содержались все необходимые реквизиты.

Расходы на такси в командировке необходимо обосновать и подтвердить документально / Письмо Минфина России от 27.08.09 № 03-03-06/2/162 <Об учете расходов на такси командированному сотруднику> / Компания, направившая сотрудника в командировку, может учесть в расходах затраты на его поездки на такси. При условии, что такие расходы будут документально подтверждены и обоснованны.

Средства, полученные от центра занятости за создание рабочих мест, являются доходом работодателя / Письмо ФНС России от 20.08.09 № 3-2-13/185 / «О налогообложении средств, полученных организациями от Центра занятости» / Если компания заключила с центром занятости договор на создание дополнительных рабочих мест, то сумма компенсации, которую получил по нему работодатель, является его доходом и входит в налоговую базу по прибыли.

При постановке автомобиля на учет в другом субъекте транспортный налог уплачивается по прежнему месту учета / Письмо Минфина России от 27.08.09 № 03-05-05-04/11 <О порядке уплаты транспортного налога> / Если автомобиль снят с учета и в этом же месяце поставлен на учет, но уже в другом регионе, транспортный налог за него необходимо уплатить по прежнему месту учета, по состоянию на 1 число месяца.

Без документов, подтверждающих стоимость имущественного взноса в уставный капитал, его нельзя учесть при расчете налога / Письмо Минфина России от 31.08.09 № 03-03-06/1/556 <Об учете стоимости имущественного вклада в уставный капитал> / Если участник ООО внес в уставный капитал имущество, а документов, подтверждающих расходы участника на его приобретение нет, то стоимость имущества нельзя будет учесть при расчете налога на прибыль.

Расходы на покупку и раздачу призов уменьшают единый налог / Письмо Минфина России от 13.08.09 № 03-11-06/2/154 / <Об учете расходов на выдачу призов> / Если компания на "упрощенке" при выполнении своих обязательств по договору закупает призы и раздает их участникам конкурсов, которые она организовала, то такие затраты она вправе учесть в составе материальных расходов при расчете единого налога.

Чай и кофе — повод для претензий со стороны налоговиков – ищите по адресу - http://www.pravcons.ru/publ16-09-2009-3.php

ЗА КАКИЕ ДНИ ПОЛОЖЕНА КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ОТПУСК ПРИ УВОЛЬНЕНИИ - http://www.pravcons.ru/publ09-09-2009-5.php

Возвратный лизинг: проблемы с налогами - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8041

Ушла на базу! ОФОРМЛЕНИЕ ЦЕННИКОВ - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=8043

auditorrf @ 2009-09-15T08:05:00

2009-09-15T04:05:54Z

Специалисты Минфина РФ отмечает, что порядок применения НДС в отношении услуг по передаче прав на использование программного обеспечения для ЭВМ на основании лицензионного договора, заключенного между российской и иностранной организацией до 1 января 2008 г., зависит от момента фактического оказания таких услуг. Так, в случае фактического использования российской организацией прав по указанному договору в 2007 году данные операции подлежат налогообложению и на основании положений статьи 161 НК РФ российская организация, приобретающая у иностранной организации такие услуги, обязана в качестве налогового агента исчислить НДС и уплатить соответствующую сумму этого налога в российский бюджет. При использовании таких прав в 2008 году к данным операциям применяется освобождение от налогообложения, предусмотренное пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ, и поэтому российская организация обязанности налогового агента исполнять не должна. По правам, переданным в 2007 году и использованным как в 2007 году, так и в 2008 году, НДС уплачивается только в части стоимости услуг по передаче прав, оказанных в 2007 году. Такие разъяснения представил Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/192 от 01.09.2009.

По мнению финансового ведомства, путевой лист может являться документом подтверждающим расходы, если он содержит обязательные реквизиты, утвержденные приказом Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов». (Письмо Минфина РФ от 25.08.2009 № 03-03-06/2/161)

Сведения о травматизме на производстве и профессиональных заболеваниях с отчета за 2009 год должны предоставляться по новой форме / Обязательно должен быть заполнен раздел «Справочно». Ранее в нем отражались только данные о среднесписочной численности работающих (из них женщин) за отчетный год. Теперь должны отражаться и данные о наличии на предприятии здравпункта, врачебного кабинета, медико-санитарной части и т. п. (Приказ Росстата РФ от 07.08.2009 № 163)

Совет директоров Банка России принял решение о снижении с 15 сентября 2009г. ставки рефинансирования с 10,75% до 10,5% годовых, говорится в сообщении ЦБ РФ.

Организация, вправе представлять сведения по форме 2-НДФЛ на работников ОБОСОБЛЕННОГО подразделения по месту постановки на учет головной организации или по месту постановки на учет подразделения (УФНС по Москве 10.04.09 №20-15/3/034845@ или Минфин 03.12.08 №03-04-07-01/244).

О невозможности заключения трудового договора в случае, когда руководитель организации является ее единственным участником / Письмо МЗСР от 18.08.09 N 22-2-3199 / «В основе данной нормы лежит невозможность заключения трудового договора с самим собой, поскольку иных участников (членов, учредителей) у организации просто нет. Единственный участник общества в данной ситуации должен своим решением возложить на себя функции единоличного исполнительного органа - директора, генерального директора, президента и т.д.»

Письмо МФ от 07.09.09 N 03-04-07-02/13 / Об отсутствии оснований для налогообложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплат в пользу руководителя, являющегося единственным учредителем организации / «В случае отсутствия вышеуказанных договоров, в том числе трудового договора, между физическим лицом как руководителем организации и организацией в лице этого же физического лица как ее единственного учредителя считаем, что на основании п. 1 ст. 236 Кодекса объект для исчисления ЕСН не возникает»

Cчет-фактура с исправлениями действителен и без подписи руководства / Чиновники необоснованно считают, что исправленный счет-фактуру должен подписывать именно руководитель компании - контрагента. Такое требование внесено в Правила, утвержденные Правительством России, но оно противоречит статье 169 НК России. Там закреплена возможность оформления приказа или доверенности на право подписи. Счет-фактура утвержден на основании подобной доверенности. Проверяющие необоснованно отказали в вычете. К данному выводу пришел ФАС Восточно-Сибирского округа (постановление от 12.08.2009 А33-15221/2008). Суд отменяет и другие неправомерные предписания, связанные с корректировкой счетов-фактур. Источник "Главбух"

ФНС перечислила основания для применения вычетов НДС / Налоговые вычеты по НДС, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Вычет производится после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов (пункт 1 статьи 172 НК РФ). ФНС России в письме от 23.07.2009 № 3?1?11/531 рассказала, как применять эти нормы. По мнению ФНС России, для предъявления сумм налога к вычету необходимо выполнение следующих условий: товары (работы, услуги), имущественные права приобретены налогоплательщиком НДС для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС; принятие к учету приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также наличие соответствующих первичных документов, подтверждающих принятие их к учету; наличие счетов-фактур по приобретенным у налогоплательщиков НДС, состоящих на учете в налоговых органах РФ, товарам (работам, услугам), имущественным правам; наличие расчетных документов, подтверждающих фактическую уплату налогоплательщиком сумм налога, уплаченных им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Источник РНК

Минфин разъяснил запрос относительно налогообложения доходов в виде процентов швейцарской компании по договору, подписанному с российским банком о привлечении денежных средств на условиях неснижаемого остатка представителем швейцарской компании - налоговым резидентом РФ / Письмом Минфина России от 29.04.09 № 03-08-05/1 разъяснено, что налоговый агент не обязан исчислять и удерживать налог на прибыль с доходов иностранной компании, если он уведомлен, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству этой компании в РФ; у него имеется нотариально заверенная копия свидетельства о ее постановке на учет в инспекциях, оформленная не ранее предшествующего налогового периода.

Письмом ФНС России от 21.08.09 № ШТ-17-2/161 дан перечень документов, прилагаемых к заявлению о регистрации контрольно-кассовой техники / Итак, для регистрации контрольно-кассовой техники требуются: заявление о регистрации ККТ; паспорт ККТ, подлежащий регистрации; договор о технической поддержке, заключенный пользователем и поставщиком (центром технического обслуживания) ККТ. Требование о представлении дополнительных документов (в том числе договора аренды помещения или свидетельства о праве собственности на помещение) является неправомерным.

Как учесть скидки и премии, предоставленные по договору об оказании услуг / Скидки (премии), предоставленные по договорам на оказание услуг (выполнение работ), можно включить в налоговую базу в составе внереализационных расходов, но при условии, что их предоставление экономически обоснованно, документально подтверждено и направлено на получение дохода (подп. 20 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 252 НК РФ). Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 02.09.2009 г. № 03-03-06/1/566. Следует отметить, что ранее такое право предоставлялось только в отношении скидок по договору купли-продажи товаров. Источник "Главбух"

Минфин рассмотрел запрос относительно налогообложения НДФЛ доходов физлица - резидента РФ от продажи кипрской компании доли в уставном капитале российского ООО в случае получения денежных средств в одном налоговом периоде и оформления перехода права на указанную долю в следующем налоговом периоде. Как разъяснено письмом от 20.07.09 № 03-08-05, в таком случае физическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ за налоговый период, в котором были получены денежные средства по договору купли-продажи в качестве предварительной оплаты доли в уставном капитале российского общества с ограниченной ответственностью в срок не позднее 30 апреля года, следующего за этим налоговым периодом. Также налогоплательщик вправе уменьшить размер налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, за налоговый период, в котором был получен данный доход, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

ФНС РФ представила новую версию программы проверки файлов на соответствие форматам представления в электронном виде налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности «Tester»( 2.16 от 02.09.2009) - http://www.nalog.ru/index.php?topic=no_software

Минфин РФ поясняет - для автотранспортного предприятия. Следует ли высчитывать стоимость дизтоплива, находящегося в баках автомобилей, при заправке его в последний день месяца и относить его на остатки незавершенного производства. В письме № 03-03-06/1/557 от 31.08.2009 отмечается, что налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов (в том числе на дизтопливо), осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Москва - ЦАО и др. – если у Вас работает более 100 человек / О квотировании рабочих мест / 10 сентября 2009 г./ Не первый год в столице действует Закон города Москвы от 22 декабря 2004г. № 90 «О квотировании рабочих мест» законодательно обязывающий работодателей принимать на работу граждан, особо нуждающихся в социальной защите. Однако, с мая 2009 года вступил в силу Закон города Москвы № 4 от 8 апреля 2009 года «О внесении изменений в Закон города Москвы от 22 декабря 2004г. № 90 «О квотировании рабочих мест». В соответствии с ним все работодатели, осуществляющие свою деятельность на территории г. Москвы, у которых среднесписочная численность работников составляет более 100 человек, в счет установленной квоты, которая составляет 4% от среднесписочной численности работников, обязаны трудоустроить 2% инвалидов и 2% молодежи. Квотирование рабочих мест осуществляется для инвалидов, признанных таковыми федеральными учреждениями медико-социальной экспертизы, в порядке и на условиях установленных Правительством Российской Федерации, и молодежи следующих категорий: несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет, лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей в возрасте до 23 лет, выпускники учреждений начального и среднего профессионального образования в возрасте от 18 до 24 лет, высшего профессионального образования в возрасте от 21 года до 26 лет, ищущие работу впервые. Выполнение квоты для приема на работу инвалида считается трудоустройство инвалида, подтвержденное заключением трудового договора, действие которого в текущем месяце составило не менее 15 дней. В отношении молодежи выполнением квоты считается как трудоустройство, подтвержденное заключением трудового договора, так и уплата ежемесячно в бюджет города Москвы компенсационной стоимости квотируемого рабочего места в размере прожиточного минимума для трудоспособного населения, определенного в г. Москве, на день уплаты. Невыполнение работодателем условий Закона города Москвы № 90 влечет наложение административных штрафов на юридических в размере пятисот минимальных размеров оплаты труда, на должностных лиц - в размере пятидесяти минимальных размеров оплаты труда. Законом о квотировании, так же, предусмотрена экономическая поддержка из бюджета города Москвы работодателей, осуществляющих мероприятия по созданию, сохранению (модернизации) рабочих мест для инвалидов, созданию рабочих мест для молодежи, обеспечению беспрепятственного доступа инвалидов к рабочим местам и инфраструктуре организаций в порядке, установленном Правительством Москвы. Необходимые разъяснения для работодателей Центрального административного округа можно получить в территориальном отделе квотирования рабочих мест ЦАО (Шелепихинское шоссе, д.17, корп.1 тел.707-2332, 707-2592, 707-2493). При этом надо помнить: «Работодатели представляют в Центр квотирования ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, сведения о выполнении установленной квоты по форме N 1-квотирование, утвержденной уполномоченным органом исполнительной власти города Москвы, координирующим работу по квотированию рабочих мест, и согласованной с Мосгорстатом».

Подтверждение соответствия. Приказ Министерства промышленности и торговли РФ от 22 июля 2009 г. N 665 "Об утверждении форм аттестатов аккредитации" / Утверждены формы аттестатов аккредитации органа по сертификации и испытательной лаборатории (центра), выполняющих работы по подтверждению соответствия. Аккредитация проводится в целях подтверждения компетентности данных органов и лабораторий (центров), обеспечения доверия к их деятельности со стороны изготовителей, продавцов и приобретателей. Аттестат выдается на 5 лет. Также установлены формы приложений к аттестатам. В них указывается область аккредитации. Приведены рекомендации по заполнению форм аттестатов. Бланки аттестатов являются защищенной полиграфической продукцией уровня "В".

Организация оплатила товар векселями, и спустя два года после того, как данные векселя были погашены, заявила о праве на вычет. ИФНС отказала организации в вычете НДС, считая, что данные суммы должны предъявляться в том периоде, в котором были приобретены товары. Но, по мнению суда, применение налоговых вычетов возможно не ранее несения расходов по оплате этих векселей. В связи с этим суд признал, что организация правомерно заявила суммы НДС к вычету в более позднем периоде. (Определение ВАС РФ от 27.08.2009 № ВАС-10522/09)

Затраты организации на распространение товаров включаются в базу по налогу на прибыль, но только в том случае, если они непосредственно связаны с привлечением большего числа клиентов, и сохранением имеющихся. И такие расходы должны быть экономически оправданы и документально подтверждены. Если эти требования выполняются, расходы в виде стоимости подарков клиентам могут учитываться при определении базы по налогу на прибыль. (Письмо Минфина РФ от 31.08.2009 № 03-03-06/1/555)

АКЦИОНЕРКАМ! Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 9 июля 2009 г. N 09-26/пз-н "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой по финансовым рынкам государственной функции по осуществлению государственного контроля за приобретением акций открытых акционерных обществ" / Регламентирована процедура рассмотрения ФСФР России и ее территориальными органами документов, связанных с приобретением более 30% акций ОАО. Речь идет о следующих документах: добровольное предложение о приобретении акций; обязательное предложение о приобретении акций лицом, уже владеющим более 30% акций; отчет об итогах принятия указанных предложений; изменения в предложения; уведомление лица, владеющего более 95% акций ОАО, о праве остальных акционеров требовать от него выкупа оставшейся части акций; само требование акционеров о таком выкупе. Документы в отношении эмитентов, регистрирующим органом для которых является ФСФР России, а также в отношении кредитных организаций рассматриваются самой Службой. В отношении остальных эмитентов документы изучают территориальные органы ФСФР России. Документы представляются лично либо направляются по почте заказным письмом или иным регистрируемым почтовым отправлением. Поступившие документы проверяются на предмет их соответствия Закону об АО. Общий срок рассмотрения документов - 15 дней с даты их представления. Если до истечения этого срока Служба не направит уведомления о приведении представленных документов в соответствие с Законом об АО, они передаются в АО лицом, их представившим.

auditorrf @ 2009-09-06T09:20:00

2009-09-06T05:21:05Z

Организация взяла целевой кредит на пополнение оборотных средств. Кредит не использовала, но исправно платила по нему проценты и учитывала их в качестве внереализацонных расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Налоговые органы расходы на оплату процентов по неиспользованному кредиту посчитали необоснованными. Суд пришел к выводу, что проценты по любым видам долговых обязательств можно учесть во внереализационных расходах. (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.08.2009 № Ф04-4978/2009 (12936-А46-37))

При подтверждении командировочных расходов можно обойтись не только без приказа о направлении сотрудника в командировку, но и без служебного задания? Достаточно иметь утвержденный руководителем авансовый отчет работника с приложением к нему командировочного удостоверения, а также документов, подтверждающих расходы (билеты, документы о найме жилья и пр.). (Письмо ФНС РФ от 18.08.09 № 3-2-06/90)

Письмом от 21.08.09 № 03-03-06/1/540 Минфин России разъяснил порядок признания для целей налогообложения прибыли расходов на капитальные вложения в размере 10% (30%) от затрат, осуществленных при модернизации (реконструкции, техническом перевооружении) основных средств. Разъяснено, что расходы в виде капитальных вложений в размере не более 10% (не более 30%) расходов, понесенных в случаях реконструкции (модернизации) основного средства, признаются расходами того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости.

Минфин сообщил: кто является плательщиком налога при продаже имущества с помощью представителя. Как разъяснено письмом от 24.08.09 № 03-04-05-01/656, при продаже физическим лицом, действующим на основании доверенности, имущества, принадлежащего представляемому лицу, получателем дохода от указанной операции (и, следовательно, плательщиком налога на доходы физических лиц) в отношении такого дохода является владелец данного имущества. TaxHelhp.ru

Доход иностранной организации, полученный по договору простого товарищества, подлежит налогообложению в стране-резидентства получателя дохода при наличии у налогового агента - российской организации, выплачивающий данный доход, подтверждения местопребывания иностранной компании в данном государстве. Подобную позицию изложил Минфин РФ в письме № 03-08-05 от 19.08.2009.

Оплачиваем и учитываем услуги по переоценке основных средств / Стоимость услуг сторонней организации по переоценке основных средств может учитываться в составе расходов по налогу на прибыль. НК РФ относит к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, оплату услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета объектов недвижимости. (Письмо Минфина РФ от 24.08.2009 № 03-03-06/1/546)

Затраты на содержание помещения столовой, обслуживающей работников организации, учитываются в составе прочих расходов. Если столовая, обслуживающая гостей и работников организации-арендодателя находится на балансе арендодателя,то затраты арендатора на компенсацию арендодателю расходов, связанных с содержанием столовой, не могут быть приняты к учету в целях налогообложения прибыли арендатором. (Письмо Минфина РФ от 24.08.2009 № 03-03-06/1/545)

Департамент внешних и общественных связей Банка России сообщает об отзыве лицензий на осуществление банковских операций у Межбизнесбанка (Москва) и Векомбанка (Калуга).

auditorrf @ 2009-09-03T08:20:00

2009-09-03T04:20:37Z

Имущество. ПИСЬМО ФНС РФ от 27.07.2009 № 3-2-09/150 (часть 2) / Организация может пересчитать базу по налогу на имущество за предыдущие периоды при изменении амортизационной группы имущества.

Штраф. ПИСЬМО ФНС РФ от 01.04.2009 № ШС-22-7/240@ / Разъяснен порядок определения суммы штрафа за нарушение срока представления декларации при подаче до окончания камеральной проверки уточненной декларации.

Гостиница. ПИСЬМО Минфина РФ от 07.08.2009 № 03-01-15/8-400 (часть 1) / Организация вправе принять к вычету сумму НДС по услугам гостиницы, выделенную отдельной строкой в БСО.

Письмом от 18.08.09 № 03-03-06/1/533 Минфин напомнил, что начиная с 1 января 2009 года в целях налогообложения прибыли учитывают расходы на выплату суточных в размере фактических затрат. Размер и порядок возмещения командировочных расходов определяется коллективным договором или локальным нормативным актом.

Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/534 от 18.08.2009 поясняет особенности учета для целей налогообложения прибыли предельной величины процентов по контролируемой задолженности российской организации перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20% уставного капитала этой российской организации. При этом, комментируются действия ООО, которое в течение 2008 года получило заемные денежные средства по девяти договорам займа под проценты в размере 10% годовых от его единственного участника - юридического лица, созданного в соответствии с законодательством Нидерландов. В документе отмечается, что налогоплательщик обязан на последний день каждого отчетного периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности путем деления суммы процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом отчетном периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего периода. Коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности (т.е. по всем 9 займам, полученным от иностранной организации) на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном капитале российской организации, и деления полученного результата на 3. Положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность, и облагается налогом. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Специалисты УФНС по Свердловской области пояснили особенности уплаты налога на имущества для ИП собственника помещений, применяющего систему ЕНВД и общий режим. Ведомством отмечается, что ИП за часть магазина, которая используется им в деятельности, подлежащей налогообложению в соответствии с общим режимом, от уплаты налога на имущество физических лиц не освобождается. В этой связи стоимость имущества, являющегося объектом обложения налогом на строения, помещения и сооружения, может быть определена пропорционально используемой для конкретного вида деятельности площади объекта недвижимости. В случае невозможности обеспечения раздельного учета имущества, стоимость имущества, являющегося объектом обложения налогом на строения, помещения и сооружения, может быть определена пропорционально доле дохода от деятельности, попадающей под общий режим, в общей сумме дохода ИП от реализации продукции (работ, услуг).

Каков порядок налогообложения НДС услуг по переводу технической документации, оказываемых российской организацией иностранной организации, которая осуществляет деятельность на территории Российской Федерации? Письмом УФНС России по г. Москве от 06.03.09 № 16-15/0206637 разъяснено, что местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ, если покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ (подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ), причем положение данного подпункта применяется при выполнении тех видов работ и услуг, которые определены в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ. Поскольку услуги по переводу технической документации в подпунктах 1-4.1 пункта 1 статьи 148 НК РФ не предусмотрены, то местом реализации данных услуг, оказанных российской организацией иностранной организации, является территория Российской Федерации. Следовательно, услуги по переводу технической документации облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Газета «Учет. Налоги. Право» № 32, 1–7 сентября 2009 года - анонс - Минфин не считает обязательной подпись главбуха на платежках и отчетности / Глава ФСС пообещал, что после замены ЕСН взносами будет хорошо / Минфин потребовал платить земельный налог, даже если нет кадастровой стоимости / «Детский» вычет по НДФЛ возможен в четырехкратном размере / Подать декларацию за предпринимателя можно без нотариальной доверенности / При регистрации ККТ налоговики не вправе требовать договор аренды / Инспекторам запретили отказывать в вычете из-за отсутствия ТТН / Спонсорскую рекламу иногда нормируют, иногда нет / Рекламные расходы, которые требуют особого обоснования / Способы обезопасить нестандартные рекламные расходы / «Аквариум с ботами инспекторы признали объектом внешнего благоустройства» / «Нам удалось без суда убедить налоговиков, что одежда на продавцах – это реклама» / Есть особенности в увольнении срочника, которого брали сделать конкретную работу / На какую норму кодекса ссылаться в трудовой книжке при увольнении / Быстрые юридические консультации для финансовой службы / Знаю как. Получить гарантии по оплате, если есть только товар в обороте / Идеальный документ. Решение, которое потребуют в инспекции для перерегистрации устава ООО / Могут ли отказать в вычете НДС, если правильный счет-фактура зарегистрирован в книге покупок с ошибками / Как в бухучете отразить расходы на расфасовку и упаковку товара / Есть особенность в сроке полезного использования объекта, бывшего в употреблении / Вопрос недели. «…Заказчик сделает ремонт сам, а мы возместим ему расходы. Сможем ли потом их учесть?..» / С 2010 года изменятся условия освобождения от НДФЛ матпомощи при рождении ребенка / О чем спорят коллеги. Как заполнить путевой лист, если маршрут – «секретный»? / Транспортный налог по неработающим машинам можно включить в расходы / В этом году можно сэкономить на ЕСН с помощью компенсации за отпуск / Что в вашей отчетности заставит инспекторов подумать о выездной проверке / Личный опыт. «...Банк чуть не подвел нас из-за справки об открытии счета...» / Как защититься. Арендную плату за землю под стоянкой – в расходы

Московская вкладка / Как московские инспекторы доказывают использование «схем» / Чего в столице ждать от «переезда» из одной инспекции в другую / Портрет инспекции. ИФНС № 24 по ЮАО г. Москвы:за повышение зарплат борется активно, за погашение долгов нет / В Подмосковье реорганизовали филиалы ФОМС / Сдать отчетность задним числом в Москве можно за 200 рублей / Можно ли через головной офис платить налог на прибыль за подразделения / НДФЛ за сотрудников предприниматель перечисляет по своему месту жительства / Доходы от аренды можно уменьшить на вычеты по НДФЛ / Когда полученные от контрагента штрафы облагаются ЕНВД / Передача проездных билетов сотрудникам НДС не облагается / Как отразить в табеле день визита будущей мамы к врачу

Размещение рекламы на муниципальных зданиях НДС не облагается / Письмо Минфина России от 30.07.09 № 03-07-11/189 / <Об уплате НДС при размещении рекламы на муниципальных объектах> / Договор на размещение рекламы не является договором аренды - к такому выводу пришел Минфин России. Поэтому компания, которая арендует часть здания у муниципалитета для размещения рекламных объектов, не обязана уплачивать НДС в качестве налогового агента.

Хранить алкоголь можно только на складе, указанном в лицензии / Письмо Минфина России от 05.08.09 № 03-13-09/2-72 / <О порядке хранения алкогольной продукции> / Компания вправе осуществлять хранение алкогольной продукции только по тем адресам, которые указаны в соответствующей лицензии. Разместить подобный товар в месте нахождения своего обособленного подразделения она не вправе.

Крупнейший налогоплательщик вправе применять ЕНВД до получения уведомления / Письмо Минфина России от 05.08.09 № 03-11-06/3/204 / <О переходе на общую систему налогообложения> / Компания на ЕНВД, признанная крупнейшим налогоплательщиком, обязана перейти на общую систему налогообложения только с момента получения уведомления от налоговой инспекции. До этого момента она вправе применять ЕНВД.

Для сдачи электронной отчетности за предпринимателя потребуется нотариальная доверенность / Письмо Минфина России от 07.08.09 № 03-02-08/66 / <О сдаче налоговой отчетности представителем налогоплательщика> / Если за предпринимателя отчетность в электронном виде сдает его представитель, свои полномочия он должен подтвердить доверенностью, заверенной у нотариуса.

Взнос в негосударственный пенсионный фонд облагается ЕСН / Письмо Минфина России от 20.08.09 № 03-04-06-02/59 / <О порядке обложения ЕСН страховых взносов организации в негосударственный пенсионный фонд> / Если начисление взноса в пользу работника в негосударственный пенсионный фонд производится до его увольнения, то сумма взноса подлежит налогообложению ЕСН.

Крупнейшие налогоплательщики сдают отчетность за филиалы в свою инспекцию / Письмо Минфина России от 14.08.09 № 03-02-07/1-399 / <О порядке представления отчетности при наличии обособленных подразделений> / Компании, признанные крупнейшими налогоплательщиками, представляют налоговую отчетность в налоговую по месту своего учета.

Материальная выгода от экономии на процентах по жилищному кредиту НФДЛ не облагается / Письмо Минфина России от 14.08.09 № 03-04-05-01/634 / <О праве на налоговый вычет при приобретении жилья> / По требованию ИФНС компания должна предоставить копии документов в десятидневный срок (ст. 93 НК РФ). Если она по каким-то причинам не успевает, можно сообщить об этом в инспекции и попросить отсрочки. При этом поломка копировального аппарата не освобождает компанию от штрафов за просрочку

Требовать документы на офис при регистрации ККТ инспекторы не могут / Письмо Минфина России от 11.08.09 № 03-01-15/8-406 / <О представлении документов при регистрации ККТ> / Налоговики не вправе отказать в регистрации ККТ той компании, которая не предоставит договор аренды или свидетельство о праве собственности на помещение, в котором будет располагаться касса.

Товаро-транспортную накладную можно заменить на ТОРГ-12 / Письмо ФНС России от 18.08.09 № ШС-20-3/1195 / «О признании недействующим абзаца 3 пункта 6 инструкции Минфина СССР № 156, Госбанка СССР № 30, ЦСУ СССР № 354/7, Минавтотранса РСФСР № 10/998 ОТ 31.11.1983» / Чиновники пояснили, что оприходовать товары у грузополучателя и списать их у грузоотправителя можно не только на основании товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т. Для этих же целей подойдет товарная накладная ТОРГ-12.

Родители ребенка-инвалида могут получить четырехкратный вычет / Письмо Минфина России от 18.08.09 № 03-04-05-01/639 / <О предоставлении вычета на ребенка-инвалида в четырехкратном размере> / В соответствии с Налоговым кодексом каждому из родителей ребенка-инвалида предоставляется удвоенный вычет по НДФЛ. Поэтому, если один из них откажется от вычета в пользу другого, то второй получает вычет в четырехкратном размере.

Доверенность от предпринимателя можно составить в простой письменной форме / Письмо ФНС России от 10.08.09 № ШС-22-6/627@ / «О направлении информации» / Если за предпринимателя отчетность сдает его представитель, то заверять ее у нотариуса необязательно. ФНС считает, что правила оформления доверенности у компаний и предпринимателей одинаковые.

Если кадастровая стоимость участка не определена, земельный налог рассчитывается из нормативной / Письмо Минфина России от 13.08.09 № 03-05-04-02/55 / <О порядке исчисления земельного налога> / Чиновники из Минфина считают, что если неизвестна кадастровая стоимость земельного участка, то налог за него необходимо рассчитывать исходя из нормативной стоимости. В обоснование чиновники ссылаются на мнение Высшего арбитражного суда.

До момента поставки товара предмета договора не возникает / Письмо Министерства финансов РФ от 29.07.09 № 03-03-06/1/497 / <О моменте возникновения обязательств, выраженных в валюте> / При заключении договора поставки с отсрочкой исполнения, не предусматривающего предварительную оплату товара, стоимость которого выражена в иностранной валюте, до момента поставки (оплаты) предмета сделки не возникает. Как и доходов от переоценки требований, выраженных в иностранной валюте.

При постановке на учет в налоговой все документы можно сдавать на бумаге / Письмо ФНС России от 16.07.09 № МН-22-6/574@ / «О представлении в налоговые органы документов, используемых при учете организаций и физических лиц» / При подаче документов для постановки на учет компания вправе представить их на бумажных носителях. Представлять документы в электронном виде она не обязана.

Минфин рассказал, как амортизировать ОС, остаточная стоимость которых достигла 20% от первоначальной / Письмо Минфина России от 04.08.09 № 03-03-06/1/512 / <О порядке амортизации объекта основных средств> / Сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении ОС, остаточная стоимость которого достигла 20 процентов от первоначальной (восстановительной), определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения сокращенного срока полезного использования.

Если в товарной накладной отсутствует расшифровка подписи / Суд рассмотрел дело и вынес решение в пользу организации на основании того, что отсутствие в отдельных документах некоторых реквизитов (расшифровки подписи лица, принявшего товар, наименование должностей), не препятствует признанию факта принятия на учет приобретенного товара. (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.07.2009 N Ф04-4436/2009(11027-А45-41)

Выписка счет-фактур участниками простого товарищества / Кто платит НДС? / Источник Российский налоговый портал / Какую систему налогообложения применять обществу, если его участники (общество является простым товариществом) применяют УСН, помог ФАС Дальневосточного округа. Судебная инстанция сделала такой вывод о наличии у участника товарищества, на которого в соответствии с договором простого товарищества возложена обязанность ведения общих дел товарищей, обязанности по исчислению и уплате сумм НДС в общеустановленном порядке по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с Кодексом, поскольку обязанность по исчислению и уплате в бюджет налога, право на применение соответствующих налоговых вычетов зависит от того, на кого оформлены первичные документы БУ (счета-фактуры, платежно-расчетные документы и т.д.).

«Предельные» проценты: не ошибись в расчетах - http://www.klerk.ru/buh/articles/159070/

УФНС по Свердловской области поясняет особенности расчета налога на имущество физических лиц, в связи с изменением порядка определения налоговой базы и налоговой ставки, за квартиру находящуюся в общей совместной собственности четырех человек без выделения долей. При этом рассматривается объект недвижимости на территории муниципального образования «Город Екатеринбург» с инвентаризационной стоимостью 450 000 руб. Поскольку налоговая ставка, установленная в соответствии с Решением Екатеринбургской городской Думы № 13/2, для жилых помещений с суммарной инвентаризационной стоимостью в пределах от 300 000 руб. до 500 000 руб., составляет 0,25%, сумма исчисленного налога за год составит 1 125 руб. (450 000 руб. х 0,25%). При этом, за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких владельцев без определения долей, налог уплачивается одним из владельцев по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях. В данном случае сумма налога, причитающаяся к уплате каждым из собственников квартиры составит 281,25 руб. (1125 руб. х 25%). Такие разъяснения приведены на сайте УФНС по Свердловской области.

О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ «ЗОЛОТЫХ ПАРАШЮТОВ» / Служба новостей TaxHelp.RU / Минфин России разъяснил вопрос налогообложения компенсаций в размере трехкратного среднего месячного заработка, начисленная руководителю организации при увольнении в соответствии с пунктом 2 статьи 278 ТК РФ, если указанная компенсация не отражена в трудовом договоре. Как разъяснено письмом Минфина России от 12.08.09 № 03-04-06-01/208, тот факт, что условие о компенсации не отражено в трудовом договоре, не влияет на обязанность работодателя выплатить ее увольняемому руководителю, поскольку такая выплата предусмотрена ТК РФ. Следовательно, компенсация в размере трехкратного среднего месячного заработка, выплачиваемая руководителю организации при увольнении, не подлежит налогообложению ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ), а также НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

auditorrf @ 2009-08-31T12:18:00

2009-08-31T08:18:27Z

ПУТЕВКИ ОТ РАБОТОДАТЕЛЯ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФСС РОССИИ – вспомним - http://www.pravcons.ru/publ10-08-2009-4.php

Список участников ООО: новые требования - http://www.pravcons.ru/publ12-08-2009-1.php

Как рассчитать отпускные – http://www.pravcons.ru/publ12-08-2009-2.php

Московские налоговики разъяснили, какие документы могут подтвердить расходы, связанные с приобретением программного обеспечения за границей, для целей исчисления налога на прибыль. Как разъяснено УФНС России по г. Москве от 25.02.09 № 16-15/016363, это должны быть первичные учетные документы, оформленные надлежащим образом, переведенные на русский язык.

При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, указанных в статье 263 НК РФ. Письмом от 26.03.09 № 16-15/028077.3 УФНС России по г. Москве разъяснил, что затраты на добровольное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств не учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

Расходы на мобильную связь - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7960

Компенсация за задержку заработной платы - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7983

Минфин ответил на вопрос о том, как учесть расходы по доставке добытого полезного ископаемого от склада готовой продукции до получателя в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Как разъяснено Минфином в письме от 28.07.09 № 03-06-06-01/18, поскольку такие расходы не включены в закрытый перечень расходов по доставке полезного ископаемого до получателя, учитываемых при исчислении НДПИ (п. 3 ст. 340 НК РФ), то нет оснований учитывать их в целях налогообложения.

Разъяснено письмом Минфина России от 23.07.09 № 03-04-06-02/51 - поскольку выдача подарков, подарочных сертификатов и проведение корпоративных мероприятий не предусмотрены трудовыми и коллективными договорами - поэтому данные выплаты не признаются объектом налогообложения единым социальным налогом (ЕСН).

Расчет выходного пособия при сокращении работника - http://www.pravcons.ru/publ12-08-2009-3.php

При определении налогового статуса командированного физического лица учитываются дни приезда и отъезда. ПИСЬМО Минфина РФ от 14.07.2009 № 03-04-06-01/170

Доходы, получаемые физическими лицами – налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. К доходам нерезидентов применяется ставка 30 процентов.При этом налоговое резидентство не зависит от гражданства физического лица, а определяется только на основании срока нахождения его в РФ.Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Соглашением об избежании двойного налогообложения для граждан Республики Беларусь предусмотрен особый порядок налогообложения. Их доходы облагаются по ставке 13 процентов с даты начала работы, длительность которой в соответствии с трудовым договором составляет не менее 183 дней в календарном году. ПИСЬМО Минфина РФ от 15.07.2009 № 03-08-05

ПЕРЕХОД К УПЛАТЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ: КАК ЭТО БУДЕТ В 2010 ГОДУ - http://www.pravcons.ru/publ17-08-2009-1.php

ПИСЬМО Минфина РФ от 17.07.2009 № 03-02-07/1-369 / Об участии в саморегулируемой организации ее члены должны сообщать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения.

Наличие в структуре организации самостоятельного подразделения - службы управления персоналом (отдел кадров) не может служить основанием для исключения из состава расходов затрат по подбору сотрудников, поскольку право налогоплательщика относить на расходы затраты по оплате контрагентам за предоставление персонала предусмотрено подп. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ. Оценка инспекцией обоснованности указанных расходов с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата противоречит правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 15.07.2009 N КА-А40/6230-09.

Благоустройство. ИНТЕРЕСНО. Начисление амортизации по объектам благоустройства в целях налогообложения прибыли является правомерным, если данные объекты созданы за счет собственных средств налогоплательщика, а не за счет бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования. Исходя из конструкции нормы подп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ, законодатель применительно к понятию "объекты внешнего благоустройства" перечисляет конкретные объекты, которые в целях налогообложения следует относить к объектам внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки), и под понятием "другие аналогичные объекты" предполагает объекты, сходные по сфере хозяйствования либо иным признакам при наличии бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 01.06.09 N А56-33207/2008.

Британские Виргинские острова и Каймановы острова перенесены из «серого» в «белый» налоговый список.

Обложение ЕСН суточных - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7975

УСНО: последние разъяснения о применении - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7966

Ошибки при начислении амортизации: найти и обезвредить! Ищите - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7971

Смена адреса обособленного подразделения - http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=7976

Реквизиты, без которых вексель не стоит принимать в оплату - http://www.klerk.ru/buh/articles/157274/

НДФЛ. Основные изменения, внесенные в главу 23 Налогового кодекса - http://www.klerk.ru/buh/articles/157482/

НК РФ установлено, что применение к нормам амортизации имущества повышающих коэффициентов влечет за собой соответствующее сокращение срока полезного использования таких объектов. Убыток, полученный в связи с тем, что остаточная стоимость реализуемого амортизируемого имущества превышает доход от его реализации, включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сокращенным сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Такие разъяснения представил Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/511 от 04.08.2009.

Бюджет. Минфин РФ представил Приказ № 69н от 03.07.2009, который вносит изменения в формы первичных учетных документов класса 05 ОКУД «Унифицированная система бюджетной финансовой, учетной и отчетной документации». Так изменяется форма «Извещение» (форма по ОКУД 0504805), «Уведомление по расчетам между бюджетами» (форма по ОКУД 0504817) и «Справка» (форма по ОКУД 0504833).

ФНС РФ своим письмом № ВЕ-17-3/101@ от 01.06.2009 разъясняет для подведомственных подразделений порядок начислении пеней в случае перерасчета налоговой базы и суммы земельного налога (авансового платежа) за прошедшие налоговые (отчетные) периоды и уплаты этой суммы в связи с получением сведений органа кадастрового учета о технических ошибках, допущенных при формировании и ведении государственного кадастра недвижимости, а также о привлечении в связи с этим налогоплательщиков земельного налога к ответственности за совершение налогового правонарушения. При этом ФНС РФ приводит письмо Минфина РФ N 03-05-04-02/75 от 17.12.2008.

ФНС РФ в своем письме № 3-5-03/837@ от 19.07.2009 разъясняет порядок уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями, исполняющими обязанности налоговых агентов. ИП, исполняющие обязанности налоговых агентов, подлежат постановке на налоговый учет и уплачивают суммы удержанных НДФЛ по месту своего жительства. В случае регистрации ИП в налоговом органе по месту жительства и в налоговом органе по месту осуществления деятельности с применением ЕНВД, где он является налоговым агентом, в отношении доходов наемных работников, он обязан уплачивать НДФЛ, удержанный из доходов данных работников по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Если приобретенное основное средство, к первоначальной стоимости которого была применена амортизационная премия, подлежит реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента его введения в эксплуатацию, то восстановленная амортизационная премия включается в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлена реализация. При этом пересчет сумм начисленной амортизации за предыдущие налоговые периоды, а также остаточной стоимости на дату реализации не производится. Такие разъяснения представлены в письме Минфина РФ № 03-03-06/1/501 от 30.07.2009. Клерк. ру

Минфин разъяснил, что средства и иное имущество, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном законом, не учитываются в доходах для целей налогообложения прибыли организаций. Однако, как уточняется в письме от 04.08.09 № 03-03-06/1/515, доходы, полученные организацией-подрядчиком в связи с выполненными работами, в том числе за счет средств вышеуказанной безвозмездной помощи, признаются доходами организации-подрядчика для целей налогообложения прибыли организаций.

Социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - http://www.klerk.ru/buh/articles/158880/

Письмом Минфина России от 05.08.09 № 03-04-06-01/204 разъяснен вопрос исчисления и уплаты налога с доходов в виде дивидендов. В случае если источником выплаты дивиденда является российская организация, то она же признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате.

Налогоплательщик вправе уменьшить сумму дохода, подлежащую налогообложению, полученного налогоплательщиком от реализации права требования по договору долевого участия (инвестирования) по строительству нежилого помещения. Письмом Минфина России от 06.08.09 № 03-04-05-01/617 разъяснено, что это возможно при условии, если расходы, связанные с получением указанного дохода, в том числе на сумму, уплаченную по указанному договору компании-застройщику, фактически произведены и документально подтверждены.

Письмо МФ от 17.08.09 N 03-03-06/1/526 / О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов по модификации программ для ЭВМ / «...в случае если в договоре (соглашении) срок использования приобретенного программного продукта не указан, налогоплательщик самостоятельно определяет срок использования приобретенного неисключительного права с учетом требований в отношении определения указанного срока, установленных Гражданским кодексом Российской Федерации. По нашему мнению, аналогичный порядок признания в целях налогообложения прибыли следует применять в отношении расходов по работам, связанным с адаптацией и модификацией программ для ЭВМ, результаты которых будут использоваться налогоплательщиком в течение срока использования программного продукта»

Письмо МФ РФ от 18.08.2009 N 03-11-09/284 / По вопросу возникновения у индивидуального предпринимателя дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами / «...ст. 212 Кодекса не предусмотрен такой вид дохода, как материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком налога на доходы физических лиц заемными средствами, полученными от физического лица»

Письмо МФ РФ от 28.07.2009 N 03-11-06/2/136 / По вопросу учета затрат на разработку web-сайта / «...затраты на оплату заказа по разработке и созданию web-сайта, предназначенного для продвижения услуг на рынке и не принадлежащего на праве собственности налогоплательщику, могут учитываться в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 346.16 Кодекса»

Письмо МФ от 18.08.09 N 03-07-11/208 / О порядке определения пропорции для раздельного учета сумм НДС / «Для обеспечения сопоставимости показателей при определении указанной пропорции стоимость отгруженных за налоговый период товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению, по нашему мнению, следует учитывать без налога на добавленную стоимость»

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 07.08.2009 № КА-А41/7564-09 / Если налогоплательщик ошибся при указании статуса лица в платежном поручении, недоимки по налогу не возникает.

ПИСЬМО Минфина РФ от 10.08.2009 № 03-07-08/179 / Пусконаладочные работы, связанные с находящимся за границей движимым имуществом, НДС не облагаются.

Договор о рекламе на муниципальном здании не обязывает к НДС / В соответствии с нормой абзаца первого пункта 3 статьи 161 НК РФ при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и местного самоуправления в аренду государственного и муниципального имущества НДС исчисляют и уплачивают в бюджет налоговые агенты - арендаторы указанного имущества. По мнению Минфина РФ, данная норма на лиц, приобретающих услуги по предоставлению рекламного места на здании, находящимся в муниципальной собственности, не распространяется. Это связано с тем, что договор между собственником здания и другим лицом, на основании которого последнее использует отдельный конструктивный элемент этого здания для рекламных целей, не является договором аренды. Такие разъяснения привели в письме № 03-07-11/189 от 30.07.2009 специалисты Минфина РФ.

Передача трудовых книжек работникам облагается НДС / Если отдел кадров заводит на нового работника трудовую книжку, сотрудник должен возместить компании стоимость бланка книжки. Выдача работникам трудовых книжек и вкладышей к ним за плату (в том числе по стоимости приобретения) является реализацией, а потому облагается НДС. Такую точку зрения высказал Минфин России в письме от 06.08.09 № 03-07-11/199.

Письмо Минфина РФ от 08.07.2009 г. N 03-03-06/1/447 / Когда организация приобретает здание в аварийном состоянии, то перед тем, как поставить его на учет в качестве объекта основных средств ей стоит вспомнить несколько важных вещей. В частности, то, что имущество, не используемое налогоплательщиком для извлечения дохода, не является для целей налогообложения прибыли амортизируемым имуществом, и соответственно амортизационные отчисления по нему не формируются. Что же касается бухгалтерского учета, с которым неразрывно связан налог на имущество, то тут важно не забывать, что в соответствии с ПБУ 6/01 актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств только при одновременном выполнении условий, установленных пунктом 4 этого документа.

Письмо УФНС РФ по г. Москве от 07.04.2009 № 16-15/033034 / В данном Письме УФНС РФ по г. Москве указало, что организация вправе учитывать в составе внереализационных расходов при формировании налоговой базы для исчисления налога на прибыль за налоговый период 2009 год документально подтвержденные и обоснованные суммы убытков по безнадежным долгам со сроками образования с 2006 года. Налоговые органы отмечают, что суммы и даты образования безнадежных долгов должны быть подтверждены: договорами, в которых указаны даты сроков платежей, товарными накладными, актом инвентаризации дебиторской задолженности на конец налогового периода 2009 г., свидетельствующим, что на момент списания указанная задолженность не погашена, приказом руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежных долгов.

РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ. ПИСЬМО Минфина РФ от 03.08.2009 № 03-07-07/60 / Отсутствие раздельного учета препятствует вычету НДС.

ПИСЬМО Минфина РФ от 09.07.2009 № 03-02-07/1-353 / Официальные источники информации, которые используются для определения рыночной цены товара, должны содержать данные об идентичных товарах, реализуемых в сопоставимых условиях.

Пресса пишет: «УНП» - лето 2009 года – при продаже товаров, работ, услуг населению по «безналу»! надо выставлять счте-фактуры (№30, стр.11); если ФСС отказывает – генеральному директору, единственному учредителю в пособиях – судитесь – решения ФАС Западно-Сибирского округа от 02.10.08 и 06.05.09 (там же стр.15).

Минфин напомнил, какие выплаты работникам можно учесть в расходах / Письмо Министерства финансов РФ от 31.07.09 № 03-03-06/1/504 / <Об учете сумм выплат сотрудникам при исчислении налога на прибыль> / В целях налогообложения прибыли компания может учесть в расходах выплаты работникам, которые предусмотрены в коллективном или трудовом договоре. Но за исключением тех, которые Налоговым кодексом отнесены к перечню выплат, не уменьшающих базу на по налогу на прибыль.

ФНС пояснила, в каких случаях нужно подавать «уточненки» / Письмо Федеральной налоговой службы от 27.07.09 № 3-2-09/150 / «О применении отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации» / Если компания неправильно определила амортизационную группу для ОС, то при наличии документов, подтверждающих ошибку, она может пересчитать налоговую базу по налогу на прибыль и подать «уточненку».

Затраты на такси можно списать в расходах / Письмо Министерства финансов РФ от 31.07.09 № 03-03-06/1/505 / <Об учете расходов на такси> / Чиновники не против того, чтобы компания учла расходы на такси в целях налогообложения прибыли.

Считать проценты исходя из повышенного лимита можно на конец отчетного периода / Письмо Министерства финансов РФ от 29.07.09 № 03-03-06/2/146 / <Об определении предельного размера расходов в виде процентов> / При определении предельного размера расходов в виде процентов, начисленных за третий квартал 2008 г., применяется лимит, действующий на конец третьего отчетного периода (девяти месяцев 2008 г.).

Авансовые вычеты НДС следует отражать в отчетности в общих суммах / Письмо Федеральной налоговой службы от 23.07.09 № 3-1-10/529 / <О порядке заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость> / Налоговики пояснили, что суммы НДС, принятые к вычету с предоплаты, следует отражать в декларации общих суммах вычетов по этому налогу. То же самое касается и отражения сумм восстановленного НДС.

Изменения в унифицированные формы чиновники рекомендуют закрепить в договоре / Письмо Федеральной налоговой службы от 27.07.09 № 3-2-09/147 / «Об унифицированных формах первичной учетной документации» / ФНС и Росстат не имеют полномочий, чтобы давать разъяснения по порядку применения унифицированных форм первичных документов!!! Поэтому чиновники советуют компаниям решать эти вопросы «в пределах гражданско-правовых отношений».

Лизингодатель вправе амортизировать имущество, полученное в качестве отступного / Письмо Министерства финансов РФ от 10.07.09 № 03-03-06/2/135 / <Об амортизации предмета лизинга> / Представители Минфина считают, что лизингодатель может начислять амортизацию по имуществу, полученному по соглашению об отступном и переданному в лизинг, если оно учитывается у него на балансе.

В счете-фактуре можно указывать полное или сокращенное наименование продавца / Письмо Министерства финансов РФ от 28.07.09 № 03-07-09/34 / <О порядке заполнения счетов-фактур> / Указание в строке 2 счетов-фактур только одного или сокращенного наименования продавца не является причиной для отказа в вычете НДС.

Расходы на услуги коллекторов можно списать при расчете налога на прибыль / Письмо Министерства финансов РФ от 30.07.09 № 03-03-06/1/503 / <Об учете расходов по договору о взыскании задолженности> / Минфин не против уменьшения налога на прибыль на сумму расходов, связанных с взысканием просроченной задолженности с должников. При этом документальным подтверждением произведенных расходов будет акт об оказании услуг, считают чиновники.

Продажа недостроенных жилых домов облагается НДС / Письмо Министерства финансов РФ от 30.07.09 № 03-07-11/186 / <Об освобождении от налогообложения реализации объектов незавершенного строительства> / Чиновники из Минфина считают, что освобождение от налогообложения НДС операций по реализации незавершенных строительством индивидуальных жилых домов НК РФ не предусмотрено.

Текущие расходы при отсутствии доходов учитываются как косвенные / Письмо Министерства финансов РФ от 28.07.09 № 03-03-06/1/495 / <Об учете текущих расходов при устранении неполадок в капитальном строительстве> / Текущие расходы для целей налогообложения прибыли в период, когда доходы отсутствуют, компания должна учитывать как косвенные. В составе текущих расходов не учитываются расходы, связанные с устранением недоделок и неполадок в капитальном строительстве (такие работы требуют дополнительных капитальных вложений).

При расчете ЕНВД компании-перевозчику следует учитывать весь используемый транспорт / Письмо Министерства финансов РФ от 31.07.09 № 03-11-09/270 / <Об уплате ЕНВД при оказании услуг по перевозке> / Плательщики ЕНВД могут оказывать транспортные услуги по перевозке грузов, используя как свои собственные транспортные средства, так и транспорт сторонних лиц. При этом общее количество транспортных средств не должно превышать 20 единиц.

При продаже ОС, приобретенного в 2008 году, нужно восстановить амортизационную премию / Письмо Министерства финансов РФ от 31.07.09 № 03-03-06/1/507 / <О порядке восстановления амортизационной премии> / Восстановлению подлежит сумма амортизационной премии по амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию с 1 января 2008 года., в случае его реализации начиная с 1 января 2009 г. независимо от того, самортизировано или нет такое имущество к моменту его реализации.

Реализация покупной алкогольной продукции облагается ЕНВД / Письмо Министерства финансов РФ от 30.07.09 № 03-11-06/3/199 / <Об уплате единого налога на вмененный доход> / По мнению Минфина России, предпринимательская деятельность компании по реализации через бары, рестораны и кафе подакцизных товаров, приобретенных с целью перепродажи, попадет под ЕНВД.

Расходы на капитальные вложения можно включать в состав расходов отчетного периода / Письмо Федеральной налоговой службы от 10.08.09 № ШС-22-3/626@ / «О заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций» / Налоговики пояснили, что амортизационную премию по капвложениям компаниям следует отражать в прежнем порядке - в строке 044 Приложения № 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на вычеты, установленные статьей 166 Кодекса / Письмо ФНС России от 23.07.09 № 3-1-11/531 / «О порядке применения вычетов по НДС» / ФНС России признала, что для вычета НДС по расходам будущих периодов (!!!) специальных правил не предусмотрено, поэтому он производится единовременно в общем порядке.

Комиссионер обязан своевременно известить комитента о совершенных операциях / Письмо Минфина России от 07.08.09 № 03-03-06/1/521 / <Об учете курсовых разниц комитентом и комиссионером> / Если комиссионер в рамках договора комиссии осуществляет расходы, не возмещаемые комитентом и, соответственно, не учитываемые в налоговом учете последнего, то, по мнению Минфина России, такие расходы уменьшают налога на прибыль комиссионера.

Заявление о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты / Письмо Минфина России от 03.08.09 № 03-05-04-03/20 / <О сроке для предъявления документа об уплате госпошлины> / Минфин России напомнил, что заявление о зачете или возврате излишне уплаченной госпошлины может быть подано в течение трех лет со дня ее уплаты. При этом срок действия платежек налоговым законодательством не установлен.

Вид на жительство не влияет на статус резидента / Письмо Министерства финансов РФ от 17.07.09 № 03-04-06-01/176 / <Об определении статуса налогового резидента> / Если у иностранного работника истек срок действия вида на жительство, но на территории Российской Федерации он находился более 183 дней за налоговый период, то с его доходов работодателю нужно удержать НДФЛ по ставке 13 процентов, а не 30.

Налоговики разъяснили, как заполнить справку 2-НДФЛ / Письмо Федеральной налоговой службы от 03.06.09 № 3-5-03/749 / <О порядке заполнения формы 2-НДФЛ> / Если работник имеет право на имущественный вычет по жилью, подтвержденное уведомлением из налоговой, то в справке 2-НДФЛ компании-работодателю следует отразить ту сумму вычета, которая была фактически использована работником, а не ту, которая стоит в уведомлении.

Смена лизингополучателя не влияет на порядок начисления амортизации / Письмо Министерства финансов РФ от 14.07.09 № 03-03-06/1/463 / <Об амортизации лизингового имущества при смене лизингополучателя> / Если лизингодатель, на балансе которого учитывается предмет лизинга, применяет при его амортизации специальный коэффициент, то смена лизингополучателя по договору не лишает его права дальше амортизировать имущество в прежнем порядке.

Решения налоговой, принятые до 2009 года, обжалуют в прежнем порядке / Письмо Министерства финансов РФ от 23.07.09 № 03-02-07/1-381 / <Об обжаловании решений налоговых органов> / Если решение о проведении проверки было вынесено инспекторами до 1 января 2009 года, а решение по ее итогам - после этой даты, то обжаловать его обязательно в вышестоящий орган, а не в суд. В отношении решений, вынесенных до 2009 года, действует старый порядок - их можно обжаловать по выбору налогоплательщика или в суд, или в УФНС.

При выявлении нарушений в ходе повторной проверки штрафа не будет / Письмо Министерства финансов РФ от 06.07.09 № 03-02-07/1-342 / <О привлечении к налоговой ответственности по результатам повторной проверки> / Чиновники считают, что если в ходе повторной проверки УФНС нашла нарушения, которые не обнаружены инспекцией при первоначальной проверке, штрафовать компанию нельзя. Но только, если первоначальное решение о проведении ревизии принято после 01.01.07.

Авансы в валюте подлежат переоценке на конец отчетного периода / Письмо Федеральной налоговой службы от 08.07.09 № ШС-22-3/546@ / «О порядке учета для целей исчисления налога на прибыль курсовых разниц, возникающих в случаях предварительной оплаты в иностранной валюте» / Как поясняют чиновники из ФНС, несмотря неясность в законодательстве о бухучете, учитывать курсовые разницы с предоплаты в иностранной валюте нужно на конец отчетного или налогового периода.